Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов кто сдает
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов кто сдает (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании частично недействующими п. 8.3 Порядка заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и приложения N 2 к данному Порядку, утвержденному Приказом Федеральной налоговой службы от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@, в части возложения дополнительной обязанности на российскую организацию, не являющуюся налоговым агентом, по представлению налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в связи с выплатой иностранной организации доходов от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не подлежащих налогообложению у источника выплаты. Верховный Суд РФ в удовлетворении требований общества отказал. Верховный Суд РФ указал, что доходы иностранной организации, указанные в п. 2 ст. 309 НК РФ, не облагаются налогом, но при этом признаются доходами от источников РФ, то есть являются объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций в силу п. 3 ст. 247 НК РФ, в отношении которого установлено льготное регулирование. По смыслу п. 4 ст. 310 НК РФ в налоговом расчете подлежит отражению не только сумма налога, подлежащего уплате (удержанию и перечислению), но и сведения об объекте налогообложения - о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в Российской Федерации в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ, в том числе не подлежащие налогообложению в РФ, отражаются в представляемом налоговым агентом налоговом расчете. Отсутствие удержанных за соответствующий период налогов не влияет на обязанность организации представить в налоговый орган сведения о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Заполнение подраздела 3.2 раздела 3 формы налогового расчета осуществляется в рамках возложенной НК РФ на налогового агента обязанности по представлению российской организацией информации о выплаченных доходах иностранной организации, в том числе иностранному банку. Оспариваемые нормы соответствуют положениям НК РФ и не возлагают на налогоплательщиков дополнительных обязанностей, не предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также не препятствуют реализации прав налогоплательщиков.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании частично недействующими п. 8.3 Порядка заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и приложения N 2 к данному Порядку, утвержденному Приказом Федеральной налоговой службы от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@, в части возложения дополнительной обязанности на российскую организацию, не являющуюся налоговым агентом, по представлению налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в связи с выплатой иностранной организации доходов от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не подлежащих налогообложению у источника выплаты. Верховный Суд РФ в удовлетворении требований общества отказал. Верховный Суд РФ указал, что доходы иностранной организации, указанные в п. 2 ст. 309 НК РФ, не облагаются налогом, но при этом признаются доходами от источников РФ, то есть являются объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций в силу п. 3 ст. 247 НК РФ, в отношении которого установлено льготное регулирование. По смыслу п. 4 ст. 310 НК РФ в налоговом расчете подлежит отражению не только сумма налога, подлежащего уплате (удержанию и перечислению), но и сведения об объекте налогообложения - о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в Российской Федерации в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ, в том числе не подлежащие налогообложению в РФ, отражаются в представляемом налоговым агентом налоговом расчете. Отсутствие удержанных за соответствующий период налогов не влияет на обязанность организации представить в налоговый орган сведения о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Заполнение подраздела 3.2 раздела 3 формы налогового расчета осуществляется в рамках возложенной НК РФ на налогового агента обязанности по представлению российской организацией информации о выплаченных доходах иностранной организации, в том числе иностранному банку. Оспариваемые нормы соответствуют положениям НК РФ и не возлагают на налогоплательщиков дополнительных обязанностей, не предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также не препятствуют реализации прав налогоплательщиков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налог на прибыль при выплате доходов иностранной организации: уплата и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)За период, в котором были выплаты иностранной организации, и следующие периоды до окончания года налоговый агент сдает налоговый расчет в те же сроки, что и декларацию по налогу на прибыль, - 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, и 25 марта следующего года. За непредставление расчета штрафуют, как за непредставление деклараций (ст. 310 НК РФ, Письмо ФНС от 14.11.2023 N ШЮ-4-13/14369@).
(Издательство "Главная книга", 2025)За период, в котором были выплаты иностранной организации, и следующие периоды до окончания года налоговый агент сдает налоговый расчет в те же сроки, что и декларацию по налогу на прибыль, - 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, и 25 марта следующего года. За непредставление расчета штрафуют, как за непредставление деклараций (ст. 310 НК РФ, Письмо ФНС от 14.11.2023 N ШЮ-4-13/14369@).
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме КНД 1151056 до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый расчет должны подавать организации и ИП, выплачивающие иностранным организациям доходы от источников в РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый расчет должны подавать организации и ИП, выплачивающие иностранным организациям доходы от источников в РФ.
Вопрос: Организация планирует оплатить с расчетного счета услуги гостиницы в Республике Беларусь для проживания командированного работника. Нужно ли удерживать налог на прибыль при оплате и представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация планирует оплатить с расчетного счета услуги гостиницы в Республике Беларусь для проживания командированного работника. Нужно ли удерживать налог на прибыль при оплате и представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям? Российская организация не является взаимозависимым лицом белорусской организации, оказывающей услуги.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация планирует оплатить с расчетного счета услуги гостиницы в Республике Беларусь для проживания командированного работника. Нужно ли удерживать налог на прибыль при оплате и представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям? Российская организация не является взаимозависимым лицом белорусской организации, оказывающей услуги.
Статья: ФНС разъяснила, как заполнять расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)В связи с многочисленными вопросами налогоплательщиков о порядке заполнения и представления в налоговые органы расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов ФНС наконец-то выпустила свои разъяснения. Какие выплаты все-таки необходимо указывать в расчете? А какие в расчете можно и не отражать? Об этом - далее.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)В связи с многочисленными вопросами налогоплательщиков о порядке заполнения и представления в налоговые органы расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов ФНС наконец-то выпустила свои разъяснения. Какие выплаты все-таки необходимо указывать в расчете? А какие в расчете можно и не отражать? Об этом - далее.
Вопрос: У организации есть зарубежный филиал. Там ведется деятельность по закупке и продаже товара без ввоза в РФ. С расчетных счетов, открытых за пределами РФ, оплачиваются покупка товаров, услуги международной перевозки и пр. Нужно ли сдавать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: У российской организации есть зарубежный филиал. Там ведется деятельность по закупке и продаже товара без ввоза в РФ. С расчетных счетов, открытых за пределами РФ, оплачиваются покупка товаров, предназначенных на продажу, услуги международной перевозки товаров, аренда офиса, консультационно-бухгалтерские услуги и пр.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: У российской организации есть зарубежный филиал. Там ведется деятельность по закупке и продаже товара без ввоза в РФ. С расчетных счетов, открытых за пределами РФ, оплачиваются покупка товаров, предназначенных на продажу, услуги международной перевозки товаров, аренда офиса, консультационно-бухгалтерские услуги и пр.
Вопрос: Должна ли российская организация - покупатель, приобретающая импортный товар через агента, представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, если по агентскому договору заключение договора с поставщиком, расчеты с ним и таможенное оформление осуществляются от имени агента?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Должна ли российская организация - покупатель, приобретающая импортный товар через агента, представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, если по агентскому договору заключение договора с поставщиком, расчеты с ним и таможенное оформление осуществляются от имени агента?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Должна ли российская организация - покупатель, приобретающая импортный товар через агента, представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, если по агентскому договору заключение договора с поставщиком, расчеты с ним и таможенное оформление осуществляются от имени агента?
Вопрос: Российская организация заключила договор с представительством иностранной организации, зарегистрированной в РФ. Представительство оказывало услуги агента, переводило средства российской организации иностранному поставщику. Обязана ли организация сдать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация заключила договор с представительством иностранной организации, зарегистрированной на территории РФ. Представительство оказывало услуги агента и переводило денежные средства российской организации ее иностранному поставщику. Обязана ли российская организация сдавать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и отражать в нем оплату иностранному представительству?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация заключила договор с представительством иностранной организации, зарегистрированной на территории РФ. Представительство оказывало услуги агента и переводило денежные средства российской организации ее иностранному поставщику. Обязана ли российская организация сдавать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и отражать в нем оплату иностранному представительству?
Вопрос: Признается ли организация налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дохода иностранной организации за услуги по ремонту вагонов, находящихся на территории иностранного государства? Обязана ли организация представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Признается ли организация налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дохода иностранной организации за услуги по ремонту вагонов, находящихся на территории иностранного государства? Обязана ли организация представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Признается ли организация налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дохода иностранной организации за услуги по ремонту вагонов, находящихся на территории иностранного государства? Обязана ли организация представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, сумм удержанных налогов?
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 24.03.2023 N СД-4-3/3570@ <О представлении налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8
Статья: Расчеты с иностранными организациями, расходы на приобретение оборудования и оплату труда: налоговый риск
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)Российская организация уплатила иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в РФ, аванс по договору международной перевозки оборудования. При этом аванс был уплачен в одном квартале, а услуга оказана в другом квартале. Необходимо ли российской организации представить налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранной организации, и сумм удержанных налогов за квартал, в котором был уплачен аванс?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)Российская организация уплатила иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в РФ, аванс по договору международной перевозки оборудования. При этом аванс был уплачен в одном квартале, а услуга оказана в другом квартале. Необходимо ли российской организации представить налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранной организации, и сумм удержанных налогов за квартал, в котором был уплачен аванс?
Статья: Выплаты иностранным организациям: новые вопросы по налоговому расчету
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)При выплате доходов иностранным организациям в ИФНС нужно сдавать налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Кто должен составлять расчет, если оплату за импортный товар иностранному поставщику перечисляет посредник? Нужно ли включать в налоговый расчет сумму возвращенного иностранным поставщиком аванса, повторно ему выплаченную? Об этом и не только - далее.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)При выплате доходов иностранным организациям в ИФНС нужно сдавать налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Кто должен составлять расчет, если оплату за импортный товар иностранному поставщику перечисляет посредник? Нужно ли включать в налоговый расчет сумму возвращенного иностранным поставщиком аванса, повторно ему выплаченную? Об этом и не только - далее.
Вопрос: Должен ли импортер товаров сдавать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов по новой форме и заполнять разд. 4 и 5?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Должен ли импортер товаров сдавать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов по новой форме и заполнять разд. 4 и 5?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Должен ли импортер товаров сдавать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов по новой форме и заполнять разд. 4 и 5?