Налоговый период 56 енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый период 56 енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 19.12.2018 N 307-КГ18-21360 по делу N А05-14805/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждено, что разделение торговых площадей в магазине, ассортимента товаров носило формальный характер, магазин функционировал как единый торговый объект.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, решением инспекции предпринимателю доначислено 4 904 827 рублей единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), начислено 1 471 724 рубля 85 копеек пеней и 56 723 рубля штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), а также предложено уменьшить на 486 324 рубля исчисленный в проверяемом периоде единый налог на вмененный доход (далее - ЕНВД).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждено, что разделение торговых площадей в магазине, ассортимента товаров носило формальный характер, магазин функционировал как единый торговый объект.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, решением инспекции предпринимателю доначислено 4 904 827 рублей единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), начислено 1 471 724 рубля 85 копеек пеней и 56 723 рубля штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), а также предложено уменьшить на 486 324 рубля исчисленный в проверяемом периоде единый налог на вмененный доход (далее - ЕНВД).
Определение Верховного Суда РФ от 19.08.2019 N 305-ЭС19-13043 по делу N А41-42647/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании обязанности по уплате ЕНВД исполненной, принудительного взыскания ЕНВД и пеней необоснованным.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку все произведенные предпринимателем платежи после устранения допущенных в платежных реквизитах ошибок учтены налоговым органом в расчетах, кроме того, предпринимателем пропущен срок исковой давности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, предприниматель по чекам-ордерам от 25.10.2010 N 0536 и от 28.01.2011 N 0665 через отделение Сбербанка России произвел оплату ЕНВД за 3 и 4 кварталы 2010 года на сумму 41 119 рублей и на сумму 56 008 рублей соответственно.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании обязанности по уплате ЕНВД исполненной, принудительного взыскания ЕНВД и пеней необоснованным.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку все произведенные предпринимателем платежи после устранения допущенных в платежных реквизитах ошибок учтены налоговым органом в расчетах, кроме того, предпринимателем пропущен срок исковой давности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, предприниматель по чекам-ордерам от 25.10.2010 N 0536 и от 28.01.2011 N 0665 через отделение Сбербанка России произвел оплату ЕНВД за 3 и 4 кварталы 2010 года на сумму 41 119 рублей и на сумму 56 008 рублей соответственно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)"Налоговый период (код)"
Статья: Изменения в налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 6)Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период (строка 110) составит 56 637 руб. (377 580 руб. x 15% / 100%) (рис. 3).
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 6)Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период (строка 110) составит 56 637 руб. (377 580 руб. x 15% / 100%) (рис. 3).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 12.10.2016 N СД-4-3/19335@
"О порядке определения средней численности работников"Согласно пункту 2.3 статьи 346.26 Кодекса, если по итогам налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек, он считается утратившим право на применение ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие указанному требованию.
"О порядке определения средней численности работников"Согласно пункту 2.3 статьи 346.26 Кодекса, если по итогам налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек, он считается утратившим право на применение ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие указанному требованию.
Постановление главы городского округа Электросталь МО от 22.08.2008 N 544/7
"Об исполнении бюджета городского округа Электросталь Московской области за 6 месяцев 2008 года"Наибольший удельный вес в структуре налоговых и неналоговых доходов в отчетном периоде составляют поступления:
"Об исполнении бюджета городского округа Электросталь Московской области за 6 месяцев 2008 года"Наибольший удельный вес в структуре налоговых и неналоговых доходов в отчетном периоде составляют поступления:
Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 17.01.2006 N 8н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения" (в ред. от 19.12.2006 N 177н)
(Андреев И.М.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2007, N 6)По коду строки 040 приводится общая сумма уплаченных ООО "Элегия" за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплаченных им в течение данного периода времени работникам из собственных средств пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) общую сумму исчисленного за налоговый период ЕНВД; 56 700 [(41 600 + 15 100) > (93 038 x 50%)], следовательно, по коду строки 040 приводится 46 519 (93 038 x 50%).
(Андреев И.М.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2007, N 6)По коду строки 040 приводится общая сумма уплаченных ООО "Элегия" за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплаченных им в течение данного периода времени работникам из собственных средств пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) общую сумму исчисленного за налоговый период ЕНВД; 56 700 [(41 600 + 15 100) > (93 038 x 50%)], следовательно, по коду строки 040 приводится 46 519 (93 038 x 50%).
Статья: Переход с уплаты ЕНВД на упрощенную систему
(Николаева К.С.)
("Вмененка", 2008, N 7)А как быть, если организация после перехода на упрощенную систему получит оплату за товары (услуги, работы), проданные (оказанные, выполненные) в период применения "вмененки"? В этом случае суммы дебиторской задолженности, образовавшейся на дату перехода на УСН, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы, учитывать не нужно, так как это приведет к двойному налогообложению. Об этом - Письмо Минфина России от 22.06.2007 N 03-11-04/2/169. Аналогичного мнения придерживаются и судьи (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.03.2006 N А56-10128/2005).
(Николаева К.С.)
("Вмененка", 2008, N 7)А как быть, если организация после перехода на упрощенную систему получит оплату за товары (услуги, работы), проданные (оказанные, выполненные) в период применения "вмененки"? В этом случае суммы дебиторской задолженности, образовавшейся на дату перехода на УСН, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы, учитывать не нужно, так как это приведет к двойному налогообложению. Об этом - Письмо Минфина России от 22.06.2007 N 03-11-04/2/169. Аналогичного мнения придерживаются и судьи (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.03.2006 N А56-10128/2005).
"Правовое регулирование рекламы"
(Мамонова Е.А.)
("Дашков и К", 2008)54. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 августа 2005 г. N 03-11-04/3/65 "О периодах распределения расходов при совмещении общего режима налогообложения и ЕНВД".
(Мамонова Е.А.)
("Дашков и К", 2008)54. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 августа 2005 г. N 03-11-04/3/65 "О периодах распределения расходов при совмещении общего режима налогообложения и ЕНВД".
Вопрос: Предприятие на УСН (объект налогообложения "доходы") получило денежные средства от покупателя за продукцию, отгруженную в периоде применения ЕНВД. Учитывать ли поступившие деньги в составе доходов в рамках УСН?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2015, N 4)Арбитры позицию Минфина России разделяют. Так, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 03.04.2006 по делу N А56-2051/2005 указал, что денежные средства, поступившие в счет оплаты работ, выполненных в период применения ЕНВД, не являлись выручкой от реализации, а были получены в счет погашения дебиторской задолженности. Поскольку "вмененный" налог до перехода на УСН компания платила исправно, то арбитры применили принцип невозможности двойного налогообложения.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2015, N 4)Арбитры позицию Минфина России разделяют. Так, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 03.04.2006 по делу N А56-2051/2005 указал, что денежные средства, поступившие в счет оплаты работ, выполненных в период применения ЕНВД, не являлись выручкой от реализации, а были получены в счет погашения дебиторской задолженности. Поскольку "вмененный" налог до перехода на УСН компания платила исправно, то арбитры применили принцип невозможности двойного налогообложения.
Статья: Пониженные тарифы страховых взносов при совмещении УСН и ЕНВД
(Цветаева Е.)
("Малая бухгалтерия", 2016, N 4)Организация на УСН осуществляла единственный вид экономической деятельности - производство столярных и плотничных работ. Данный вид деятельности назван в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. При этом деятельность по оказанию услуг физическим лицам была переведена на уплату ЕНВД, а доходы, получаемые организацией от оказания вышеназванных услуг юридическим лицам, облагались в рамках УСН. Во II квартале 2015 г. доход от оказания услуг физическим лицам (ЕНВД) составил 100% в общем объеме доходов организации. В III квартале 2015 г. доход организации от оказания услуг физическим лицам (ЕНВД) - 96,43%, а доход от оказания услуг юридическим лицам (УСН) - 3,56%.
(Цветаева Е.)
("Малая бухгалтерия", 2016, N 4)Организация на УСН осуществляла единственный вид экономической деятельности - производство столярных и плотничных работ. Данный вид деятельности назван в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. При этом деятельность по оказанию услуг физическим лицам была переведена на уплату ЕНВД, а доходы, получаемые организацией от оказания вышеназванных услуг юридическим лицам, облагались в рамках УСН. Во II квартале 2015 г. доход от оказания услуг физическим лицам (ЕНВД) составил 100% в общем объеме доходов организации. В III квартале 2015 г. доход организации от оказания услуг физическим лицам (ЕНВД) - 96,43%, а доход от оказания услуг юридическим лицам (УСН) - 3,56%.
Статья: Как "вмененщику" рассчитать вычет, уменьшающий ЕНВД
(Игнатова П.)
("Вмененка", 2015, N 4)Пример. Заполнение налогового регистра по ЕНВД. ООО "Делюкс" применяет в отношении своей деятельности систему налогообложения в виде ЕНВД. Сумма налога, исчисленная компанией за I квартал 2015 г., составила 56 320 руб.
(Игнатова П.)
("Вмененка", 2015, N 4)Пример. Заполнение налогового регистра по ЕНВД. ООО "Делюкс" применяет в отношении своей деятельности систему налогообложения в виде ЕНВД. Сумма налога, исчисленная компанией за I квартал 2015 г., составила 56 320 руб.
Статья: На что обратить внимание бывшему "вмененщику", перешедшему на УСН
(Казарина А.А.)
("Упрощенка", 2013, N 2)То, что сделка заключена в периоде применения ЕНВД, подтвердит прежде всего договор с вашим контрагентом. Также не помешают другие подтверждающие документы (накладные, акты, счета). На данный порядок указывает Минфин России (Письмо Минфина России от 22.06.2007 N 03-11-04/2/169). Также есть пример соответствующего судебного решения (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.04.2006 N А56-2051/2005).
(Казарина А.А.)
("Упрощенка", 2013, N 2)То, что сделка заключена в периоде применения ЕНВД, подтвердит прежде всего договор с вашим контрагентом. Также не помешают другие подтверждающие документы (накладные, акты, счета). На данный порядок указывает Минфин России (Письмо Минфина России от 22.06.2007 N 03-11-04/2/169). Также есть пример соответствующего судебного решения (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.04.2006 N А56-2051/2005).
Вопрос: Какую отчетность и в какие сроки должен представить ИП на ЕНВД при прекращении деятельности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Плательщики ЕНВД представляют налоговую декларацию по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. При этом на титульном листе необходимо указать код, определяющий налоговый период, например 56, что означает прекращение деятельности индивидуального предпринимателя в IV квартале (пп. 3 п. 3.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России N ММВ-7-3/414@ (далее - Порядок), Приложение N 1 к Порядку).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Плательщики ЕНВД представляют налоговую декларацию по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. При этом на титульном листе необходимо указать код, определяющий налоговый период, например 56, что означает прекращение деятельности индивидуального предпринимателя в IV квартале (пп. 3 п. 3.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России N ММВ-7-3/414@ (далее - Порядок), Приложение N 1 к Порядку).
Статья: Пониженные тарифы страховых взносов для транспорта
(Моряк Е.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)Ранее не был против такого и Минтруд (Письмо от 02.09.2015 N 17-4/В-444), но предупреждал: если основная деятельность, переведенная на уплату ЕНВД, - это единственная деятельность в конкретном расчетном периоде (календарном годе), то применять пониженные тарифы нельзя (Письма от 05.02.2016 N 17-4/ООГ-184, от 05.05.2015 N 17-4/В-231). Та же точка зрения продемонстрирована в Постановлении АС СЗО от 02.12.2015 N Ф07-1318/2015 по делу N А56-4261/2015 <5>.
(Моряк Е.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)Ранее не был против такого и Минтруд (Письмо от 02.09.2015 N 17-4/В-444), но предупреждал: если основная деятельность, переведенная на уплату ЕНВД, - это единственная деятельность в конкретном расчетном периоде (календарном годе), то применять пониженные тарифы нельзя (Письма от 05.02.2016 N 17-4/ООГ-184, от 05.05.2015 N 17-4/В-231). Та же точка зрения продемонстрирована в Постановлении АС СЗО от 02.12.2015 N Ф07-1318/2015 по делу N А56-4261/2015 <5>.