Налоговый период 56 енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый период 56 енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 19.12.2018 N 307-КГ18-21360 по делу N А05-14805/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждено, что разделение торговых площадей в магазине, ассортимента товаров носило формальный характер, магазин функционировал как единый торговый объект.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, решением инспекции предпринимателю доначислено 4 904 827 рублей единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), начислено 1 471 724 рубля 85 копеек пеней и 56 723 рубля штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), а также предложено уменьшить на 486 324 рубля исчисленный в проверяемом периоде единый налог на вмененный доход (далее - ЕНВД).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждено, что разделение торговых площадей в магазине, ассортимента товаров носило формальный характер, магазин функционировал как единый торговый объект.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, решением инспекции предпринимателю доначислено 4 904 827 рублей единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), начислено 1 471 724 рубля 85 копеек пеней и 56 723 рубля штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), а также предложено уменьшить на 486 324 рубля исчисленный в проверяемом периоде единый налог на вмененный доход (далее - ЕНВД).
Определение Верховного Суда РФ от 19.08.2019 N 305-ЭС19-13043 по делу N А41-42647/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании обязанности по уплате ЕНВД исполненной, принудительного взыскания ЕНВД и пеней необоснованным.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку все произведенные предпринимателем платежи после устранения допущенных в платежных реквизитах ошибок учтены налоговым органом в расчетах, кроме того, предпринимателем пропущен срок исковой давности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, предприниматель по чекам-ордерам от 25.10.2010 N 0536 и от 28.01.2011 N 0665 через отделение Сбербанка России произвел оплату ЕНВД за 3 и 4 кварталы 2010 года на сумму 41 119 рублей и на сумму 56 008 рублей соответственно.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании обязанности по уплате ЕНВД исполненной, принудительного взыскания ЕНВД и пеней необоснованным.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку все произведенные предпринимателем платежи после устранения допущенных в платежных реквизитах ошибок учтены налоговым органом в расчетах, кроме того, предпринимателем пропущен срок исковой давности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, предприниматель по чекам-ордерам от 25.10.2010 N 0536 и от 28.01.2011 N 0665 через отделение Сбербанка России произвел оплату ЕНВД за 3 и 4 кварталы 2010 года на сумму 41 119 рублей и на сумму 56 008 рублей соответственно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)"Налоговый период (код)"
Статья: Изменения в налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 6)Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период (строка 110) составит 56 637 руб. (377 580 руб. x 15% / 100%) (рис. 3).
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 6)Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период (строка 110) составит 56 637 руб. (377 580 руб. x 15% / 100%) (рис. 3).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 12.10.2016 N СД-4-3/19335@
"О порядке определения средней численности работников"Согласно пункту 2.3 статьи 346.26 Кодекса, если по итогам налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек, он считается утратившим право на применение ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие указанному требованию.
"О порядке определения средней численности работников"Согласно пункту 2.3 статьи 346.26 Кодекса, если по итогам налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек, он считается утратившим право на применение ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие указанному требованию.
Постановление главы городского округа Электросталь МО от 22.08.2008 N 544/7
"Об исполнении бюджета городского округа Электросталь Московской области за 6 месяцев 2008 года"Наибольший удельный вес в структуре налоговых и неналоговых доходов в отчетном периоде составляют поступления:
"Об исполнении бюджета городского округа Электросталь Московской области за 6 месяцев 2008 года"Наибольший удельный вес в структуре налоговых и неналоговых доходов в отчетном периоде составляют поступления:
Статья: "Вмененщиком" ты можешь быть хоть "-надцать" лет, но заявление подать обязан
(Весницкая Е.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 6)Кроме того, у налогоплательщика есть возможность добиться значительного снижения штрафных санкций на стадии досудебного урегулирования спора или в судебном порядке, заявив о наличии смягчающих обстоятельств. Например, ФАС СЗО в Постановлении от 10.04.2013 N А56-32161/2012, учтя такие обстоятельства, как совершение предпринимателем налогового правонарушения впервые, исправное представление отчетности по ЕНВД и своевременная уплата данного налога в течение всего спорного периода до подачи заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, снизил размер начисленного инспекцией штрафа с 10 000 руб. до 50 руб.
(Весницкая Е.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 6)Кроме того, у налогоплательщика есть возможность добиться значительного снижения штрафных санкций на стадии досудебного урегулирования спора или в судебном порядке, заявив о наличии смягчающих обстоятельств. Например, ФАС СЗО в Постановлении от 10.04.2013 N А56-32161/2012, учтя такие обстоятельства, как совершение предпринимателем налогового правонарушения впервые, исправное представление отчетности по ЕНВД и своевременная уплата данного налога в течение всего спорного периода до подачи заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, снизил размер начисленного инспекцией штрафа с 10 000 руб. до 50 руб.
Статья: Автотранспортные услуги на "вмененке": что осталось "за кадром"?
(Яковенко П.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2014, N 10)Учитывая такие обстоятельства, как совершение предпринимателем налогового правонарушения впервые, исправное представление им налоговой отчетности по ЕНВД и своевременную уплату данного налога в течение всего спорного периода до подачи заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, суд может снизить размер начисленного инспекцией штрафа. Так, ФАС Северо-Западного округа (Постановление от 10.04.2013 N А56-32161/2012) в аналогичных обстоятельствах признал недействительным решение инспекции в части начисления штрафа в сумме, превышающей 50 руб.
(Яковенко П.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2014, N 10)Учитывая такие обстоятельства, как совершение предпринимателем налогового правонарушения впервые, исправное представление им налоговой отчетности по ЕНВД и своевременную уплату данного налога в течение всего спорного периода до подачи заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, суд может снизить размер начисленного инспекцией штрафа. Так, ФАС Северо-Западного округа (Постановление от 10.04.2013 N А56-32161/2012) в аналогичных обстоятельствах признал недействительным решение инспекции в части начисления штрафа в сумме, превышающей 50 руб.
"Перевозки и автотранспорт"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В Письме отмечено, что указанная позиция по рассматриваемому вопросу также подтверждается судебной практикой (например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.05.2006 по делу N А56-45927/2005).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В Письме отмечено, что указанная позиция по рассматриваемому вопросу также подтверждается судебной практикой (например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.05.2006 по делу N А56-45927/2005).
Статья: В 2008 году - на "упрощенку"! (Окончание)
(Кувшинов Ю.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 11)Федеральный арбитражный суд СЗО в Постановлении от 16.03.2006 N А56-10128/2005 отказал в удовлетворении жалобы налоговой инспекции, указав, что полученные в период применения УСНО денежные средства в виде погашения дебиторской задолженности за услуги, оказанные в период уплаты ЕНВД, не могут признаваться выручкой от реализации для целей применения гл. 26.2 НК РФ. Суд указал, что налоговый орган не доказал в установленном законом порядке, что денежные средства, поступившие на счета общества в 2003 и II квартале 2004 г., являются доходом, полученным от реализации услуг, осуществленных в указанный период, когда общество применяло УСН. Аналогично решен спор судом того же округа и в Постановлении от 03.04.2006 N А56-2051/2005.
(Кувшинов Ю.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 11)Федеральный арбитражный суд СЗО в Постановлении от 16.03.2006 N А56-10128/2005 отказал в удовлетворении жалобы налоговой инспекции, указав, что полученные в период применения УСНО денежные средства в виде погашения дебиторской задолженности за услуги, оказанные в период уплаты ЕНВД, не могут признаваться выручкой от реализации для целей применения гл. 26.2 НК РФ. Суд указал, что налоговый орган не доказал в установленном законом порядке, что денежные средства, поступившие на счета общества в 2003 и II квартале 2004 г., являются доходом, полученным от реализации услуг, осуществленных в указанный период, когда общество применяло УСН. Аналогично решен спор судом того же округа и в Постановлении от 03.04.2006 N А56-2051/2005.
Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 17.01.2006 N 8н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения" (в ред. от 19.12.2006 N 177н)
(Андреев И.М.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2007, N 6)По коду строки 040 приводится общая сумма уплаченных ООО "Элегия" за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплаченных им в течение данного периода времени работникам из собственных средств пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) общую сумму исчисленного за налоговый период ЕНВД; 56 700 [(41 600 + 15 100) > (93 038 x 50%)], следовательно, по коду строки 040 приводится 46 519 (93 038 x 50%).
(Андреев И.М.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2007, N 6)По коду строки 040 приводится общая сумма уплаченных ООО "Элегия" за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплаченных им в течение данного периода времени работникам из собственных средств пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) общую сумму исчисленного за налоговый период ЕНВД; 56 700 [(41 600 + 15 100) > (93 038 x 50%)], следовательно, по коду строки 040 приводится 46 519 (93 038 x 50%).
Статья: Что нового?
(Рогожин Р.Е.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)Как видно из Постановления ФАС СЗО от 01.02.2011 по делу N А56-10700/2010, основанием для доначисления налогов по общеустановленной системе послужили выводы налогового органа о неправомерности применения хозяйствующим субъектом в проверяемом периоде "вмененки", поскольку деятельность по оказанию услуг проката спортивного инвентаря (пейнтбола, горнолыжного инвентаря, картингов) и услуг бани на основании договоров, заключенных с юридическими лицами и с применением безналичной формы расчетов, не является оказанием бытовых услуг населению.
(Рогожин Р.Е.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)Как видно из Постановления ФАС СЗО от 01.02.2011 по делу N А56-10700/2010, основанием для доначисления налогов по общеустановленной системе послужили выводы налогового органа о неправомерности применения хозяйствующим субъектом в проверяемом периоде "вмененки", поскольку деятельность по оказанию услуг проката спортивного инвентаря (пейнтбола, горнолыжного инвентаря, картингов) и услуг бани на основании договоров, заключенных с юридическими лицами и с применением безналичной формы расчетов, не является оказанием бытовых услуг населению.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2010 год
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Берник В.Р., Королева М.В., Симонов М.В., Байгозин К.И., Федорова О.С., Вятчинова Т.И., Анферова О.В., Тарибо Е.В., Ильин А.В., Ким С.Т., Горлова Е.Н., Чермянинов Д.В.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 12)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, факт заключения налогоплательщиком договоров аренды сам по себе не является доказательством того, что он фактически осуществлял предпринимательскую деятельность в данный период. ИФНС не представлены доказательства фактического исполнения договоров аренды, в том числе внесения арендных платежей, не установлены поставщики товара, движение денежных средств налогоплательщика. Суд пришел к выводу о недоказанности ИФНС осуществления налогоплательщиком в спорный период предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД (Постановление ФАС СЗО от 21.08.2009 N А56-38009/2008).
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Берник В.Р., Королева М.В., Симонов М.В., Байгозин К.И., Федорова О.С., Вятчинова Т.И., Анферова О.В., Тарибо Е.В., Ильин А.В., Ким С.Т., Горлова Е.Н., Чермянинов Д.В.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 12)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, факт заключения налогоплательщиком договоров аренды сам по себе не является доказательством того, что он фактически осуществлял предпринимательскую деятельность в данный период. ИФНС не представлены доказательства фактического исполнения договоров аренды, в том числе внесения арендных платежей, не установлены поставщики товара, движение денежных средств налогоплательщика. Суд пришел к выводу о недоказанности ИФНС осуществления налогоплательщиком в спорный период предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД (Постановление ФАС СЗО от 21.08.2009 N А56-38009/2008).
Корреспонденция счетов: Как рассчитать размер и отразить в учете пособие по временной нетрудоспособности, причитающееся к выплате работнику административно-управленческого аппарата, если организация осуществляет два вида деятельности: в отношении одного организация применяет ЕНВД, а в отношении другого УСН?..
(Консультация эксперта, 2006)1. Сумма, выплачиваемая за счет средств ФСС РФ, составляет 500 руб. (800 руб. / 16 дн. х 10 дн., где 16 дн. - количество рабочих дней в январе 2006 г.; 10 дн. - количество рабочих дней в периоде нетрудоспособности). При этом 277,8 руб. (500 руб. х 55,56%) относятся к деятельности, по которой организация применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, а 222,2 руб. (500 руб. х 44,44%) относятся к деятельности, по которой организация применяет УСН.
(Консультация эксперта, 2006)1. Сумма, выплачиваемая за счет средств ФСС РФ, составляет 500 руб. (800 руб. / 16 дн. х 10 дн., где 16 дн. - количество рабочих дней в январе 2006 г.; 10 дн. - количество рабочих дней в периоде нетрудоспособности). При этом 277,8 руб. (500 руб. х 55,56%) относятся к деятельности, по которой организация применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, а 222,2 руб. (500 руб. х 44,44%) относятся к деятельности, по которой организация применяет УСН.
Вопрос: Какую отчетность и в какие сроки должен представить ИП на ЕНВД при прекращении деятельности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Плательщики ЕНВД представляют налоговую декларацию по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. При этом на титульном листе необходимо указать код, определяющий налоговый период, например 56, что означает прекращение деятельности индивидуального предпринимателя в IV квартале (пп. 3 п. 3.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России N ММВ-7-3/414@ (далее - Порядок), Приложение N 1 к Порядку).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Плательщики ЕНВД представляют налоговую декларацию по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. При этом на титульном листе необходимо указать код, определяющий налоговый период, например 56, что означает прекращение деятельности индивидуального предпринимателя в IV квартале (пп. 3 п. 3.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России N ММВ-7-3/414@ (далее - Порядок), Приложение N 1 к Порядку).
Статья: Переход с уплаты ЕНВД на упрощенную систему
(Николаева К.С.)
("Вмененка", 2008, N 7)А как быть, если организация после перехода на упрощенную систему получит оплату за товары (услуги, работы), проданные (оказанные, выполненные) в период применения "вмененки"? В этом случае суммы дебиторской задолженности, образовавшейся на дату перехода на УСН, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы, учитывать не нужно, так как это приведет к двойному налогообложению. Об этом - Письмо Минфина России от 22.06.2007 N 03-11-04/2/169. Аналогичного мнения придерживаются и судьи (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.03.2006 N А56-10128/2005).
(Николаева К.С.)
("Вмененка", 2008, N 7)А как быть, если организация после перехода на упрощенную систему получит оплату за товары (услуги, работы), проданные (оказанные, выполненные) в период применения "вмененки"? В этом случае суммы дебиторской задолженности, образовавшейся на дату перехода на УСН, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы, учитывать не нужно, так как это приведет к двойному налогообложению. Об этом - Письмо Минфина России от 22.06.2007 N 03-11-04/2/169. Аналогичного мнения придерживаются и судьи (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.03.2006 N А56-10128/2005).