Налоговый период 21 по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый период 21 по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 397 "Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Из положений статей 163, 285, 287, 289, 393, 397 НК РФ следует, что налоговым периодом по земельному налогу является календарный год, налог должен быть уплачен налогоплательщиками не позднее 01 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; налоговый период по налогу на добавленную стоимость установлен как квартал, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п. п. 1 - 3 пп. 1 ст. 146 НК РФ, производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации товаров, выполнения работ, услуг за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ; по налогу на прибыль налоговым периодом признается календарный год, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Из положений статей 163, 285, 287, 289, 393, 397 НК РФ следует, что налоговым периодом по земельному налогу является календарный год, налог должен быть уплачен налогоплательщиками не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; налоговый период по налогу на добавленную стоимость установлен как квартал, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации товаров, выполнения работ, услуг за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ; по налогу на прибыль налоговым периодом признается календарный год, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Из положений статей 163, 285, 287, 289, 393, 397 НК РФ следует, что налоговым периодом по земельному налогу является календарный год, налог должен быть уплачен налогоплательщиками не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; налоговый период по налогу на добавленную стоимость установлен как квартал, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации товаров, выполнения работ, услуг за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ; по налогу на прибыль налоговым периодом признается календарный год, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с модернизацией нематериальных активов.
(Письмо Минфина России от 04.04.2024 N 03-03-06/2/30746)При этом, если бы налогоплательщик не увеличивал первоначальную стоимость НМА на стоимость модернизации по Федеральному закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ, а списал модернизацию НМА в течение периода использования НМА (по порядку, изложенному в Письме Минфина России от 18.10.2022 N 03-03-06/1/100586), то налогоплательщик смог бы учесть в расходах по налогу на прибыль:
(Письмо Минфина России от 04.04.2024 N 03-03-06/2/30746)При этом, если бы налогоплательщик не увеличивал первоначальную стоимость НМА на стоимость модернизации по Федеральному закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ, а списал модернизацию НМА в течение периода использования НМА (по порядку, изложенному в Письме Минфина России от 18.10.2022 N 03-03-06/1/100586), то налогоплательщик смог бы учесть в расходах по налогу на прибыль:
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, определяют налоговую базу в соответствии с законодательством о налогах и сборах, в частности главой 21 НК РФ и Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Налогообложение операций, связанных с оплатой товаров (работ, услуг) иностранной валютой, отдельным законодательством не регулируется.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, определяют налоговую базу в соответствии с законодательством о налогах и сборах, в частности главой 21 НК РФ и Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Налогообложение операций, связанных с оплатой товаров (работ, услуг) иностранной валютой, отдельным законодательством не регулируется.
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)6.13. По итогам отчетного (налогового) периода составляется регистр налогового учета по расходам на производство и реализацию (Приложение 21), итоговая сумма которого будет учитываться для целей налогообложения прибыли результатов от продажи (реализации) сданных Предприятием работ, изготовленной продукции, оказанных производственных услуг.
(согласовано МПТР России 25.11.2002)6.13. По итогам отчетного (налогового) периода составляется регистр налогового учета по расходам на производство и реализацию (Приложение 21), итоговая сумма которого будет учитываться для целей налогообложения прибыли результатов от продажи (реализации) сданных Предприятием работ, изготовленной продукции, оказанных производственных услуг.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Вместе с тем доходы по договорам, заключенным в период применения УСН, при переходе на ОСН отражаются в составе доходов в первом отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществлен такой переход, независимо от времени фактического погашения задолженности. Соответственно, суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным (Постановление АС ЗСО от 21.12.2023 N Ф04-6317/2023 по делу N А67-1938/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Вместе с тем доходы по договорам, заключенным в период применения УСН, при переходе на ОСН отражаются в составе доходов в первом отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществлен такой переход, независимо от времени фактического погашения задолженности. Соответственно, суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным (Постановление АС ЗСО от 21.12.2023 N Ф04-6317/2023 по делу N А67-1938/2023).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-залогодателя операции, связанные с предоставлением в залог имущества (объекта основных средств), если согласно условиям договора залога организация обязана за свой счет застраховать предоставленное в залог имущество от рисков утраты и повреждения? Залог обеспечивает исполнение обязательства залогодателя по возврату полученного займа...
(Консультация эксперта, 2025)Амортизация по объекту ОС начисляется линейным способом (методом), ежеквартальная сумма амортизационных отчислений в бухгалтерском и налоговом учете составляет 21 000 руб. Организация составляет бухгалтерскую отчетность на конец каждого квартала. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли учитываются методом начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Амортизация по объекту ОС начисляется линейным способом (методом), ежеквартальная сумма амортизационных отчислений в бухгалтерском и налоговом учете составляет 21 000 руб. Организация составляет бухгалтерскую отчетность на конец каждого квартала. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли учитываются методом начисления.
Готовое решение: Как учесть изменение стоимости выполненных работ
(КонсультантПлюс, 2025)уменьшение стоимости выполненных работ вы вправе отразить либо в том периоде, когда признан доход, либо в текущем периоде. Однако по разъяснениям Минфина России в 2025 г. вы этим правом воспользоваться не можете, если работы выполнены до 2025 г. Уменьшение стоимости работ следует отразить в периоде, когда признан доход. Аргументируется эта позиция тем, что из-за увеличения ставки налога на прибыль в 2025 г. по сравнению со ставкой, применяемой в периоде выполнения работ, будет искажено налоговое обязательство (Письмо от 21.07.2025 N 03-07-11/70802). В Письме сделан вывод в отношении зеркальной ситуации, который по смыслу относится и к рассматриваемой ситуации.
(КонсультантПлюс, 2025)уменьшение стоимости выполненных работ вы вправе отразить либо в том периоде, когда признан доход, либо в текущем периоде. Однако по разъяснениям Минфина России в 2025 г. вы этим правом воспользоваться не можете, если работы выполнены до 2025 г. Уменьшение стоимости работ следует отразить в периоде, когда признан доход. Аргументируется эта позиция тем, что из-за увеличения ставки налога на прибыль в 2025 г. по сравнению со ставкой, применяемой в периоде выполнения работ, будет искажено налоговое обязательство (Письмо от 21.07.2025 N 03-07-11/70802). В Письме сделан вывод в отношении зеркальной ситуации, который по смыслу относится и к рассматриваемой ситуации.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме УФНС России по г. Москве от 11.12.2023 N 20-21/145517@ сообщается, что согласно п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 229 НК РФ, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме УФНС России по г. Москве от 11.12.2023 N 20-21/145517@ сообщается, что согласно п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 229 НК РФ, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.
Статья: Развитие института контролируемых иностранных компаний в налоговом праве России и зарубежных государств
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)В целом можно заметить, что российскому законодателю удалось реализовать достаточно взвешенное решение при введении правил КИК. Некоторые особенности норм были обусловлены начальным периодом установления регулирования и корректируются по мере изменения ситуации с выводом прибыли в офшорные юрисдикции. Так, Федеральным законом от 9 ноября 2020 г. N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введены положения о новом режиме уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли КИК, а также изменения, касающиеся порядка уплаты налога и ответственности за налоговые правонарушения. Налогоплательщики - физические лица получили возможность исчислять налог с фиксированной прибыли КИК, вне зависимости от числа контролируемых иностранных компаний <20>. Согласно информации ФНС России, в 2021 г. более 260 физических лиц воспользуются упрощенными правилами <21>.
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)В целом можно заметить, что российскому законодателю удалось реализовать достаточно взвешенное решение при введении правил КИК. Некоторые особенности норм были обусловлены начальным периодом установления регулирования и корректируются по мере изменения ситуации с выводом прибыли в офшорные юрисдикции. Так, Федеральным законом от 9 ноября 2020 г. N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введены положения о новом режиме уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли КИК, а также изменения, касающиеся порядка уплаты налога и ответственности за налоговые правонарушения. Налогоплательщики - физические лица получили возможность исчислять налог с фиксированной прибыли КИК, вне зависимости от числа контролируемых иностранных компаний <20>. Согласно информации ФНС России, в 2021 г. более 260 физических лиц воспользуются упрощенными правилами <21>.
Статья: Вопросы теории и практики стимулирования бизнеса посредством института страховых взносов
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Право на применение пониженной ставки страховых взносов у IT-компаний возникает в том месяце, когда компания получила документ о госрегистрации. Данный вывод подтверждается Письмом Минфина России от 21 января 2022 г. N 03-03-06/1/3410 <9>. При этом следует понимать, что льгота, предоставляемая IT-компании по налогу на прибыль, применяется ко всему налоговому периоду вне зависимости от времени получения такого документа, а по страховым взносам - лишь с месяца его получения;
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Право на применение пониженной ставки страховых взносов у IT-компаний возникает в том месяце, когда компания получила документ о госрегистрации. Данный вывод подтверждается Письмом Минфина России от 21 января 2022 г. N 03-03-06/1/3410 <9>. При этом следует понимать, что льгота, предоставляемая IT-компании по налогу на прибыль, применяется ко всему налоговому периоду вне зависимости от времени получения такого документа, а по страховым взносам - лишь с месяца его получения;
Вопрос: Как перейти с ЕСХН на ОСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом затраты на погашение задолженности по заработной плате, налогам, сборам, взносам, образовавшейся в период уплаты ЕСХН, осуществляемые после перехода на ОСН, следует учитывать при исчислении налога на прибыль организаций (Письмо Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-06/3/12317).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом затраты на погашение задолженности по заработной плате, налогам, сборам, взносам, образовавшейся в период уплаты ЕСХН, осуществляемые после перехода на ОСН, следует учитывать при исчислении налога на прибыль организаций (Письмо Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-06/3/12317).
Статья: На какие льготы по налогам может рассчитывать IT-компания
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)В случае когда по итогам налогового или отчетного периода налогоплательщик лишен госаккредитации либо не выполнил условие по доле IT-доходов, он также теряет право на пониженную ставку с начала этого периода. То есть придется налог на прибыль пересчитывать и подавать уточненные декларации <21>. Если уплатить налог и пени до подачи уточненной декларации за год, это позволит избежать налоговой ответственности в виде штрафа <22>. Когда уточненку подаете по итогам отчетных периодов, штрафа за недоплату авансовых платежей не будет (он есть только за неуплату налога по итогам года) <23>. Пени начисляют на сумму отрицательного сальдо ЕНС.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)В случае когда по итогам налогового или отчетного периода налогоплательщик лишен госаккредитации либо не выполнил условие по доле IT-доходов, он также теряет право на пониженную ставку с начала этого периода. То есть придется налог на прибыль пересчитывать и подавать уточненные декларации <21>. Если уплатить налог и пени до подачи уточненной декларации за год, это позволит избежать налоговой ответственности в виде штрафа <22>. Когда уточненку подаете по итогам отчетных периодов, штрафа за недоплату авансовых платежей не будет (он есть только за неуплату налога по итогам года) <23>. Пени начисляют на сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Вопрос: О перерасчете налоговой базы и суммы налога на прибыль при выявлении ошибок (искажений), относящихся к прошлым периодам, если они привели к излишней уплате налога.
(Письмо Минфина России от 21.10.2024 N 03-03-06/1/101768)Вопрос: О перерасчете налоговой базы и суммы налога на прибыль при выявлении ошибок (искажений), относящихся к прошлым периодам, если они привели к излишней уплате налога.
(Письмо Минфина России от 21.10.2024 N 03-03-06/1/101768)Вопрос: О перерасчете налоговой базы и суммы налога на прибыль при выявлении ошибок (искажений), относящихся к прошлым периодам, если они привели к излишней уплате налога.
Корреспонденция счетов: Как отразить расчеты с бюджетом по налогу на прибыль за I квартал 2025 г., если авансовый платеж по итогам квартала больше суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение этого квартала?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае разницы между прибылью по данным бухгалтерского и налогового учета по итогам отчетного периода не возникло и сумма условного расхода по налогу на прибыль равна сумме текущего налога на прибыль, определяемого в порядке, установленном п. 21 ПБУ 18/02.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае разницы между прибылью по данным бухгалтерского и налогового учета по итогам отчетного периода не возникло и сумма условного расхода по налогу на прибыль равна сумме текущего налога на прибыль, определяемого в порядке, установленном п. 21 ПБУ 18/02.