Налоговый контроль по сделкам между взаимозависимыми лицами
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый контроль по сделкам между взаимозависимыми лицами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")На основании изложенного суд признал общество и продавца взаимозависимыми лицами и признал правомерным контроль налогового органа за ценой сделки между ними.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")На основании изложенного суд признал общество и продавца взаимозависимыми лицами и признал правомерным контроль налогового органа за ценой сделки между ними.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоговом контроле в отношении сделок между взаимозависимыми лицами, если одна из сторон сделки применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 04.06.2025 N 03-12-12/1/54998)Вопрос: О налоговом контроле в отношении сделок между взаимозависимыми лицами, если одна из сторон сделки применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 04.06.2025 N 03-12-12/1/54998)Вопрос: О налоговом контроле в отношении сделок между взаимозависимыми лицами, если одна из сторон сделки применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Раздел V.1. ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА И МЕЖДУНАРОДНЫЕ ГРУППЫ КОМПАНИЙ.
(ред. от 28.11.2025)Раздел V.1. ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА И МЕЖДУНАРОДНЫЕ ГРУППЫ КОМПАНИЙ.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Налоговый контроль в связи с совершением сделок
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Налоговый контроль в связи с совершением сделок
Последние изменения: Контролируемые сделки
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России разъяснила полномочия территориальных налоговых органов в области налогового контроля сделок между взаимозависимыми лицами (налогового контроля цен).
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России разъяснила полномочия территориальных налоговых органов в области налогового контроля сделок между взаимозависимыми лицами (налогового контроля цен).
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые риски доначисления налогов исходя из рыночных цен, взыскания пеней и штрафа могут возникнуть при реализации полностью самортизированных ОС взаимозависимым лицам по ценам, не соответствующим рыночному уровню. При этом цены по сделкам между взаимозависимыми лицами подлежат налоговому контролю, только если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды, что должно быть доказано налоговым органом (ст. 54.1, п. 5 ст. 82, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые риски доначисления налогов исходя из рыночных цен, взыскания пеней и штрафа могут возникнуть при реализации полностью самортизированных ОС взаимозависимым лицам по ценам, не соответствующим рыночному уровню. При этом цены по сделкам между взаимозависимыми лицами подлежат налоговому контролю, только если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды, что должно быть доказано налоговым органом (ст. 54.1, п. 5 ст. 82, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
Вопрос: О корректировке дохода по налогу на прибыль и НДФЛ в результате налогового контроля за сделками между взаимозависимыми лицами, одно из которых нерезидент, и об учете международных договоров.
(Письмо Минфина России от 17.06.2024 N 03-12-11/1/55284)Вопрос: О корректировке дохода по налогу на прибыль и НДФЛ в результате налогового контроля за сделками между взаимозависимыми лицами, одно из которых нерезидент, и об учете международных договоров.
(Письмо Минфина России от 17.06.2024 N 03-12-11/1/55284)Вопрос: О корректировке дохода по налогу на прибыль и НДФЛ в результате налогового контроля за сделками между взаимозависимыми лицами, одно из которых нерезидент, и об учете международных договоров.
Вопрос: Об уведомлении налоговых органов о контролируемых сделках между взаимозависимыми лицами, местом регистрации (жительства, налогового резидентства) сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-12-12/2/51224)Вопрос: Об уведомлении налоговых органов о контролируемых сделках между взаимозависимыми лицами, местом регистрации (жительства, налогового резидентства) сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-12-12/2/51224)Вопрос: Об уведомлении налоговых органов о контролируемых сделках между взаимозависимыми лицами, местом регистрации (жительства, налогового резидентства) сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ.
Статья: Взаиморасчеты в холдинговых структурах: риски, ценообразование и налогообложение
(Рыбакова (Крысина) А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 38)Контролируемые сделки между взаимозависимыми лицами:
(Рыбакова (Крысина) А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 38)Контролируемые сделки между взаимозависимыми лицами:
Вопрос: О налоговом контроле в сделках между взаимозависимыми лицами, одно из которых нерезидент, и об учете международных договоров при получении дохода нерезидентом в результате вторичной корректировки.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-12-11/1/105428)Вопрос: О налоговом контроле в сделках между взаимозависимыми лицами, одно из которых нерезидент, и об учете международных договоров при получении дохода нерезидентом в результате вторичной корректировки.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-12-11/1/105428)Вопрос: О налоговом контроле в сделках между взаимозависимыми лицами, одно из которых нерезидент, и об учете международных договоров при получении дохода нерезидентом в результате вторичной корректировки.
Статья: Налоговое администрирование сделок между взаимозависимыми лицами
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)<3> Письмо ФНС России от 29 января 2024 г. N ШЮ-4-13/796@ "О работе территориальных налоговых органов по вопросам осуществления налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" // СПС "КонсультантПлюс".
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)<3> Письмо ФНС России от 29 января 2024 г. N ШЮ-4-13/796@ "О работе территориальных налоговых органов по вопросам осуществления налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Общие и специальные налоговые антиуклонительные меры в налоговом праве РФ: использование чужого опыта
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2024, N 11)Первые российские законы о налогах, принятые в начале 1990-х годов, отличались лаконичностью и не содержали специальных норм о ценах в целях налогообложения. Когда налогоплательщики начали активно манипулировать ценами с целью минимизировать для себя налоговые последствия, налоговые органы не смогли использовать против этого специальные правовые инструменты. Законодательство о налоге на прибыль и НДС было дополнено правилами, согласно которым при налогообложении должна применяться рыночная цена на аналогичную продукцию (работы, услуги), сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости <17>. Неясность формулировки привела к тому, что данное правило фактически не применялось и бюджет по-прежнему недополучал налоги. В 1999 году вступила в действие первая часть НК РФ, в которой содержались ст. 20 "Взаимозависимые лица" и ст. 40 "Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения", предусматривающие специальный механизм, позволяющий налоговым органам доначислять налоги и пени, если цены, используемые налогоплательщиками, отличались от рыночных более чем на 20%. Конституционный Суд РФ в 2003 году указал, что правила трансфертного ценообразования сами по себе не являются неконституционными <18>. Практические проблемы, связанные с определением рыночной цены, в частности отсутствие по подавляющему числу реализуемых товаров (работ, услуг) данных о применяемых ценах, привели к тому, что правила ст. 40 НК РФ фактически не действовали. С 1 января 2012 года вступил в действие раздел V.1 "Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании" НК РФ <19>. Он состоит из 6 глав и является очень подробным инструментом для регулирования трансфертного ценообразования.
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2024, N 11)Первые российские законы о налогах, принятые в начале 1990-х годов, отличались лаконичностью и не содержали специальных норм о ценах в целях налогообложения. Когда налогоплательщики начали активно манипулировать ценами с целью минимизировать для себя налоговые последствия, налоговые органы не смогли использовать против этого специальные правовые инструменты. Законодательство о налоге на прибыль и НДС было дополнено правилами, согласно которым при налогообложении должна применяться рыночная цена на аналогичную продукцию (работы, услуги), сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости <17>. Неясность формулировки привела к тому, что данное правило фактически не применялось и бюджет по-прежнему недополучал налоги. В 1999 году вступила в действие первая часть НК РФ, в которой содержались ст. 20 "Взаимозависимые лица" и ст. 40 "Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения", предусматривающие специальный механизм, позволяющий налоговым органам доначислять налоги и пени, если цены, используемые налогоплательщиками, отличались от рыночных более чем на 20%. Конституционный Суд РФ в 2003 году указал, что правила трансфертного ценообразования сами по себе не являются неконституционными <18>. Практические проблемы, связанные с определением рыночной цены, в частности отсутствие по подавляющему числу реализуемых товаров (работ, услуг) данных о применяемых ценах, привели к тому, что правила ст. 40 НК РФ фактически не действовали. С 1 января 2012 года вступил в действие раздел V.1 "Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании" НК РФ <19>. Он состоит из 6 глав и является очень подробным инструментом для регулирования трансфертного ценообразования.
Готовое решение: Как определяется рыночная цена сделки в целях налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)Иные условия, включаемые в соглашение о ценообразовании на основании п. 4 ст. 105.19 НК РФ, не должны выходить за рамки предмета налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Так, проведение в целях ст. 54.1, гл. 25 НК РФ оценки расходов в рамках сделок между взаимозависимыми лицами не является предметом налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Поэтому порядок проведения такой оценки не может определяться соглашением о ценообразовании (Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-12-11/1/1480).
(КонсультантПлюс, 2025)Иные условия, включаемые в соглашение о ценообразовании на основании п. 4 ст. 105.19 НК РФ, не должны выходить за рамки предмета налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Так, проведение в целях ст. 54.1, гл. 25 НК РФ оценки расходов в рамках сделок между взаимозависимыми лицами не является предметом налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Поэтому порядок проведения такой оценки не может определяться соглашением о ценообразовании (Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-12-11/1/1480).