Налоговый агент по НДС при приобретении услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент по НДС при приобретении услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Является ли российская организация налоговым агентом по НДС при приобретении услуг по договору аутстаффинга (предоставлению персонала) у узбекской организации, не состоящей на учете в налоговых органах в РФ, если предоставленные по такому договору работники работают дистанционно на территории Узбекистана?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Является ли российская организация налоговым агентом по НДС при приобретении услуг по договору аутстаффинга (предоставлению персонала) у узбекской организации, не состоящей на учете в налоговых органах в РФ, если предоставленные по такому договору работники работают дистанционно на территории Узбекистана?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Является ли российская организация налоговым агентом по НДС при приобретении услуг по договору аутстаффинга (предоставлению персонала) у узбекской организации, не состоящей на учете в налоговых органах в РФ, если предоставленные по такому договору работники работают дистанционно на территории Узбекистана?
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. НДС у агента на УСН при покупке товаров, работ, услуг по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)2. НДС у агента на УСН при покупке товаров, работ, услуг по агентскому договору
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. Такие вычеты производятся на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую уплату в бюджет сумм НДС, после принятия на учет работ (услуг). Право на вычет налога, уплаченного в качестве налогового агента, возникает в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены названные условия. Такие условия возникли не в налоговых периодах, в которых был отражен НДС к уплате, а в момент, когда налог был фактически уплачен (взыскан) в бюджет, т.е. в 3 квартале 2021 года.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. Такие вычеты производятся на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую уплату в бюджет сумм НДС, после принятия на учет работ (услуг). Право на вычет налога, уплаченного в качестве налогового агента, возникает в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены названные условия. Такие условия возникли не в налоговых периодах, в которых был отражен НДС к уплате, а в момент, когда налог был фактически уплачен (взыскан) в бюджет, т.е. в 3 квартале 2021 года.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налоговая база определяется налоговыми агентами в случае реализации этих товаров (работ, услуг) налогоплательщиками - иностранными лицами:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налоговая база определяется налоговыми агентами в случае реализации этих товаров (работ, услуг) налогоплательщиками - иностранными лицами:
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, вычет налога на добавленную стоимость, исчисленного налоговым агентом при приобретении юридических услуг у иностранной организации, производится в налоговом периоде, в котором соблюдены требования статей 171 и 172 НК РФ, на основании счета-фактуры, составленного налоговым агентом в порядке, предусмотренном Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, вычет налога на добавленную стоимость, исчисленного налоговым агентом при приобретении юридических услуг у иностранной организации, производится в налоговом периоде, в котором соблюдены требования статей 171 и 172 НК РФ, на основании счета-фактуры, составленного налоговым агентом в порядке, предусмотренном Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.
Вопрос: Организация на УСН заключила с иностранной организацией - резидентом ЕАЭС договор о проведении оценки рыночной стоимости товарного знака, приобретаемого у другой иностранной организации. Должна ли организация выступать налоговым агентом по НДС при приобретении услуг по оценке рыночной стоимости товарного знака?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация на УСН собирается приобрести исключительное право на товарный знак у иностранной организации - резидента страны ЕАЭС. В связи с этим она также заключила с другой иностранной организацией - резидентом страны ЕАЭС отдельный договор о проведении оценки рыночной стоимости товарного знака. Должна ли организация на УСН выступать налоговым агентом по НДС при приобретении услуг по проведению оценки рыночной стоимости товарного знака?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация на УСН собирается приобрести исключительное право на товарный знак у иностранной организации - резидента страны ЕАЭС. В связи с этим она также заключила с другой иностранной организацией - резидентом страны ЕАЭС отдельный договор о проведении оценки рыночной стоимости товарного знака. Должна ли организация на УСН выступать налоговым агентом по НДС при приобретении услуг по проведению оценки рыночной стоимости товарного знака?
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДС: случаи, расчет, уплата, вычет
(Издательство "Главная книга", 2026)Покупка у нерезидента в РФ товаров и услуг: НДС с каждой выплаты покупатель удерживает по ставке 22/122, а если цена в договоре не включает российские налоги - платит за свой счет по ставке 22%. Сумму налога считают по курсу ЦБ на дату оплаты нерезиденту (ст. 161 НК РФ, Письма Минфина от 20.06.2023 N 03-07-08/56855, от 13.04.2016 N 03-07-08/21231).
(Издательство "Главная книга", 2026)Покупка у нерезидента в РФ товаров и услуг: НДС с каждой выплаты покупатель удерживает по ставке 22/122, а если цена в договоре не включает российские налоги - платит за свой счет по ставке 22%. Сумму налога считают по курсу ЦБ на дату оплаты нерезиденту (ст. 161 НК РФ, Письма Минфина от 20.06.2023 N 03-07-08/56855, от 13.04.2016 N 03-07-08/21231).
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2026)4. Обязанности налогового агента по НДС при оплате услуг нерезидента
(КонсультантПлюс, 2026)4. Обязанности налогового агента по НДС при оплате услуг нерезидента
Вопрос: Об исчислении НДС и составлении счетов-фактур при приобретении российской организацией у иностранного лица услуг, местом реализации которых признается РФ, с привлечением платежного посредника.
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-07-08/57510)Вопрос: Об исчислении НДС и составлении счетов-фактур при приобретении российской организацией у иностранного лица услуг, местом реализации которых признается РФ, с привлечением платежного посредника.
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-07-08/57510)Вопрос: Об исчислении НДС и составлении счетов-фактур при приобретении российской организацией у иностранного лица услуг, местом реализации которых признается РФ, с привлечением платежного посредника.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2026)2. НДС у агента при покупке товаров, работ, услуг по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)2. НДС у агента при покупке товаров, работ, услуг по агентскому договору
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. НДС у принципала при покупке товаров, работ, услуг от имени агента
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. НДС у принципала при покупке товаров, работ, услуг от имени агента
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Возникают ли обязанности налогового агента по НДС при приобретении услуг у физического лица - нерезидента
(КонсультантПлюс, 2026)Возникают ли обязанности налогового агента по НДС при приобретении услуг у физического лица - нерезидента
Вопрос: О документальном подтверждении расходов в целях налога на прибыль и вычете сумм НДС, уплаченных в бюджет налоговым агентом при приобретении товаров, работ, услуг у иностранного лица.
(Письмо Минфина России от 24.04.2024 N 03-03-06/1/38382)На основании пункта 1 статьи 161 НК РФ в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения НДС признается территория Российской Федерации, налоговая база по НДС определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.
(Письмо Минфина России от 24.04.2024 N 03-03-06/1/38382)На основании пункта 1 статьи 161 НК РФ в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения НДС признается территория Российской Федерации, налоговая база по НДС определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.