Налоговый агент по налогу на прибыль Беларусь
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент по налогу на прибыль Беларусь (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Межграничные работы и услуги внутри ЕАЭС: НДС-вопросы и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Однако если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, то надо ориентироваться на международный договор. Так что, когда исполнитель - организация из ЕАЭС, надо учитывать соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и страной исполнителя. К примеру, по такому Соглашению между РФ и РБ прибыль от международных перевозок облагается налогом только в том государстве, в котором находится исполнитель <24>. Чтобы не удерживать в качестве налогового агента российский налог на прибыль с дохода белорусского перевозчика, нужно, чтобы он представил вам документ, подтверждающий его белорусское налоговое резидентство <25>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Однако если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, то надо ориентироваться на международный договор. Так что, когда исполнитель - организация из ЕАЭС, надо учитывать соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и страной исполнителя. К примеру, по такому Соглашению между РФ и РБ прибыль от международных перевозок облагается налогом только в том государстве, в котором находится исполнитель <24>. Чтобы не удерживать в качестве налогового агента российский налог на прибыль с дохода белорусского перевозчика, нужно, чтобы он представил вам документ, подтверждающий его белорусское налоговое резидентство <25>.
Статья: Выплаты иностранным организациям: новые вопросы по налоговому расчету
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)Российское ООО оплачивает информационные услуги компании из Белоруссии в рублях. Белорусская компания является дочерней компанией российского ООО. Место оказания услуг - Республика Беларусь. Становится ли ООО налоговым агентом по налогу на прибыль? Нужно ли сдавать налоговый расчет?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)Российское ООО оплачивает информационные услуги компании из Белоруссии в рублях. Белорусская компания является дочерней компанией российского ООО. Место оказания услуг - Республика Беларусь. Становится ли ООО налоговым агентом по налогу на прибыль? Нужно ли сдавать налоговый расчет?
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"Отменяя принятые по делу судебные акты и отказывая обществу в удовлетворении заявленных требований, суд кассационной инстанции, руководствуясь в том числе подпунктом 1 пункта 1 статьи 309 и подпунктом 4 пункта 2 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктом 2 статьи 9 Соглашения, согласно которому дивиденды, выплачиваемые предприятием одного Договаривающегося Государства лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве могут облагаться налогом в этом другом Государстве, пришел к выводу о том, что при выплате доходов в виде дивидендов резиденту Республики Беларусь общество является налоговым агентом, и при исчислении налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российской организации иностранной организацией, заявителю следует применить ставку 15 процентов, предусмотренную пунктом 2 статьи 9 Соглашения.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 09.06.2011 N 16-15/056376@
<О налогообложении доходов белорусской организации в виде роялти у источника выплаты в РФ>Согласно пункту 3 статьи 310 НК РФ в случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) облагаются налогом в Российской Федерации по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 НК РФ.
<О налогообложении доходов белорусской организации в виде роялти у источника выплаты в РФ>Согласно пункту 3 статьи 310 НК РФ в случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) облагаются налогом в Российской Федерации по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете российской организации расходы, связанные с перевозкой приобретенного имущества с территории Республики Беларусь на территорию РФ автомобильным транспортом, если услуги по перевозке оказаны белорусским перевозчиком?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации исходим из условия, что перевозчик представил подтверждения, предусмотренные п. 1 ст. 312 НК РФ. Следовательно, у российской организации отсутствуют обязанности налогового агента по исчислению и удержанию налога на прибыль при выплате доходов белорусской компании.
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации исходим из условия, что перевозчик представил подтверждения, предусмотренные п. 1 ст. 312 НК РФ. Следовательно, у российской организации отсутствуют обязанности налогового агента по исчислению и удержанию налога на прибыль при выплате доходов белорусской компании.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации импорт товара с территории Республики Беларусь на условиях коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты, если по условиям договора предусмотрена уплата процентов за предоставленную отсрочку?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма удержанного налога перечисляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) процентов белорусской компании (п. 2 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ). Обязанность по уплате налога на прибыль (в том числе налоговым агентом) исполняется путем перечисления средств в качестве ЕНП (п. п. 1, 16 ст. 45 НК РФ). В данной консультации бухгалтерские записи по уплате налога на прибыль с доходов иностранной организации не приводятся.
(Консультация эксперта, 2026)Сумма удержанного налога перечисляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) процентов белорусской компании (п. 2 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ). Обязанность по уплате налога на прибыль (в том числе налоговым агентом) исполняется путем перечисления средств в качестве ЕНП (п. п. 1, 16 ст. 45 НК РФ). В данной консультации бухгалтерские записи по уплате налога на прибыль с доходов иностранной организации не приводятся.
Статья: Резерв по сомнительным долгам, спонсорская реклама, реализация имущества: как снизить налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Российская организация своевременно не перечислила резиденту Республики Беларусь денежные средства по договору транспортной экспедиции. В связи с этим ей необходимо уплатить пеню. Будет ли российская организация признаваться налоговым агентом по налогу на прибыль организаций?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Российская организация своевременно не перечислила резиденту Республики Беларусь денежные средства по договору транспортной экспедиции. В связи с этим ей необходимо уплатить пеню. Будет ли российская организация признаваться налоговым агентом по налогу на прибыль организаций?
Вопрос: У российской организации есть дочерняя организация (доля в уставном капитале 65%), зарегистрированная в Белоруссии, которая выполняет для нее разовые работы в РФ. Как с 01.01.2024 облагаются налогом на прибыль выплаты по данным работам, является ли российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Российская организация является налоговым агентом по налогу на прибыль в отношении доходов за работы, выполненные взаимозависимой белорусской организацией.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Российская организация является налоговым агентом по налогу на прибыль в отношении доходов за работы, выполненные взаимозависимой белорусской организацией.
Вопрос: Белорусская организация оказывает организации услуги по международной перевозке с территории Белоруссии в РФ. Должна ли организация удержать налог на прибыль при выплате доходов белорусскому контрагенту и в каком разделе налогового расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов отразить данные выплаты?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: При представлении белорусской организацией документов, предусмотренных п. 1 ст. 312 НК РФ, у российской организации отсутствуют обязанности налогового агента по исчислению и удержанию налога на прибыль при выплате доходов белорусской организации.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: При представлении белорусской организацией документов, предусмотренных п. 1 ст. 312 НК РФ, у российской организации отсутствуют обязанности налогового агента по исчислению и удержанию налога на прибыль при выплате доходов белорусской организации.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.03.2024 N 03-08-05/26658 <Как облагать налогом на прибыль доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) в РФ взаимозависимому лицу>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Доходы, полученные иностранной организацией от оказания услуг на территории нашей страны взаимозависимому лицу, облагаются налогом на прибыль по ставке 15%. При этом согласно статье 7 основного фискального НПА порядок обложения доходов инофирмы от источников в России определяется с учетом норм соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных между РФ и иностранными государствами (в случае наличия таковых). Предположим, что белорусская организация оказывает в России услуги взаимозависимому лицу. В подобной ситуации отечественная компания - налоговый агент при выплате дохода данной инофирме вправе применить положения статьи 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" Соглашения между Правительствами РФ и Республики Беларусь от 21.04.1995. Правда, только при условии соблюдения положений пункта 1 статьи 312 Кодекса.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Доходы, полученные иностранной организацией от оказания услуг на территории нашей страны взаимозависимому лицу, облагаются налогом на прибыль по ставке 15%. При этом согласно статье 7 основного фискального НПА порядок обложения доходов инофирмы от источников в России определяется с учетом норм соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных между РФ и иностранными государствами (в случае наличия таковых). Предположим, что белорусская организация оказывает в России услуги взаимозависимому лицу. В подобной ситуации отечественная компания - налоговый агент при выплате дохода данной инофирме вправе применить положения статьи 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" Соглашения между Правительствами РФ и Республики Беларусь от 21.04.1995. Правда, только при условии соблюдения положений пункта 1 статьи 312 Кодекса.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении российской кредитной организацией доходов в виде процентов по долговому обязательству с белорусской организацией после удержания налога в Республике Беларусь.
(Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-03-06/2/124356)Как указано в запросе, между российской кредитной организацией и белорусской организацией существует долговое обязательство (или заключен договор) в рублях, которым предусмотрено начисление процентов. Доход в виде процентов кредитная организация получает после удержания налоговым агентом налога на прибыль, подлежащего уплате в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Выплата дохода осуществляется со счета иностранного организации, открытого в банке на территории Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-03-06/2/124356)Как указано в запросе, между российской кредитной организацией и белорусской организацией существует долговое обязательство (или заключен договор) в рублях, которым предусмотрено начисление процентов. Доход в виде процентов кредитная организация получает после удержания налоговым агентом налога на прибыль, подлежащего уплате в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Выплата дохода осуществляется со счета иностранного организации, открытого в банке на территории Российской Федерации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (сублицензиата) расчеты с сублицензиаром (белорусской компанией) по сублицензионному договору за право использования товарного знака, если согласно договору вознаграждение перечисляется сублицензиару ежемесячными фиксированными платежами? Сублицензиар не состоит на учете в налоговых органах в качестве плательщика НДС и не имеет представительства в РФ...
(Консультация эксперта, 2026)В отношениях с Республикой Беларусь действует Соглашение от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество". Исходя из п. п. 2, 3 ст. 11 Соглашения доход в виде сублицензионных платежей, получаемый белорусским сублицензиаром, может облагаться налогом на прибыль в РФ по ставке, не превышающей 10% валовой суммы доходов.
(Консультация эксперта, 2026)В отношениях с Республикой Беларусь действует Соглашение от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество". Исходя из п. п. 2, 3 ст. 11 Соглашения доход в виде сублицензионных платежей, получаемый белорусским сублицензиаром, может облагаться налогом на прибыль в РФ по ставке, не превышающей 10% валовой суммы доходов.
Статья: Налоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Следовательно, ваша компания как российский заказчик не должна удерживать в качестве налогового агента с дохода белорусского перевозчика российский налог на прибыль. Но не забудьте, что для этого надо, чтобы белорусский перевозчик до даты выплаты ему дохода представил вам документ, подтверждающий его белорусское налоговое резидентство <9>. Его должна выдать Главная государственная налоговая инспекция Республики Беларусь (ее уполномоченный представитель).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Следовательно, ваша компания как российский заказчик не должна удерживать в качестве налогового агента с дохода белорусского перевозчика российский налог на прибыль. Но не забудьте, что для этого надо, чтобы белорусский перевозчик до даты выплаты ему дохода представил вам документ, подтверждающий его белорусское налоговое резидентство <9>. Его должна выдать Главная государственная налоговая инспекция Республики Беларусь (ее уполномоченный представитель).