Налоговый агент по агентскому договору
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент по агентскому договору (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что договоры оказания услуг и агентские договоры заключены с физическими лицами исключительно с целью получения необоснованной налоговой выгоды - неудержания НДФЛ в качестве налогового агента, а также неуплаты страховых взносов в отношении физических лиц. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что заключенные гражданско-правовые договоры содержат признаки трудовых отношений: оклад выплачивался регулярно, оказываемые услуги идентичны перечню полномочий должностей исполнительного и финансового директоров, предусмотренных штатным расписанием общества, визитные карточки агентов содержали информацию о том, что они являются работниками общества, у исполнителей отсутствовали иные источники доходов (помимо поступлений от налогоплательщика) либо они были незначительными. Суд признал правомерным доначисление обществу НДФЛ как налоговому агенту, а также сумм страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что договоры оказания услуг и агентские договоры заключены с физическими лицами исключительно с целью получения необоснованной налоговой выгоды - неудержания НДФЛ в качестве налогового агента, а также неуплаты страховых взносов в отношении физических лиц. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что заключенные гражданско-правовые договоры содержат признаки трудовых отношений: оклад выплачивался регулярно, оказываемые услуги идентичны перечню полномочий должностей исполнительного и финансового директоров, предусмотренных штатным расписанием общества, визитные карточки агентов содержали информацию о том, что они являются работниками общества, у исполнителей отсутствовали иные источники доходов (помимо поступлений от налогоплательщика) либо они были незначительными. Суд признал правомерным доначисление обществу НДФЛ как налоговому агенту, а также сумм страховых взносов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что договоры оказания услуг и агентские договоры заключены с физическими лицами исключительно с целью получения необоснованной налоговой выгоды - неудержания НДФЛ в качестве налогового агента, а также неуплаты страховых взносов в отношении физических лиц. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что заключенные гражданско-правовые договоры содержат признаки трудовых отношений: оклад выплачивался регулярно, оказываемые услуги идентичны перечню полномочий должностей исполнительного и финансового директоров, предусмотренных штатным расписанием общества, визитные карточки агентов содержали информацию о том, что они являются работниками общества, у исполнителей отсутствовали иные источники доходов (помимо поступлений от налогоплательщика) либо они были незначительными. Суд признал правомерным доначисление обществу НДФЛ как налоговому агенту, а также сумм страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что договоры оказания услуг и агентские договоры заключены с физическими лицами исключительно с целью получения необоснованной налоговой выгоды - неудержания НДФЛ в качестве налогового агента, а также неуплаты страховых взносов в отношении физических лиц. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что заключенные гражданско-правовые договоры содержат признаки трудовых отношений: оклад выплачивался регулярно, оказываемые услуги идентичны перечню полномочий должностей исполнительного и финансового директоров, предусмотренных штатным расписанием общества, визитные карточки агентов содержали информацию о том, что они являются работниками общества, у исполнителей отсутствовали иные источники доходов (помимо поступлений от налогоплательщика) либо они были незначительными. Суд признал правомерным доначисление обществу НДФЛ как налоговому агенту, а также сумм страховых взносов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО-1 организует для ООО-2 рекламную акцию с вручением физическим лицам призов, часть которых дороже 4 000 руб. Кто будет налоговым агентом по НДФЛ: ООО-1 или ООО-2? Влияет ли на исполнение обязанностей налогового агента вид заключенного договора: агентский или договор оказания услуг по проведению рекламной акции?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: ООО-1 организует для ООО-2 рекламную акцию с вручением физическим лицам призов, часть которых дороже 4 000 руб. Кто будет налоговым агентом по НДФЛ: ООО-1 или ООО-2? Влияет ли на исполнение обязанностей налогового агента вид заключенного договора: агентский или договор оказания услуг по проведению рекламной акции?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: ООО-1 организует для ООО-2 рекламную акцию с вручением физическим лицам призов, часть которых дороже 4 000 руб. Кто будет налоговым агентом по НДФЛ: ООО-1 или ООО-2? Влияет ли на исполнение обязанностей налогового агента вид заключенного договора: агентский или договор оказания услуг по проведению рекламной акции?
Вопрос: Об учете вознаграждения по агентскому договору, полученного ИП, применяющим УСН, и исполнении им функций налогового агента по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 04.03.2025 N 03-11-11/20939)Вопрос: Об учете вознаграждения по агентскому договору, полученного ИП, применяющим УСН, и исполнении им функций налогового агента по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 04.03.2025 N 03-11-11/20939)Вопрос: Об учете вознаграждения по агентскому договору, полученного ИП, применяющим УСН, и исполнении им функций налогового агента по НДФЛ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1) доверительный управляющий или брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
(ред. от 17.11.2025)1) доверительный управляющий или брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2025)В качестве налогового агента начисляйте и уплачивайте НДС с вознаграждения иностранной организации по агентскому договору в том же порядке, что и при оплате нерезидентам других облагаемых работ (услуг), при условии, что местом реализации посреднических услуг признается территория РФ, а иностранная организация относится к перечисленным в п. 1 ст. 161 НК РФ. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 148, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)В качестве налогового агента начисляйте и уплачивайте НДС с вознаграждения иностранной организации по агентскому договору в том же порядке, что и при оплате нерезидентам других облагаемых работ (услуг), при условии, что местом реализации посреднических услуг признается территория РФ, а иностранная организация относится к перечисленным в п. 1 ст. 161 НК РФ. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 148, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Здесь следует отметить, что организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров прямо названы налоговыми агентами по НДС в п. 5 ст. 161 НК РФ, но эта норма распространяется только на агентов, которых привлекли по агентским договорам сами иностранные исполнители услуг (например, для поиска покупателей в РФ, заключения с ними договоров и осуществления расчетов).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Здесь следует отметить, что организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров прямо названы налоговыми агентами по НДС в п. 5 ст. 161 НК РФ, но эта норма распространяется только на агентов, которых привлекли по агентским договорам сами иностранные исполнители услуг (например, для поиска покупателей в РФ, заключения с ними договоров и осуществления расчетов).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также в соответствии с абз. 1 пп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ при получении доходов, в частности, от осуществления операций с ценными бумагами налоговым агентом признаются доверительный управляющий или брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также в соответствии с абз. 1 пп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ при получении доходов, в частности, от осуществления операций с ценными бумагами налоговым агентом признаются доверительный управляющий или брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выигрыши и призы
(КонсультантПлюс, 2025)Если заключен агентский договор, то налоговым агентом является организатор (принципал). При этом неважно, действует агент от своего имени или от имени принципала. Связано это с тем, что агенты всегда действуют за счет принципала. Права собственности на призы, переданные организатором или приобретенные исполнителем самостоятельно, у агента не возникает. В таком случае исполнитель не является источником выплаты дохода по смыслу ст. 226 НК РФ (п. 1 ст. 996, п. 1 ст. 1005, ст. 1011 ГК РФ, Письмо Минфина России от 09.12.2020 N 03-04-06/107775).
(КонсультантПлюс, 2025)Если заключен агентский договор, то налоговым агентом является организатор (принципал). При этом неважно, действует агент от своего имени или от имени принципала. Связано это с тем, что агенты всегда действуют за счет принципала. Права собственности на призы, переданные организатором или приобретенные исполнителем самостоятельно, у агента не возникает. В таком случае исполнитель не является источником выплаты дохода по смыслу ст. 226 НК РФ (п. 1 ст. 996, п. 1 ст. 1005, ст. 1011 ГК РФ, Письмо Минфина России от 09.12.2020 N 03-04-06/107775).
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Как агенту на УСН оформить счет-фактуру по агентскому договору при выполнении обязанностей налогового агента по НДС, с образцом
(КонсультантПлюс, 2025)Как агенту на УСН оформить счет-фактуру по агентскому договору при выполнении обязанностей налогового агента по НДС, с образцом
Вопрос: Российская организация оплачивает европейской организации услуги через посредника из государства ЕАЭС. С посредником заключен агентский договор о перечислении средств. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль? Нужно ли ставить агентский договор на валютный контроль в банке?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Российская организация оплачивает услуги, которые были оказаны европейской организацией, через посредника - организацию из государства ЕАЭС. Услуги не относятся к услугам, оказываемым в электронной форме, организации не являются взаимозависимыми. Для этого с посредником заключен агентский договор о перечислении денежных средств европейской организации за вознаграждение. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль как в отношении доходов посредника, так и в отношении доходов европейской организации? В какой момент нужно удерживать налоги? Нужно ли дожидаться, когда посредник перечислит средства европейской организации? Отражаются ли указанные суммы в расчете сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов? Нужно ли ставить агентский договор на валютный контроль в банке?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Российская организация оплачивает услуги, которые были оказаны европейской организацией, через посредника - организацию из государства ЕАЭС. Услуги не относятся к услугам, оказываемым в электронной форме, организации не являются взаимозависимыми. Для этого с посредником заключен агентский договор о перечислении денежных средств европейской организации за вознаграждение. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль как в отношении доходов посредника, так и в отношении доходов европейской организации? В какой момент нужно удерживать налоги? Нужно ли дожидаться, когда посредник перечислит средства европейской организации? Отражаются ли указанные суммы в расчете сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов? Нужно ли ставить агентский договор на валютный контроль в банке?