Налоговый агент переплата ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент переплата ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Оценка муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2025)...Наряду с этим платежным поручением... истец перечислил НДС в размере 5807105 руб. как налоговый агент по заключенному договору купли-продажи...
(КонсультантПлюс, 2025)...Наряду с этим платежным поручением... истец перечислил НДС в размере 5807105 руб. как налоговый агент по заключенному договору купли-продажи...
Важнейшая практика по ст. 54.1 НК РФЗанижение цены работ между взаимозависимыми лицами в одной группе не может служить основанием для доначисления сумм НДС отдельному ее участнику, если налог в отношении спорных операций фактически был уплачен по результатам деятельности всей группы >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Зачет переплаты по НДС налоговым агентом до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)1. При каких условиях налоговый агент может зачесть переплату по НДС
(КонсультантПлюс, 2022)1. При каких условиях налоговый агент может зачесть переплату по НДС
Вопрос: ООО оплатило услуги иностранного контрагента и как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии согласовано уменьшение стоимости. Как вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Нужен ли корректировочный счет-фактура? Как отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Российская организация - ООО оплатила консультационные услуги иностранного контрагента - исполнителя. НДС договором не предусмотрен. ООО как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии были выявлены недостатки и стороны согласовали уменьшение стоимости, подписав дополнительное соглашение. Как ООО вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Составлять ли корректировочный счет-фактуру? Как отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Российская организация - ООО оплатила консультационные услуги иностранного контрагента - исполнителя. НДС договором не предусмотрен. ООО как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии были выявлены недостатки и стороны согласовали уменьшение стоимости, подписав дополнительное соглашение. Как ООО вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Составлять ли корректировочный счет-фактуру? Как отразить операцию в декларации по НДС?
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 24.11.2016 N 2518-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы иностранной организации "ЭРИЭЛЛ ГМБХ" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем вторым пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации"Постановлением вышестоящего арбитражного суда решение суда первой инстанции было отменено, выводы налогового органа признаны законными. При этом суд указал, что поскольку заявителем в Российской Федерации было зарегистрировано представительство с постановкой на налоговый учет в качестве налогоплательщика, то и обязанность по уплате налога на добавленную стоимость должна была быть исполнена самой иностранной организацией в лице своего представительства, а не через налогового агента, который в случае ошибочной уплаты налога за иностранную организацию вправе вернуть его из бюджета как излишне уплаченный. Суд также отклонил довод заявителя о том, что договоры аренды оборудования были заключены с российской организацией непосредственно самой иностранной организацией без участия ее представительства в Российской Федерации.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы иностранной организации "ЭРИЭЛЛ ГМБХ" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем вторым пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации"Постановлением вышестоящего арбитражного суда решение суда первой инстанции было отменено, выводы налогового органа признаны законными. При этом суд указал, что поскольку заявителем в Российской Федерации было зарегистрировано представительство с постановкой на налоговый учет в качестве налогоплательщика, то и обязанность по уплате налога на добавленную стоимость должна была быть исполнена самой иностранной организацией в лице своего представительства, а не через налогового агента, который в случае ошибочной уплаты налога за иностранную организацию вправе вернуть его из бюджета как излишне уплаченный. Суд также отклонил довод заявителя о том, что договоры аренды оборудования были заключены с российской организацией непосредственно самой иностранной организацией без участия ее представительства в Российской Федерации.
Федеральный закон от 03.07.2016 N 244-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""16. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сумм излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, подлежащих возврату или зачету иностранным организациям - налогоплательщикам (налоговым агентам), указанным в пункте 3 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Возврат суммы излишне уплаченного налога на добавленную стоимость таким организациям осуществляется на счет, открытый в банке.";
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""16. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сумм излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, подлежащих возврату или зачету иностранным организациям - налогоплательщикам (налоговым агентам), указанным в пункте 3 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Возврат суммы излишне уплаченного налога на добавленную стоимость таким организациям осуществляется на счет, открытый в банке.";
Статья: Распоряжение денежными средствами, формирующими положительное сальдо ЕНС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)В любых случаях нужно иметь в виду, что зачет суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган заявления о распоряжении путем зачета (п. 5 ст. 78 НК РФ).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)В любых случаях нужно иметь в виду, что зачет суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган заявления о распоряжении путем зачета (п. 5 ст. 78 НК РФ).
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2025)налоги, перечисленные в бюджет в связи с перемещением товаров через границу РФ или в качестве налогового агента (п. 2.2 ст. 176.1 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)налоги, перечисленные в бюджет в связи с перемещением товаров через границу РФ или в качестве налогового агента (п. 2.2 ст. 176.1 НК РФ);
Статья: Агентский НДС: что нового в 2023 году
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 4)Напомним, что за неудержание и неперечисление НДС агентом инспекция по-прежнему может оштрафовать его на 20% от суммы НДС, которая не перечислена в бюджет. За просрочку в уплате она начислит и пени. Правда, с 01.01.2023 в расчет будет браться общее отрицательное сальдо по единому налоговому счету, поэтому, если у организации есть переплата, пеней можно избежать <19>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 4)Напомним, что за неудержание и неперечисление НДС агентом инспекция по-прежнему может оштрафовать его на 20% от суммы НДС, которая не перечислена в бюджет. За просрочку в уплате она начислит и пени. Правда, с 01.01.2023 в расчет будет браться общее отрицательное сальдо по единому налоговому счету, поэтому, если у организации есть переплата, пеней можно избежать <19>.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)На основании указанного заявления и декларации по НДФЛ за 2020 г. в соответствии со ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан пересчитать налог и возвратить излишне уплаченные суммы.
(КонсультантПлюс, 2025)На основании указанного заявления и декларации по НДФЛ за 2020 г. в соответствии со ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан пересчитать налог и возвратить излишне уплаченные суммы.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не предусматривает выставление корректировочных счетов-фактур налоговым агентом по приобретаемым товарам (работам, услугам). Поэтому, в случае изменения их стоимости в сторону увеличения при перечислении дополнительных денежных средств налоговый агент должен рассчитать и уплатить "дополнительный" НДС, составив счет-фактуру на сумму увеличения стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг). НДС в этом случае рассчитайте в порядке, описанном в разд. 1 и 2 данного материала. При изменении стоимости товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения излишне уплаченная сумма НДС может сформировать положительное сальдо ЕНС. Средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, можно вернуть (п. 1 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не предусматривает выставление корректировочных счетов-фактур налоговым агентом по приобретаемым товарам (работам, услугам). Поэтому, в случае изменения их стоимости в сторону увеличения при перечислении дополнительных денежных средств налоговый агент должен рассчитать и уплатить "дополнительный" НДС, составив счет-фактуру на сумму увеличения стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг). НДС в этом случае рассчитайте в порядке, описанном в разд. 1 и 2 данного материала. При изменении стоимости товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения излишне уплаченная сумма НДС может сформировать положительное сальдо ЕНС. Средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, можно вернуть (п. 1 ст. 79 НК РФ).
Статья: Возмещение НДС в заявительном порядке: правила-2023
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)- пп. 2 - налогоплательщики, представившие вместе с налоговой декларацией банковскую гарантию, по которой банк (при отмене решения о возмещении НДС) обязуется уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им в результате возмещения налога в заявительном порядке (к банковской гарантии применяются требования, установленные ст. 74.1 НК РФ, с учетом особенностей, прописанных в п. 4 ст. 176.1 НК РФ);
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)- пп. 2 - налогоплательщики, представившие вместе с налоговой декларацией банковскую гарантию, по которой банк (при отмене решения о возмещении НДС) обязуется уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им в результате возмещения налога в заявительном порядке (к банковской гарантии применяются требования, установленные ст. 74.1 НК РФ, с учетом особенностей, прописанных в п. 4 ст. 176.1 НК РФ);
Вопрос: В июне 2023 г. иностранному поставщику услуг перечислен аванс в иностранной валюте. Организация оформила счет-фактуру, уплатила НДС в бюджет и отразила данную операцию в декларации. В августе 2023 г. деньги вернулись, контрагент их не получил. Курс валюты вырос. Как начислить НДС агента при выплате аванса в сентябре?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В рассматриваемой ситуации, когда российской организацией - налоговым агентом исчислен и уплачен в бюджет НДС по факту перечисления иностранному контрагенту авансового платежа, который в следующем налоговом периоде был возвращен российской организации из-за технических проблем иностранного банка, следует признать, что авансовый платеж, не дошедший до иностранного получателя, фактически не совершен. В связи с этим у российской организации не возникают обязанности по определению налоговой базы и исчислению НДС, а уплаченный в бюджет НДС необходимо квалифицировать в качестве излишне уплаченного в бюджет налога.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В рассматриваемой ситуации, когда российской организацией - налоговым агентом исчислен и уплачен в бюджет НДС по факту перечисления иностранному контрагенту авансового платежа, который в следующем налоговом периоде был возвращен российской организации из-за технических проблем иностранного банка, следует признать, что авансовый платеж, не дошедший до иностранного получателя, фактически не совершен. В связи с этим у российской организации не возникают обязанности по определению налоговой базы и исчислению НДС, а уплаченный в бюджет НДС необходимо квалифицировать в качестве излишне уплаченного в бюджет налога.
Статья: Последние изменения в части единого налогового платежа перед началом его применения
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)В связи с вышесказанным и в отношении заявления о возврате излишне уплаченных сумм НДФЛ, уплачиваемого в соответствии со ст. 227.1 НК РФ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов больше нет указания, что оно составляется в произвольной форме. То есть оно, как и прочие подобные заявления, представляется в утвержденном формате.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)В связи с вышесказанным и в отношении заявления о возврате излишне уплаченных сумм НДФЛ, уплачиваемого в соответствии со ст. 227.1 НК РФ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов больше нет указания, что оно составляется в произвольной форме. То есть оно, как и прочие подобные заявления, представляется в утвержденном формате.