Налоговый агент ндс за счет собственных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент ндс за счет собственных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с заказчика дополнительных расходов с учетом НДС по договору на выполнение работ по ремонту самолета. Суд установил, что в рамках исполнения договора контрагент общества заключил агентский договор по обслуживанию сотрудников, партнеров и гостей общества, предусматривающий в том числе приобретение для них проездных билетов, а также бронирование и оплату проживания в гостиницах. Оплата услуг агента сформировала дополнительные расходы, которые были перевыставлены обществу. Суд установил, что выставленная агентом сумма уже включала в себя НДС. При оплате контрагентом общества агентских услуг за счет собственных средств не произошло передачи права собственности на товары, результаты выполненных работ по договору с обществом. Дополнительные расходы не обладали характером выручки от реализации работ. Полученные контрагентом общества денежные средства в качестве компенсации дополнительных расходов не являются объектом налогообложения НДС и не включаются в налоговую базу. При предъявлении контрагентом общества к оплате дополнительных расходов повторное начисление НДС на стоимость оказанных услуг, в которую уже включен НДС, недопустимо, поэтому суд отказал в удовлетворении требований о взыскании с заказчика НДС, начисленного на стоимость оказанных сотрудникам исполнителя услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с заказчика дополнительных расходов с учетом НДС по договору на выполнение работ по ремонту самолета. Суд установил, что в рамках исполнения договора контрагент общества заключил агентский договор по обслуживанию сотрудников, партнеров и гостей общества, предусматривающий в том числе приобретение для них проездных билетов, а также бронирование и оплату проживания в гостиницах. Оплата услуг агента сформировала дополнительные расходы, которые были перевыставлены обществу. Суд установил, что выставленная агентом сумма уже включала в себя НДС. При оплате контрагентом общества агентских услуг за счет собственных средств не произошло передачи права собственности на товары, результаты выполненных работ по договору с обществом. Дополнительные расходы не обладали характером выручки от реализации работ. Полученные контрагентом общества денежные средства в качестве компенсации дополнительных расходов не являются объектом налогообложения НДС и не включаются в налоговую базу. При предъявлении контрагентом общества к оплате дополнительных расходов повторное начисление НДС на стоимость оказанных услуг, в которую уже включен НДС, недопустимо, поэтому суд отказал в удовлетворении требований о взыскании с заказчика НДС, начисленного на стоимость оказанных сотрудникам исполнителя услуг.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил Налоговому агенту НДС с оплаты иностранному лицу товаров, работ, услуг
(КонсультантПлюс, 2026)Например, он перечислил контрагенту сумму с НДС или не исчислил НДС сверх цены договора (когда из договора следует, что цена не включает в себя НДС)
(КонсультантПлюс, 2026)Например, он перечислил контрагенту сумму с НДС или не исчислил НДС сверх цены договора (когда из договора следует, что цена не включает в себя НДС)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, в 2010 году правомерность вычета суммы НДС, уплаченной налоговым агентом за счет собственных средств, была подтверждена Президиумом ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 18.05.2010 N 16907/09).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, в 2010 году правомерность вычета суммы НДС, уплаченной налоговым агентом за счет собственных средств, была подтверждена Президиумом ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 18.05.2010 N 16907/09).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, в 2010 году правомерность вычета суммы НДС, уплаченной налоговым агентом за счет собственных средств, была подтверждена Президиумом ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 18.05.2010 N 16907/09).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, в 2010 году правомерность вычета суммы НДС, уплаченной налоговым агентом за счет собственных средств, была подтверждена Президиумом ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 18.05.2010 N 16907/09).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Таким образом, в случае уплаты НДС из собственных средств общество (налоговый агент) было вправе воспользоваться порядком, предусмотренным действующим налоговым законодательством, для возмещения уплаченного налога из бюджета, а не требовать взыскания спорных сумм с Управления.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Таким образом, в случае уплаты НДС из собственных средств общество (налоговый агент) было вправе воспользоваться порядком, предусмотренным действующим налоговым законодательством, для возмещения уплаченного налога из бюджета, а не требовать взыскания спорных сумм с Управления.
<Письмо> ФНС РФ от 17.03.2008 N 03-1-03/908@
"О направлении письма Минфина России от 28.02.2008 N 03-07-08/47"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 28.02.2008 N 03-07-08/47)Учитывая изложенное, российская организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента суммы налога на добавленную стоимость за счет собственных средств, по нашему мнению, имеет право на вычет данных сумм налога в вышеуказанном порядке.
"О направлении письма Минфина России от 28.02.2008 N 03-07-08/47"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 28.02.2008 N 03-07-08/47)Учитывая изложенное, российская организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента суммы налога на добавленную стоимость за счет собственных средств, по нашему мнению, имеет право на вычет данных сумм налога в вышеуказанном порядке.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Как налоговому агенту рассчитать НДС, если в договоре не указан налог
(КонсультантПлюс, 2026)Как налоговому агенту рассчитать НДС, если в договоре не указан налог
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Как налоговому агенту рассчитать НДС, если в договоре не указан налог
(КонсультантПлюс, 2026)Как налоговому агенту рассчитать НДС, если в договоре не указан налог
Готовое решение: НДС в договоре
(КонсультантПлюс, 2026)Если не выделить НДС в договоре, налоговому агенту его придется начислить сверх договорной стоимости и уплатить за счет собственных средств (Письма Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-14/59243, от 16.11.2020 N 03-07-08/99626, от 13.04.2016 N 03-07-08/21231, Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 N 15483/11).
(КонсультантПлюс, 2026)Если не выделить НДС в договоре, налоговому агенту его придется начислить сверх договорной стоимости и уплатить за счет собственных средств (Письма Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-14/59243, от 16.11.2020 N 03-07-08/99626, от 13.04.2016 N 03-07-08/21231, Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 N 15483/11).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Что касается арбитражной практики, то в Постановлении АС Волго-Вятского округа от 17.02.2015 по делу N А43-26273/2013 указывается, что ссудополучатель не обязан уплачивать НДС в качестве налогового агента при безвозмездном пользовании, так как не является арендатором муниципального имущества, и уплата в бюджет НДС за счет собственных средств лицом, потребляющим безвозмездную услугу, налоговым законодательством не предусмотрена.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Что касается арбитражной практики, то в Постановлении АС Волго-Вятского округа от 17.02.2015 по делу N А43-26273/2013 указывается, что ссудополучатель не обязан уплачивать НДС в качестве налогового агента при безвозмездном пользовании, так как не является арендатором муниципального имущества, и уплата в бюджет НДС за счет собственных средств лицом, потребляющим безвозмездную услугу, налоговым законодательством не предусмотрена.
Последние изменения: Налоговый агент по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если цель услуг иностранной электронной площадки - предоставление во временное пользование контейнеров российской организации, последняя должна уплатить НДС как налоговый агент. Если иностранное лицо не учитывает НДС в стоимости услуг, российская организация увеличивает стоимость работ (услуг) на сумму НДС и уплачивает налог в бюджет за счет собственных средств. Эта сумма по существу является налогом, удержанным из дохода иностранного лица.
(КонсультантПлюс, 2026)Если цель услуг иностранной электронной площадки - предоставление во временное пользование контейнеров российской организации, последняя должна уплатить НДС как налоговый агент. Если иностранное лицо не учитывает НДС в стоимости услуг, российская организация увеличивает стоимость работ (услуг) на сумму НДС и уплачивает налог в бюджет за счет собственных средств. Эта сумма по существу является налогом, удержанным из дохода иностранного лица.
Статья: Риски по НДС при безвозмездной передаче иностранной организацией товарного знака
(Пальцев Г.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)Несмотря на имеющееся противоречие, анализ разъяснений ведомств по данной ситуации показал, что в ситуациях, подобных рассматриваемой, по мнению Минфина России, у организаций, приобретающих соответствующие товары (работы, услуги, имущественные права) на безвозмездной основе, возникает обязанность налогового агента по НДС. При этом НДС в этой ситуации, как разъясняет Минфин, организация обязана уплатить за счет собственных средств.
(Пальцев Г.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)Несмотря на имеющееся противоречие, анализ разъяснений ведомств по данной ситуации показал, что в ситуациях, подобных рассматриваемой, по мнению Минфина России, у организаций, приобретающих соответствующие товары (работы, услуги, имущественные права) на безвозмездной основе, возникает обязанность налогового агента по НДС. При этом НДС в этой ситуации, как разъясняет Минфин, организация обязана уплатить за счет собственных средств.
Вопрос: Как в декларации по НДС организации отразить прощение долга иностранной организацией по договору об оказании маркетинговых услуг?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Из изложенного следует, что при прощении долга иностранной организацией российская организация должна исчислить и уплатить за счет собственных средств НДС в качестве налогового агента, а также вправе заявить исчисленную сумму НДС к вычету при условии, что исполняющая обязанности налогового агента организация является плательщиком НДС и принятые на учет маркетинговые услуги приобретены для осуществления налогооблагаемых операций.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Из изложенного следует, что при прощении долга иностранной организацией российская организация должна исчислить и уплатить за счет собственных средств НДС в качестве налогового агента, а также вправе заявить исчисленную сумму НДС к вычету при условии, что исполняющая обязанности налогового агента организация является плательщиком НДС и принятые на учет маркетинговые услуги приобретены для осуществления налогооблагаемых операций.
Вопрос: Банк заключил договор с исполнителем, по которому исполнитель осуществляет расчеты с организацией SWIFT за услуги, предоставляемые банку. По условиям договора исполнитель выполняет функции налогового агента. Соответствует ли такое условие законодательству? Кто признается налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Информация об удержанных суммах налога подлежит включению банком в разд. 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и в налоговый расчет.
(Консультация эксперта, 2025)Информация об удержанных суммах налога подлежит включению банком в разд. 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и в налоговый расчет.
Последние изменения: НДС по договорам оказания услуг и выполнения работ с нерезидентом
(КонсультантПлюс, 2026)Если цель услуг иностранной электронной площадки - предоставление во временное пользование контейнеров российской организации, последняя должна уплатить НДС как налоговый агент. Если иностранное лицо не учитывает НДС в стоимости услуг, российская организация увеличивает стоимость работ (услуг) на сумму НДС и уплачивает налог в бюджет за счет собственных средств. Эта сумма по существу является налогом, удержанным из дохода иностранного лица.
(КонсультантПлюс, 2026)Если цель услуг иностранной электронной площадки - предоставление во временное пользование контейнеров российской организации, последняя должна уплатить НДС как налоговый агент. Если иностранное лицо не учитывает НДС в стоимости услуг, российская организация увеличивает стоимость работ (услуг) на сумму НДС и уплачивает налог в бюджет за счет собственных средств. Эта сумма по существу является налогом, удержанным из дохода иностранного лица.
Вопрос: Британская организация оказала российской организации юридические услуги. Впоследствии британская организация простила российской организации имеющуюся задолженность. Должна ли российская организация в данном случае исполнять обязанности налогового агента по НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: При прощении долга иностранным контрагентом российская организация должна за счет собственных средств уплатить НДС в качестве налогового агента. Иная позиция может вызвать споры с налоговыми органами.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: При прощении долга иностранным контрагентом российская организация должна за счет собственных средств уплатить НДС в качестве налогового агента. Иная позиция может вызвать споры с налоговыми органами.