Налоговый агент ндс за счет собственных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент ндс за счет собственных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с заказчика дополнительных расходов с учетом НДС по договору на выполнение работ по ремонту самолета. Суд установил, что в рамках исполнения договора контрагент общества заключил агентский договор по обслуживанию сотрудников, партнеров и гостей общества, предусматривающий в том числе приобретение для них проездных билетов, а также бронирование и оплату проживания в гостиницах. Оплата услуг агента сформировала дополнительные расходы, которые были перевыставлены обществу. Суд установил, что выставленная агентом сумма уже включала в себя НДС. При оплате контрагентом общества агентских услуг за счет собственных средств не произошло передачи права собственности на товары, результаты выполненных работ по договору с обществом. Дополнительные расходы не обладали характером выручки от реализации работ. Полученные контрагентом общества денежные средства в качестве компенсации дополнительных расходов не являются объектом налогообложения НДС и не включаются в налоговую базу. При предъявлении контрагентом общества к оплате дополнительных расходов повторное начисление НДС на стоимость оказанных услуг, в которую уже включен НДС, недопустимо, поэтому суд отказал в удовлетворении требований о взыскании с заказчика НДС, начисленного на стоимость оказанных сотрудникам исполнителя услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с заказчика дополнительных расходов с учетом НДС по договору на выполнение работ по ремонту самолета. Суд установил, что в рамках исполнения договора контрагент общества заключил агентский договор по обслуживанию сотрудников, партнеров и гостей общества, предусматривающий в том числе приобретение для них проездных билетов, а также бронирование и оплату проживания в гостиницах. Оплата услуг агента сформировала дополнительные расходы, которые были перевыставлены обществу. Суд установил, что выставленная агентом сумма уже включала в себя НДС. При оплате контрагентом общества агентских услуг за счет собственных средств не произошло передачи права собственности на товары, результаты выполненных работ по договору с обществом. Дополнительные расходы не обладали характером выручки от реализации работ. Полученные контрагентом общества денежные средства в качестве компенсации дополнительных расходов не являются объектом налогообложения НДС и не включаются в налоговую базу. При предъявлении контрагентом общества к оплате дополнительных расходов повторное начисление НДС на стоимость оказанных услуг, в которую уже включен НДС, недопустимо, поэтому суд отказал в удовлетворении требований о взыскании с заказчика НДС, начисленного на стоимость оказанных сотрудникам исполнителя услуг.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил Налоговому агенту НДС с оплаты иностранному лицу товаров, работ, услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Например, он перечислил контрагенту сумму с НДС или не исчислил НДС сверх цены договора (когда из договора следует, что цена не включает в себя НДС)
(КонсультантПлюс, 2025)Например, он перечислил контрагенту сумму с НДС или не исчислил НДС сверх цены договора (когда из договора следует, что цена не включает в себя НДС)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вычет "агентского" НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Вопрос: В октябре 2021 года российская организация при приобретении работ (услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе РФ в качестве налогоплательщика, уплатила (как налоговый агент) за счет собственных средств НДС (налог не был предусмотрен контрактом). Вправе ли она принять к вычету "агентский" НДС?
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Вопрос: В октябре 2021 года российская организация при приобретении работ (услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе РФ в качестве налогоплательщика, уплатила (как налоговый агент) за счет собственных средств НДС (налог не был предусмотрен контрактом). Вправе ли она принять к вычету "агентский" НДС?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, в 2010 году правомерность вычета суммы НДС, уплаченной налоговым агентом за счет собственных средств, была подтверждена Президиумом ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 18.05.2010 N 16907/09).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, в 2010 году правомерность вычета суммы НДС, уплаченной налоговым агентом за счет собственных средств, была подтверждена Президиумом ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 18.05.2010 N 16907/09).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Таким образом, в случае уплаты НДС из собственных средств общество (налоговый агент) было вправе воспользоваться порядком, предусмотренным действующим налоговым законодательством, для возмещения уплаченного налога из бюджета, а не требовать взыскания спорных сумм с Управления.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Таким образом, в случае уплаты НДС из собственных средств общество (налоговый агент) было вправе воспользоваться порядком, предусмотренным действующим налоговым законодательством, для возмещения уплаченного налога из бюджета, а не требовать взыскания спорных сумм с Управления.
<Письмо> ФНС РФ от 17.03.2008 N 03-1-03/908@
"О направлении письма Минфина России от 28.02.2008 N 03-07-08/47"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 28.02.2008 N 03-07-08/47)Учитывая изложенное, российская организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента суммы налога на добавленную стоимость за счет собственных средств, по нашему мнению, имеет право на вычет данных сумм налога в вышеуказанном порядке.
"О направлении письма Минфина России от 28.02.2008 N 03-07-08/47"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 28.02.2008 N 03-07-08/47)Учитывая изложенное, российская организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента суммы налога на добавленную стоимость за счет собственных средств, по нашему мнению, имеет право на вычет данных сумм налога в вышеуказанном порядке.
Статья: Налоговый учет скидок, премий и бонусов у экспортеров товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Экспортер-общережимник вправе в общем порядке принять агентский НДС к вычету, в том числе если он уплатил его за счет собственных средств <23>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Экспортер-общережимник вправе в общем порядке принять агентский НДС к вычету, в том числе если он уплатил его за счет собственных средств <23>.
Последние изменения: НДС по договорам оказания услуг и выполнения работ с нерезидентом
(КонсультантПлюс, 2025)Если цель услуг иностранной электронной площадки - предоставление во временное пользование контейнеров российской организации, последняя должна уплатить НДС как налоговый агент. Если иностранное лицо не учитывает НДС в стоимости услуг, российская организация увеличивает стоимость работ (услуг) на сумму НДС и уплачивает налог в бюджет за счет собственных средств. Эта сумма по существу является налогом, удержанным из дохода иностранного лица.
(КонсультантПлюс, 2025)Если цель услуг иностранной электронной площадки - предоставление во временное пользование контейнеров российской организации, последняя должна уплатить НДС как налоговый агент. Если иностранное лицо не учитывает НДС в стоимости услуг, российская организация увеличивает стоимость работ (услуг) на сумму НДС и уплачивает налог в бюджет за счет собственных средств. Эта сумма по существу является налогом, удержанным из дохода иностранного лица.
Вопрос: О вопросах, связанных с уплатой НДС банком - налоговым агентом при выплате (перечислении) денежных средств иностранному лицу.
(Письмо Минфина России от 28.11.2022 N 03-07-08/116117)В соответствии с положениями гл. 21 НК РФ до момента выплаты дохода иностранному лицу обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у российской организации - налогового агента не возникает. В связи с изменившимися текущими условиями осуществления бизнеса зачастую на практике банк сталкивается с тем, что исполнение собственных платежей в иностранной валюте осуществляется более поздней датой направления SWIFT-сообщений в корреспондирующий банк, а выписки, подтверждающие кредитование корреспондентского счета, банк получает, как правило, утром следующего рабочего дня.
(Письмо Минфина России от 28.11.2022 N 03-07-08/116117)В соответствии с положениями гл. 21 НК РФ до момента выплаты дохода иностранному лицу обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у российской организации - налогового агента не возникает. В связи с изменившимися текущими условиями осуществления бизнеса зачастую на практике банк сталкивается с тем, что исполнение собственных платежей в иностранной валюте осуществляется более поздней датой направления SWIFT-сообщений в корреспондирующий банк, а выписки, подтверждающие кредитование корреспондентского счета, банк получает, как правило, утром следующего рабочего дня.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации, если для расчетов с иностранными перевозчиками агентом использовались собственные валютные средства, то по общему правилу возмещение расходов агента в рублях должно производиться по официальному курсу, действующему на день платежа (на день перечисления денежных средств агенту).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации, если для расчетов с иностранными перевозчиками агентом использовались собственные валютные средства, то по общему правилу возмещение расходов агента в рублях должно производиться по официальному курсу, действующему на день платежа (на день перечисления денежных средств агенту).
Вопрос: Банк заключил договор с исполнителем, по которому исполнитель осуществляет расчеты с организацией SWIFT за услуги, предоставляемые банку. По условиям договора исполнитель выполняет функции налогового агента. Соответствует ли такое условие законодательству? Кто признается налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Информация об удержанных суммах налога подлежит включению банком в разд. 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и в налоговый расчет.
(Консультация эксперта, 2025)Информация об удержанных суммах налога подлежит включению банком в разд. 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и в налоговый расчет.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как налоговому агенту рассчитать НДС, если в договоре не указан налог
(КонсультантПлюс, 2025)Как налоговому агенту рассчитать НДС, если в договоре не указан налог
Последние изменения: Налоговый агент по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если цель услуг иностранной электронной площадки - предоставление во временное пользование контейнеров российской организации, последняя должна уплатить НДС как налоговый агент. Если иностранное лицо не учитывает НДС в стоимости услуг, российская организация увеличивает стоимость работ (услуг) на сумму НДС и уплачивает налог в бюджет за счет собственных средств. Эта сумма по существу является налогом, удержанным из дохода иностранного лица.
(КонсультантПлюс, 2025)Если цель услуг иностранной электронной площадки - предоставление во временное пользование контейнеров российской организации, последняя должна уплатить НДС как налоговый агент. Если иностранное лицо не учитывает НДС в стоимости услуг, российская организация увеличивает стоимость работ (услуг) на сумму НДС и уплачивает налог в бюджет за счет собственных средств. Эта сумма по существу является налогом, удержанным из дохода иностранного лица.
Статья: Особенности определения базы по НДС налоговыми агентами
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Таким образом, при отсутствии в контракте с иностранной компанией суммы НДС данный налог уплачивается налоговым агентом за счет собственных средств (Письма Минфина России от 12.11.2014 N 03-07-08/57178, от 13.11.2008 N 03-07-08/254).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Таким образом, при отсутствии в контракте с иностранной компанией суммы НДС данный налог уплачивается налоговым агентом за счет собственных средств (Письма Минфина России от 12.11.2014 N 03-07-08/57178, от 13.11.2008 N 03-07-08/254).
Вопрос: Российская организация (РО) имеет задолженности перед иностранным лицом по договору транспортной экспедиции и по аренде контейнеров. Право требования уступлено иностранному покупателю, у которого есть задолженность перед РО, и ими проведен зачет требований. Признается ли РО налоговым агентом по НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, российская организация в случае уступки иностранным лицом - продавцом услуг по предоставлению во временное пользование контейнеров права требования долга к российской организации другому иностранному лицу, имеющему задолженность перед российской организацией, и зачете взаимных требований должна исчислить НДС в качестве налогового агента НДС в отношении указанных услуг.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, российская организация в случае уступки иностранным лицом - продавцом услуг по предоставлению во временное пользование контейнеров права требования долга к российской организации другому иностранному лицу, имеющему задолженность перед российской организацией, и зачете взаимных требований должна исчислить НДС в качестве налогового агента НДС в отношении указанных услуг.
Статья: Как учитывать доходы и расходы при УСН?
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В силу п. 9 ст. 226 НК РФ в случае доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом данный налог уплачивается агентом за счет собственных средств.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В силу п. 9 ст. 226 НК РФ в случае доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом данный налог уплачивается агентом за счет собственных средств.