Налоговый агент ндс взаимозачет
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент ндс взаимозачет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС-агенты в 2023 году: отвечаем на вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 6)- Зачет взаимных требований для целей НДС приравнивается к оплате товаров, работ, услуг в неденежной форме. Поэтому налоговый агент должен исчислить НДС на дату проведения взаимозачета с иностранным исполнителем услуг <2>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 6)- Зачет взаимных требований для целей НДС приравнивается к оплате товаров, работ, услуг в неденежной форме. Поэтому налоговый агент должен исчислить НДС на дату проведения взаимозачета с иностранным исполнителем услуг <2>.
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как налоговому агенту принять к вычету НДС при зачете встречных требований
(КонсультантПлюс, 2025)Как налоговому агенту принять к вычету НДС при зачете встречных требований
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 23.03.2007 N ММ-6-03/232@
"О направлении письма Минфина России о порядке применения пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации при расчетах за услуги, оказанные комиссионером по договору комиссии, также за услуги, оказываемые агентом по агентскому договору"
(вместе с письмом Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/30)При проведении расчетов между комитентом и комиссионером (принципалом и агентом) в порядке, согласно которому оплата услуг комиссионера (агента), оказываемых комитенту (принципалу), осуществляется в форме удержания комиссионером (агентом) своего вознаграждения с учетом налога на добавленную стоимость из денежных средств, подлежащих перечислению комитенту (принципалу), расчеты за услуги комиссионера (агента) осуществляются денежными средствами. Поэтому при проведении расчетов между комитентом и комиссионером (принципалом и агентом) в данном порядке указанная норма пункта 4 статьи 168 Кодекса не применяется.
"О направлении письма Минфина России о порядке применения пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации при расчетах за услуги, оказанные комиссионером по договору комиссии, также за услуги, оказываемые агентом по агентскому договору"
(вместе с письмом Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/30)При проведении расчетов между комитентом и комиссионером (принципалом и агентом) в порядке, согласно которому оплата услуг комиссионера (агента), оказываемых комитенту (принципалу), осуществляется в форме удержания комиссионером (агентом) своего вознаграждения с учетом налога на добавленную стоимость из денежных средств, подлежащих перечислению комитенту (принципалу), расчеты за услуги комиссионера (агента) осуществляются денежными средствами. Поэтому при проведении расчетов между комитентом и комиссионером (принципалом и агентом) в данном порядке указанная норма пункта 4 статьи 168 Кодекса не применяется.
Вопрос: Об НДС при оказании иностранной организацией услуг российской организации по предоставлению неисключительного права на использование интернет-платформы, местом реализации которых признается РФ.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-08/39853)Учитывая изложенное, при оказании иностранной компанией, зарегистрированной в соответствии с законодательством иностранного государства, услуг российской организации по предоставлению неисключительного права на использование интернет-платформы обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость у российской организации в качестве налогового агента возникает при исполнении обязательств по оплате вышеуказанных услуг иностранной компании (как в случае уплаты соответствующей суммы денежными средствами, так и в случаях исполнения обязательства по оплате в неденежной форме, в том числе прекращения денежного обязательства зачетом встречных однородных требований).
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-08/39853)Учитывая изложенное, при оказании иностранной компанией, зарегистрированной в соответствии с законодательством иностранного государства, услуг российской организации по предоставлению неисключительного права на использование интернет-платформы обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость у российской организации в качестве налогового агента возникает при исполнении обязательств по оплате вышеуказанных услуг иностранной компании (как в случае уплаты соответствующей суммы денежными средствами, так и в случаях исполнения обязательства по оплате в неденежной форме, в том числе прекращения денежного обязательства зачетом встречных однородных требований).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если расчеты с иностранным контрагентом производятся путем взаимозачета, это тоже не освобождает российского покупателя от исполнения обязанностей налогового агента по НДС (Письма Минфина России от 11.07.2023 N 03-07-08/64496, от 16.04.2010 N 03-07-08/116).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если расчеты с иностранным контрагентом производятся путем взаимозачета, это тоже не освобождает российского покупателя от исполнения обязанностей налогового агента по НДС (Письма Минфина России от 11.07.2023 N 03-07-08/64496, от 16.04.2010 N 03-07-08/116).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-принципала, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализация товаров с привлечением специализированной организации (агента), если по условиям агентского договора агент действует от своего имени, а сумму причитающегося ему вознаграждения удерживает из денежных средств, поступивших от покупателя? Организация применяет пониженную ставку НДС 7%...
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, датой получения доходов для налогоплательщика-принципала, полученных в рамках агентского договора, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу налогоплательщика-принципала, применяющего УСН (Письмо от 11.11.2019 N 03-11-11/86794). В данном случае выручка за товар поступает на счет принципала за вычетом суммы удержанного вознаграждения агента. Сумма, удержанная агентом из полученной от покупателя выручки, признается доходом принципала на дату принятия отчета агента (дату погашения части задолженности агента по перечислению денежных средств за проданный товар зачетом встречного требования агента по выплате вознаграждения) <*>.
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, датой получения доходов для налогоплательщика-принципала, полученных в рамках агентского договора, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу налогоплательщика-принципала, применяющего УСН (Письмо от 11.11.2019 N 03-11-11/86794). В данном случае выручка за товар поступает на счет принципала за вычетом суммы удержанного вознаграждения агента. Сумма, удержанная агентом из полученной от покупателя выручки, признается доходом принципала на дату принятия отчета агента (дату погашения части задолженности агента по перечислению денежных средств за проданный товар зачетом встречного требования агента по выплате вознаграждения) <*>.
Вопрос: ИП оказывает белорусской организации рекламные услуги на территории РФ. Также между ними заключены договор поставки организацией косметики в адрес ИП на сумму оказанных им услуг и соглашение о взаимозачете. Должен ли ИП исчислять НДС в отношении рекламных услуг и налог на прибыль как налоговый агент?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российский ИП оказывает белорусской организации (заказчику) услуги по размещению рекламы ее продукции (косметики) у российских блогеров. Заказчик не имеет представительства на территории РФ. При этом ИП и заказчик заключили договор поставки косметики в адрес ИП на сумму оказанных им рекламных услуг, а также соглашение о зачете взаимных обязательств. Должен ли ИП исчислять НДС в отношении оказываемых им рекламных услуг и налог на прибыль как налоговый агент?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российский ИП оказывает белорусской организации (заказчику) услуги по размещению рекламы ее продукции (косметики) у российских блогеров. Заказчик не имеет представительства на территории РФ. При этом ИП и заказчик заключили договор поставки косметики в адрес ИП на сумму оказанных им рекламных услуг, а также соглашение о зачете взаимных обязательств. Должен ли ИП исчислять НДС в отношении оказываемых им рекламных услуг и налог на прибыль как налоговый агент?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если расчеты с иностранным контрагентом производятся путем взаимозачета, это тоже не освобождает российского покупателя от исполнения обязанностей налогового агента по НДС (письмо Минфина России от 16.04.2010 N 03-07-08/116).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если расчеты с иностранным контрагентом производятся путем взаимозачета, это тоже не освобождает российского покупателя от исполнения обязанностей налогового агента по НДС (письмо Минфина России от 16.04.2010 N 03-07-08/116).
Вопрос: Об НДС при приобретении российской организацией у иностранного лица работ, местом реализации которых признается РФ, в случае заключения с другой организацией соглашения о переводе долга по их оплате.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-08/112986)- исчисление налога на добавленную стоимость налоговым агентом - Заказчиком работ производится в дату фактического осуществления им расходов, а именно - в дату исполнения им своего обязательства по Соглашению перед Новым должником либо посредством выплаты денежных средств, либо посредством зачета встречных требований;
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-08/112986)- исчисление налога на добавленную стоимость налоговым агентом - Заказчиком работ производится в дату фактического осуществления им расходов, а именно - в дату исполнения им своего обязательства по Соглашению перед Новым должником либо посредством выплаты денежных средств, либо посредством зачета встречных требований;
Вопрос: Признается ли организация налоговым агентом по НДС при приобретении у резидента Франции услуг подачи железнодорожных вагонов под погрузку для осуществления международной перевозки экспортируемых товаров, если обязательства по оплате услуг были погашены путем проведения взаимозачета?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Признается ли организация налоговым агентом по НДС при приобретении у резидента Франции, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, услуг подачи железнодорожных вагонов под погрузку для осуществления международной перевозки экспортируемых товаров, если обязательства по оплате услуг были погашены путем проведения взаимозачета?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Признается ли организация налоговым агентом по НДС при приобретении у резидента Франции, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, услуг подачи железнодорожных вагонов под погрузку для осуществления международной перевозки экспортируемых товаров, если обязательства по оплате услуг были погашены путем проведения взаимозачета?
Готовое решение: НДС при переводе долга у нового должника
(КонсультантПлюс, 2025)Если этот долг вы приняли от иностранной организации в качестве оплаты за поставленные вам этой иностранной организацией товары (выполненные работы, оказанные услуги), то при соблюдении определенных условий у вас возникают обязанности налогового агента. Вы должны исчислить и уплатить НДС, выставить счет-фактуру (п. п. 1, 2 ст. 161, п. 3 ст. 168, п. 4 ст. 174 НК РФ). Это связано с тем, что взаимозачет признается оплатой, с которой связаны обязанности налогового агента по НДС при покупке товаров (работ, услуг) у иностранной организации (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если этот долг вы приняли от иностранной организации в качестве оплаты за поставленные вам этой иностранной организацией товары (выполненные работы, оказанные услуги), то при соблюдении определенных условий у вас возникают обязанности налогового агента. Вы должны исчислить и уплатить НДС, выставить счет-фактуру (п. п. 1, 2 ст. 161, п. 3 ст. 168, п. 4 ст. 174 НК РФ). Это связано с тем, что взаимозачет признается оплатой, с которой связаны обязанности налогового агента по НДС при покупке товаров (работ, услуг) у иностранной организации (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Допустим, что ежемесячный арендный платеж ИП составляет 168 000 руб., включая НДС. Тогда ИП как налоговый агент ежемесячно определяет налоговую базу по НДС в размере 168 000 руб.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Допустим, что ежемесячный арендный платеж ИП составляет 168 000 руб., включая НДС. Тогда ИП как налоговый агент ежемесячно определяет налоговую базу по НДС в размере 168 000 руб.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Должен ли налоговый агент уплачивать НДС с оплаты иностранному продавцу в неденежной форме
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что если расчеты за услуги, приобретаемые у иностранной организации, производятся зачетом взаимных требований, то российская компания как налоговый агент обязана уплатить НДС.
Должен ли налоговый агент уплачивать НДС с оплаты иностранному продавцу в неденежной форме
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что если расчеты за услуги, приобретаемые у иностранной организации, производятся зачетом взаимных требований, то российская компания как налоговый агент обязана уплатить НДС.