Налоговый агент ндс договор комиссии
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент ндс договор комиссии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В случае уплаты НДС при ввозе товаров в РФ из стран ЕАЭС комиссионером (поверенным, агентом) по договору комиссии (поручения, агентскому договору) с налогоплательщиком-покупателем налог принимает к вычету комитент (доверитель, принципал). Заявить вычет можно на основании документов, подтверждающих в том числе уплату НДС посредником, после принятия комитентом (доверителем, принципалом) на учет приобретенных товаров (п. 4 ст. 151 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930, ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@);
(КонсультантПлюс, 2026)В случае уплаты НДС при ввозе товаров в РФ из стран ЕАЭС комиссионером (поверенным, агентом) по договору комиссии (поручения, агентскому договору) с налогоплательщиком-покупателем налог принимает к вычету комитент (доверитель, принципал). Заявить вычет можно на основании документов, подтверждающих в том числе уплату НДС посредником, после принятия комитентом (доверителем, принципалом) на учет приобретенных товаров (п. 4 ст. 151 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930, ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@);
Вопрос: С 2026 г. организация на УСН, сдающая в аренду недвижимость, уплачивает НДС по ставке 5%. Раз в год в здании проводится чистка кондиционеров с привлечением специализированной организации, расходы на эти услуги арендодатель предъявляет арендаторам к возмещению. Облагается ли такое возмещение НДС по ставке 5%?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)В случае заключения арендодателем договора с непосредственным исполнителем услуг очистки на основании заключенного им в качестве комиссионера или агента договора комиссии или агентского договора с арендатором посредник-арендодатель должен исчислять НДС от суммы своего вознаграждения по применяемой им ставке НДС 5% и выставлять принципалу (комитенту) счет-фактуру по оказанным им посредническим услугам в общем порядке.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)В случае заключения арендодателем договора с непосредственным исполнителем услуг очистки на основании заключенного им в качестве комиссионера или агента договора комиссии или агентского договора с арендатором посредник-арендодатель должен исчислять НДС от суммы своего вознаграждения по применяемой им ставке НДС 5% и выставлять принципалу (комитенту) счет-фактуру по оказанным им посредническим услугам в общем порядке.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 07.11.2025 N 618
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"Комиссионеры (поверенные, агенты), осуществляющие деятельность в оптовой торговле в интересах другого лица (комитента, доверителя, принципала) по договорам комиссии (поручения) либо агентским договорам, по строке 26 формы N П-1 отражают только сумму полученного вознаграждения. Сумма вознаграждения комиссионеров (поверенных, агентов) отражается по фактической стоимости, включая НДС. Стоимость проданных на основе договоров комиссии, поручения или агентских договоров товаров отражается комитентами (доверителями, принципалами).
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"Комиссионеры (поверенные, агенты), осуществляющие деятельность в оптовой торговле в интересах другого лица (комитента, доверителя, принципала) по договорам комиссии (поручения) либо агентским договорам, по строке 26 формы N П-1 отражают только сумму полученного вознаграждения. Сумма вознаграждения комиссионеров (поверенных, агентов) отражается по фактической стоимости, включая НДС. Стоимость проданных на основе договоров комиссии, поручения или агентских договоров товаров отражается комитентами (доверителями, принципалами).
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уплата организацией (индивидуальным предпринимателем) - поверенным, комиссионером, агентом НДС при ввозе товаров на территорию РФ, иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территорий государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уплата организацией (индивидуальным предпринимателем) - поверенным, комиссионером, агентом НДС при ввозе товаров на территорию РФ, иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территорий государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров
Вопрос: О применении ставки НДС перевозчиком на ж/д транспорте в рамках посреднического договора об оказании услуг по предоставлению ж/д подвижного состава с организацией, применяющей УСН и ставку НДС 5 (7)%.
(Письмо Минфина России от 03.12.2025 N 03-07-08/117275)В связи с указанным письмом о размере ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при исполнении перевозчиком на железнодорожном транспорте обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 5.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в рамках договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, предусматривающих оказание услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, заключенных с налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и ставку НДС в размере 5 или 7 процентов, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 03.12.2025 N 03-07-08/117275)В связи с указанным письмом о размере ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при исполнении перевозчиком на железнодорожном транспорте обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 5.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в рамках договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, предусматривающих оказание услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, заключенных с налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и ставку НДС в размере 5 или 7 процентов, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Вопрос: О предложении по установлению ставки НДС 10% в отношении канцелярских и художественных товаров; об уплате НДС при ввозе товаров на территорию РФ, в том числе из Китая, по агентской схеме.
(Письмо Минфина России от 11.09.2024 N 03-07-11/86507)Таким образом, при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, из других стран, в том числе из Китая, на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров НДС может быть уплачен поверенным, комиссионером, агентом, выступающим в качестве декларанта.
(Письмо Минфина России от 11.09.2024 N 03-07-11/86507)Таким образом, при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, из других стран, в том числе из Китая, на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров НДС может быть уплачен поверенным, комиссионером, агентом, выступающим в качестве декларанта.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@ <Как правильно заполнить книгу покупок и журнал счетов-фактур при ввозе товаров из ЕАЭС>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)НДС, уплаченный при ввозе товаров из стран ЕАЭС комиссионером (поверенным, агентом) по договору комиссии (поручения, агентскому договору), принимается к вычету у комитента (доверителя, принципала) после принятия им на учет приобретенных товаров.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)НДС, уплаченный при ввозе товаров из стран ЕАЭС комиссионером (поверенным, агентом) по договору комиссии (поручения, агентскому договору), принимается к вычету у комитента (доверителя, принципала) после принятия им на учет приобретенных товаров.
Вопрос: Какие страны входят в Таможенный (Евразийский экономический) союз и какими правилами регулируется перемещение товаров между его участниками?
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2026)В случае ввоза товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территорий государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров обязанность по исчислению и уплате НДС и акциза возлагается на организацию (ИП) - поверенного, комиссионера, агента. Уплата указанных налогов производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет поверенным, комиссионером, агентом импортированных товаров (абз. 1 п. 4 ст. 151, абз. 3 п. 1 ст. 186 НК РФ).
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2026)В случае ввоза товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территорий государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров обязанность по исчислению и уплате НДС и акциза возлагается на организацию (ИП) - поверенного, комиссионера, агента. Уплата указанных налогов производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет поверенным, комиссионером, агентом импортированных товаров (абз. 1 п. 4 ст. 151, абз. 3 п. 1 ст. 186 НК РФ).
Готовое решение: Реестр деклараций на товары (таможенных) для подтверждения нулевой ставки НДС
(КонсультантПлюс, 2026)налоговую базу по операции по реализации припасов, в отношении которой обоснованность применения нулевой ставки НДС документально подтверждена;
(КонсультантПлюс, 2026)налоговую базу по операции по реализации припасов, в отношении которой обоснованность применения нулевой ставки НДС документально подтверждена;
Статья: Вопросы обложения НДС при проведении эксперимента по совершению назначенным оператором почтовой связи таможенных операций в отношении товаров трансграничной электронной торговли
(Дианова В.Ю., Евсиков А.М., Мандрашов Е.И.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)Кроме того, налоговым агентом по НДС выступает организация или индивидуальный предприниматель при продаже товаров (имущественных прав, работ, услуг) в качестве посредника по договорам поручения, комиссии или агентским договорам с иностранной организацией (п. 5 ст. 161 НК РФ).
(Дианова В.Ю., Евсиков А.М., Мандрашов Е.И.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)Кроме того, налоговым агентом по НДС выступает организация или индивидуальный предприниматель при продаже товаров (имущественных прав, работ, услуг) в качестве посредника по договорам поручения, комиссии или агентским договорам с иностранной организацией (п. 5 ст. 161 НК РФ).
Вопрос: Об исчислении НДС и составлении счетов-фактур при совершении операций с подарочными картами (сертификатами) сторонних эмитентов организацией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-07-11/33597)Согласно пункту 1 статьи 156 Кодекса налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу по НДС как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров. В связи с этим налогоплательщик, являющийся комиссионером (агентом) и осуществляющий на основании договора комиссии (агентского договора) реализацию от своего имени товаров (работ, услуг), имущественных прав комитента (принципала), суммы оплаты, частичной оплаты, в том числе суммы предварительной оплаты, частичной оплаты, получаемые от покупателей этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, в налоговую базу по НДС не включает.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-07-11/33597)Согласно пункту 1 статьи 156 Кодекса налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу по НДС как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров. В связи с этим налогоплательщик, являющийся комиссионером (агентом) и осуществляющий на основании договора комиссии (агентского договора) реализацию от своего имени товаров (работ, услуг), имущественных прав комитента (принципала), суммы оплаты, частичной оплаты, в том числе суммы предварительной оплаты, частичной оплаты, получаемые от покупателей этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, в налоговую базу по НДС не включает.
Информация: ФНС России разъяснила, как комиссионерам заполнять документы при ввозе товаров из ЕАЭС
("Официальный сайт ФНС России", 2024)Так, с начала 2024 года исчислять и уплачивать НДС при ввозе такой продукции должен комиссионер (поверенный, агент) на основании договора комиссии, поручения или агентского договора, предусматривающего приобретение товаров для комитента (принципала, доверителя). В связи с этим разъяснен порядок заполнения комиссионером (поверенным, агентом) отдельных показателей заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Ему также рекомендуется вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур на основании сведений, отраженных в его заявлении, с отметкой налогового органа об уплате косвенных налогов. При этом в части 1 журнала учета ему следует указать сведения о налоговой базе и сумме НДС в отношении каждого комитента (доверителя, принципала).
("Официальный сайт ФНС России", 2024)Так, с начала 2024 года исчислять и уплачивать НДС при ввозе такой продукции должен комиссионер (поверенный, агент) на основании договора комиссии, поручения или агентского договора, предусматривающего приобретение товаров для комитента (принципала, доверителя). В связи с этим разъяснен порядок заполнения комиссионером (поверенным, агентом) отдельных показателей заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Ему также рекомендуется вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур на основании сведений, отраженных в его заявлении, с отметкой налогового органа об уплате косвенных налогов. При этом в части 1 журнала учета ему следует указать сведения о налоговой базе и сумме НДС в отношении каждого комитента (доверителя, принципала).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Раздел 10 декларации заполняют плательщики НДС, включая застройщиков, налоговые агенты, освобожденные от уплаты НДС, а также налоговые агенты - неплательщики НДС в случае выставления ими счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе договоров комиссии, агентских договоров или договоров транспортной экспедиции.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Раздел 10 декларации заполняют плательщики НДС, включая застройщиков, налоговые агенты, освобожденные от уплаты НДС, а также налоговые агенты - неплательщики НДС в случае выставления ими счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе договоров комиссии, агентских договоров или договоров транспортной экспедиции.
Готовое решение: Как применять УПД
(КонсультантПлюс, 2026)Реализация прослеживаемых товаров в рамках договора комиссии (агентского договора) оформляется УПД, если комитент (принципал), чей товар реализует действующий от своего имени комиссионер (агент), является налогоплательщиком НДС, освобожденным от исполнения этой обязанности, либо применяет спецрежим (за исключением ЕСХН).
(КонсультантПлюс, 2026)Реализация прослеживаемых товаров в рамках договора комиссии (агентского договора) оформляется УПД, если комитент (принципал), чей товар реализует действующий от своего имени комиссионер (агент), является налогоплательщиком НДС, освобожденным от исполнения этой обязанности, либо применяет спецрежим (за исключением ЕСХН).