Налоговый агент ндс цессия
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент ндс цессия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 161 НК РФНалоговым агентом признается покупатель имущественных прав по договору об уступке прав требования у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДС при уступке иностранной организацией права требования долга российской организации другой российской организации и заполнении разд. 2 декларации по НДС.
(Письмо Минфина России от 29.08.2023 N 03-07-08/82114)Вопрос: У российской организации (резидента) есть кредиторская задолженность перед иностранной организацией (Великобритания) (нерезидентом) по Международному лицензионному соглашению. Сохраняется ли за резидентом обязанность налогового агента по НДС, если нерезидент уступает свое право требования долга другой российской организации (цеденту)?
(Письмо Минфина России от 29.08.2023 N 03-07-08/82114)Вопрос: У российской организации (резидента) есть кредиторская задолженность перед иностранной организацией (Великобритания) (нерезидентом) по Международному лицензионному соглашению. Сохраняется ли за резидентом обязанность налогового агента по НДС, если нерезидент уступает свое право требования долга другой российской организации (цеденту)?
Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДС при уступке иностранной организацией, оказывающей российской организации услуги в электронной форме, прав требования их оплаты во II квартале 2022 г.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-07-08/9511)Вопрос: Между Обществом с ограниченной ответственностью (далее по тексту - Организация) (покупатель) и иностранной компанией (поставщик услуг, оказываемых в электронной форме, состоит на учете в налоговых органах РФ) заключен Договор на оказание услуг в электронной форме (далее по тексту - Договор).
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-07-08/9511)Вопрос: Между Обществом с ограниченной ответственностью (далее по тексту - Организация) (покупатель) и иностранной компанией (поставщик услуг, оказываемых в электронной форме, состоит на учете в налоговых органах РФ) заключен Договор на оказание услуг в электронной форме (далее по тексту - Договор).
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 23.04.2004 N 03-2-06/1/1054/22@
"О налоге на добавленную стоимость"В случае если в основе договора финансирования под уступку денежного требования лежат операции по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, то суммы налога, уплаченные финансовому агенту в составе его вознаграждения, не подлежат вычету, а на основании пункта 2 статьи 170 Кодекса учитываются в стоимости услуг.
"О налоге на добавленную стоимость"В случае если в основе договора финансирования под уступку денежного требования лежат операции по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, то суммы налога, уплаченные финансовому агенту в составе его вознаграждения, не подлежат вычету, а на основании пункта 2 статьи 170 Кодекса учитываются в стоимости услуг.
<Письмо> МНС РФ от 15.06.2004 N 03-2-06/1/1371/22
"О налоге на добавленную стоимость"В связи с изложенным операции банков, осуществляемые по договору финансирования под уступку денежного требования вне зависимости от условий договора финансирования, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 18 процентов.
"О налоге на добавленную стоимость"В связи с изложенным операции банков, осуществляемые по договору финансирования под уступку денежного требования вне зависимости от условий договора финансирования, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 18 процентов.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По разъяснению Минфина России (Письмо от 29.08.2023 N 03-07-08/82114), российская организация, приобретающая у иностранного лица услуги, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, плата за которые производится в адрес другой российской организации, в связи с тем что право требования долга к российской организации - покупателю переуступлено иностранным лицом этой другой российской организации, исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет НДС в качестве налогового агента. При этом в разд. 2 декларации по НДС налоговым агентом указывается информация об иностранном лице - фактическом продавце услуг.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По разъяснению Минфина России (Письмо от 29.08.2023 N 03-07-08/82114), российская организация, приобретающая у иностранного лица услуги, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, плата за которые производится в адрес другой российской организации, в связи с тем что право требования долга к российской организации - покупателю переуступлено иностранным лицом этой другой российской организации, исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет НДС в качестве налогового агента. При этом в разд. 2 декларации по НДС налоговым агентом указывается информация об иностранном лице - фактическом продавце услуг.
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)удержании НДС налоговым агентом (п. п. 1 - 3, 5.2 ст. 161 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)удержании НДС налоговым агентом (п. п. 1 - 3, 5.2 ст. 161 НК РФ);
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Вопросы: Какие будут налоговые последствия данной сделки для организации с точки зрения налога на прибыль, НДС и НДФЛ в качестве агента?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Вопросы: Какие будут налоговые последствия данной сделки для организации с точки зрения налога на прибыль, НДС и НДФЛ в качестве агента?
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Должен ли налоговый агент уплачивать НДС с оплаты иностранному продавцу в неденежной форме
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России рассмотрел ситуацию, когда российская организация приобретает у иностранной организации услуги, фактическая оплата за которые не производится в связи с тем, что права требования долга к российскому покупателю услуг переуступлены иностранным продавцом другому иностранному лицу, имеющему задолженность перед российской организацией. В такой ситуации российская организация должна исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС в качестве налогового агента.
Должен ли налоговый агент уплачивать НДС с оплаты иностранному продавцу в неденежной форме
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России рассмотрел ситуацию, когда российская организация приобретает у иностранной организации услуги, фактическая оплата за которые не производится в связи с тем, что права требования долга к российскому покупателю услуг переуступлены иностранным продавцом другому иностранному лицу, имеющему задолженность перед российской организацией. В такой ситуации российская организация должна исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС в качестве налогового агента.
Последние изменения: НДС по договорам оказания услуг и выполнения работ с нерезидентом
(КонсультантПлюс, 2025)Когда плату за услуги, реализованные на территории РФ, получает не иностранное лицо, указанное в п. 1 ст. 161 НК РФ (продавец), а российская организация, которой оно переуступило право требования долга, НДС уплачивает российская организация - покупатель. Переуступка такого права не освобождает организацию-покупателя от обязанностей налогового агента, возникающих в порядке п. 2 ст. 161 НК РФ. Выступая налоговым агентом, она должна исчислить НДС, удержать его сумму и уплатить в бюджет.
(КонсультантПлюс, 2025)Когда плату за услуги, реализованные на территории РФ, получает не иностранное лицо, указанное в п. 1 ст. 161 НК РФ (продавец), а российская организация, которой оно переуступило право требования долга, НДС уплачивает российская организация - покупатель. Переуступка такого права не освобождает организацию-покупателя от обязанностей налогового агента, возникающих в порядке п. 2 ст. 161 НК РФ. Выступая налоговым агентом, она должна исчислить НДС, удержать его сумму и уплатить в бюджет.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Схема интересна для получения денег в условиях кризиса, когда существует задолженность покупателей. В этой схеме используются банки. Суть ее заключается в следующем (рис. 3.8). Поставщик передает банку (финансовому агенту) уже существующий или будущий долг своего покупателя. А банк за определенное вознаграждение финансирует фирму в размере полученной дебиторской задолженности. После заключения договора банк перечисляет продавцу 70 - 90% от суммы уступаемого требования, а оставшуюся сумму за минусом комиссии - после погашения долга покупателем.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Схема интересна для получения денег в условиях кризиса, когда существует задолженность покупателей. В этой схеме используются банки. Суть ее заключается в следующем (рис. 3.8). Поставщик передает банку (финансовому агенту) уже существующий или будущий долг своего покупателя. А банк за определенное вознаграждение финансирует фирму в размере полученной дебиторской задолженности. После заключения договора банк перечисляет продавцу 70 - 90% от суммы уступаемого требования, а оставшуюся сумму за минусом комиссии - после погашения долга покупателем.
Вопрос: Цена в лицензионном договоре между российской (лицензиат) и сингапурской (лицензиар) организациями определена с учетом российского НДС 20%. У российской организации образовался долг, который продан по договору цессии организации из Казахстана. Какие налоги возникают у российской организации при выплате долга?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Обязанности налогового агента сохраняются за российским лицензиатом и в том случае, когда иностранный лицензиар уступает право требования долга. Поэтому при выплате цессионарию дохода, возникшего по лицензионному договору, российская организация (лицензиат) будет являться налоговым агентом по НДС, и соответственно, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Обязанности налогового агента сохраняются за российским лицензиатом и в том случае, когда иностранный лицензиар уступает право требования долга. Поэтому при выплате цессионарию дохода, возникшего по лицензионному договору, российская организация (лицензиат) будет являться налоговым агентом по НДС, и соответственно, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Готовое решение: Как облагаются НДС консультационные услуги с участием иностранной компании
(КонсультантПлюс, 2025)Если иностранная компания указана в п. 1 ст. 161 НК РФ, то российская организация по общему правилу рассчитывает, удерживает и уплачивает налог как налоговый агент (п. 2 ст. 161 НК РФ). Обязанности налогового агента сохраняются за ней и в случае, если такое иностранное лицо уступает другой российской организации право требования долга по оплате услуг (Письма Минфина России от 20.12.2024 N 03-08-05/129547, от 03.09.2024 N 03-07-08/83409, от 29.08.2023 N 03-07-08/82114).
(КонсультантПлюс, 2025)Если иностранная компания указана в п. 1 ст. 161 НК РФ, то российская организация по общему правилу рассчитывает, удерживает и уплачивает налог как налоговый агент (п. 2 ст. 161 НК РФ). Обязанности налогового агента сохраняются за ней и в случае, если такое иностранное лицо уступает другой российской организации право требования долга по оплате услуг (Письма Минфина России от 20.12.2024 N 03-08-05/129547, от 03.09.2024 N 03-07-08/83409, от 29.08.2023 N 03-07-08/82114).
Статья: Трансграничная уступка прав требования в условиях санкций: налоговые аспекты
(Семенова М.В., Ковалева Е.Е.)
("Закон", 2024, N 11)Иначе говоря, если местом осуществления деятельности первоначального кредитора (в нашем примере - цедента) является территория иностранного государства, то совершение трансграничной уступки денежного требования из договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) не влечет налоговых последствий по НДС ни для непосредственных сторон сделки, ни для российской компании - должника как налогового агента.
(Семенова М.В., Ковалева Е.Е.)
("Закон", 2024, N 11)Иначе говоря, если местом осуществления деятельности первоначального кредитора (в нашем примере - цедента) является территория иностранного государства, то совершение трансграничной уступки денежного требования из договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) не влечет налоговых последствий по НДС ни для непосредственных сторон сделки, ни для российской компании - должника как налогового агента.