Налоговый агент ндс цессия
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент ндс цессия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 161 НК РФНалоговым агентом признается покупатель имущественных прав по договору об уступке прав требования у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДС при уступке иностранной организацией права требования долга российской организации другой российской организации и заполнении разд. 2 декларации по НДС.
(Письмо Минфина России от 29.08.2023 N 03-07-08/82114)Вопрос: У российской организации (резидента) есть кредиторская задолженность перед иностранной организацией (Великобритания) (нерезидентом) по Международному лицензионному соглашению. Сохраняется ли за резидентом обязанность налогового агента по НДС, если нерезидент уступает свое право требования долга другой российской организации (цеденту)?
(Письмо Минфина России от 29.08.2023 N 03-07-08/82114)Вопрос: У российской организации (резидента) есть кредиторская задолженность перед иностранной организацией (Великобритания) (нерезидентом) по Международному лицензионному соглашению. Сохраняется ли за резидентом обязанность налогового агента по НДС, если нерезидент уступает свое право требования долга другой российской организации (цеденту)?
Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДС при уступке иностранной организацией, оказывающей российской организации услуги в электронной форме, прав требования их оплаты во II квартале 2022 г.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-07-08/9511)Вопрос: Между Обществом с ограниченной ответственностью (далее по тексту - Организация) (покупатель) и иностранной компанией (поставщик услуг, оказываемых в электронной форме, состоит на учете в налоговых органах РФ) заключен Договор на оказание услуг в электронной форме (далее по тексту - Договор).
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-07-08/9511)Вопрос: Между Обществом с ограниченной ответственностью (далее по тексту - Организация) (покупатель) и иностранной компанией (поставщик услуг, оказываемых в электронной форме, состоит на учете в налоговых органах РФ) заключен Договор на оказание услуг в электронной форме (далее по тексту - Договор).
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 23.04.2004 N 03-2-06/1/1054/22@
"О налоге на добавленную стоимость"В случае если в основе договора финансирования под уступку денежного требования лежат операции по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, то суммы налога, уплаченные финансовому агенту в составе его вознаграждения, не подлежат вычету, а на основании пункта 2 статьи 170 Кодекса учитываются в стоимости услуг.
"О налоге на добавленную стоимость"В случае если в основе договора финансирования под уступку денежного требования лежат операции по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, то суммы налога, уплаченные финансовому агенту в составе его вознаграждения, не подлежат вычету, а на основании пункта 2 статьи 170 Кодекса учитываются в стоимости услуг.
<Письмо> МНС РФ от 15.06.2004 N 03-2-06/1/1371/22
"О налоге на добавленную стоимость"В связи с изложенным операции банков, осуществляемые по договору финансирования под уступку денежного требования вне зависимости от условий договора финансирования, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 18 процентов.
"О налоге на добавленную стоимость"В связи с изложенным операции банков, осуществляемые по договору финансирования под уступку денежного требования вне зависимости от условий договора финансирования, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 18 процентов.
Типовая ситуация: Коды видов операций по НДС
(Издательство "Главная книга", 2026)06 - счет-фактура налогового агента
(Издательство "Главная книга", 2026)06 - счет-фактура налогового агента
Готовое решение: НДС при факторинге
(КонсультантПлюс, 2026)Если по договору факторинга вы продаете право требования, возникшее из договора реализации товаров (работ, услуг), и финансовый агент (фактор) получает право на все суммы по нему, то НДС начисляйте с разницы между ценой уступки требования (с НДС) и размером уступленного требования (с НДС). То есть так же, как если бы уступали это требование по договору цессии.
(КонсультантПлюс, 2026)Если по договору факторинга вы продаете право требования, возникшее из договора реализации товаров (работ, услуг), и финансовый агент (фактор) получает право на все суммы по нему, то НДС начисляйте с разницы между ценой уступки требования (с НДС) и размером уступленного требования (с НДС). То есть так же, как если бы уступали это требование по договору цессии.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Учитывая изложенное, российская организация, которая приобрела у иностранного лица, но не оплатила до 1 октября 2022 года услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, и плата за данные услуги производится в адрес физического лица в связи с тем, что право требования оплаты к российской организации - покупателю переуступлено иностранным лицом этому физическому лицу, исчисляет и уплачивает в бюджет НДС в качестве налогового агента.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Учитывая изложенное, российская организация, которая приобрела у иностранного лица, но не оплатила до 1 октября 2022 года услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, и плата за данные услуги производится в адрес физического лица в связи с тем, что право требования оплаты к российской организации - покупателю переуступлено иностранным лицом этому физическому лицу, исчисляет и уплачивает в бюджет НДС в качестве налогового агента.
Последние изменения: НДС при уступке прав требования
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу при оказании иностранным лицом услуг на территории РФ их покупатель признается налоговым агентом по НДС. Даже если иностранное лицо переуступает российскому налогоплательщику право требования оплаты этих услуг, у покупателя остаются обязанности налогового агента. Покупатель должен исчислить и уплатить НДС как налоговый агент, хотя и перечисляет плату за услуги российскому лицу, а не иностранному.
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу при оказании иностранным лицом услуг на территории РФ их покупатель признается налоговым агентом по НДС. Даже если иностранное лицо переуступает российскому налогоплательщику право требования оплаты этих услуг, у покупателя остаются обязанности налогового агента. Покупатель должен исчислить и уплатить НДС как налоговый агент, хотя и перечисляет плату за услуги российскому лицу, а не иностранному.
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Может ли покупатель - налоговый агент по НДС принять к вычету "агентский" НДС при уступке права требования возврата аванса третьему лицу
(КонсультантПлюс, 2026)Может ли покупатель - налоговый агент по НДС принять к вычету "агентский" НДС при уступке права требования возврата аванса третьему лицу
Типовая ситуация: Ставки НДС до 31 декабря 2025 г. (включительно) (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчетную ставку 20/120, 10/110, 5/105 или 7/107 используют в случаях, когда налоговая база включает в себя НДС. Они перечислены в п. 4 ст. 164 НК РФ. Например, получение авансов, удержание НДС налоговым агентом, продажа сельхозпродукции, закупленной у граждан, переуступка требования.
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчетную ставку 20/120, 10/110, 5/105 или 7/107 используют в случаях, когда налоговая база включает в себя НДС. Они перечислены в п. 4 ст. 164 НК РФ. Например, получение авансов, удержание НДС налоговым агентом, продажа сельхозпродукции, закупленной у граждан, переуступка требования.
Вопрос: Российская организация (РО) имеет задолженности перед иностранным лицом по договору транспортной экспедиции и по аренде контейнеров. Право требования уступлено иностранному покупателю, у которого есть задолженность перед РО, и ими проведен зачет требований. Признается ли РО налоговым агентом по НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Признается ли российская организация налоговым агентом по НДС в случае зачета взаимных требований?
(Консультация эксперта, 2023)Признается ли российская организация налоговым агентом по НДС в случае зачета взаимных требований?
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при исполнении должником денежного обязательства в иностранной валюте перед новым кредитором в рамках договора факторинга.
(Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-07-11/85424)Вместе с тем на сегодняшний день применение факторинга в целях поддержки экспорта российской продукции (товаров, работ, услуг) существенно затруднено в связи со следующим риском, возникающим при налогообложении операций финансовых агентов (далее - Фактор):
(Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-07-11/85424)Вместе с тем на сегодняшний день применение факторинга в целях поддержки экспорта российской продукции (товаров, работ, услуг) существенно затруднено в связи со следующим риском, возникающим при налогообложении операций финансовых агентов (далее - Фактор):
Вопрос: Об НДС при приобретении у иностранного лица услуг, местом реализации которых признается РФ, если право требования долга к покупателю переуступлено продавцом другой российской организации.
(Письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-07-08/38850)Учитывая изложенное, российская организация, приобретающая у иностранного лица услуги, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, оплата за которые производится в адрес другой российской организации в связи с тем, что право требования долга к российской организации - покупателю переуступлено иностранным лицом этой другой российской организации, исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента. При этом суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные российской организацией в соответствии со статьей 161 Кодекса, принимаются к вычету на основании пункта 3 статьи 171 Кодекса в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-07-08/38850)Учитывая изложенное, российская организация, приобретающая у иностранного лица услуги, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, оплата за которые производится в адрес другой российской организации в связи с тем, что право требования долга к российской организации - покупателю переуступлено иностранным лицом этой другой российской организации, исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента. При этом суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные российской организацией в соответствии со статьей 161 Кодекса, принимаются к вычету на основании пункта 3 статьи 171 Кодекса в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 Кодекса.
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)удержании НДС налоговым агентом (п. п. 1 - 3, 5.2 ст. 161 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)удержании НДС налоговым агентом (п. п. 1 - 3, 5.2 ст. 161 НК РФ);