Налоговые вычеты при экспорте
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые вычеты при экспорте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу доначислен НДС в связи с неправомерным применением ставки 0 процентов по операциям реализации товара на экспорт и вычетов по НДС в связи с наличием в представленных документах недостоверных сведений. По мнению налогового органа, приобретенные обществом нефтепродукты, 90 процентов из которых составил мазут, не подвергались переработке (компаундированию), работы по производству товара - смеси ароматических углеводородов тяжелой технологической смеси (далее - смеси САУТ) не осуществлялись, в связи с чем фактически общество экспортировало мазут. Суд признал доначисление НДС необоснованным, отметив, что определение кода ТН ВЭД ЕАЭС в отношении экспортируемого товара относится к компетенции таможенных органов, при установленных фактах приобретения нефтепродуктов от добросовестных поставщиков, наличии в бюджете сформированного источника для предоставления вычетов по НДС, вывоза приобретенных товаров в режиме экспорта, указанные налоговым органом обстоятельства, связанные с возможным неверным указанием в качестве наименования экспортированного товара смеси САУТ, а не мазута, не свидетельствуют о получении обществом необоснованной налоговой выгоды, не могут влечь за собой отказ в предоставлении налоговых вычетов и права применения ставки 0 процентов по НДС при экспорте.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу доначислен НДС в связи с неправомерным применением ставки 0 процентов по операциям реализации товара на экспорт и вычетов по НДС в связи с наличием в представленных документах недостоверных сведений. По мнению налогового органа, приобретенные обществом нефтепродукты, 90 процентов из которых составил мазут, не подвергались переработке (компаундированию), работы по производству товара - смеси ароматических углеводородов тяжелой технологической смеси (далее - смеси САУТ) не осуществлялись, в связи с чем фактически общество экспортировало мазут. Суд признал доначисление НДС необоснованным, отметив, что определение кода ТН ВЭД ЕАЭС в отношении экспортируемого товара относится к компетенции таможенных органов, при установленных фактах приобретения нефтепродуктов от добросовестных поставщиков, наличии в бюджете сформированного источника для предоставления вычетов по НДС, вывоза приобретенных товаров в режиме экспорта, указанные налоговым органом обстоятельства, связанные с возможным неверным указанием в качестве наименования экспортированного товара смеси САУТ, а не мазута, не свидетельствуют о получении обществом необоснованной налоговой выгоды, не могут влечь за собой отказ в предоставлении налоговых вычетов и права применения ставки 0 процентов по НДС при экспорте.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлены факты приобретения товаров от добросовестных поставщиков, наличия в бюджете сформированного источника для предоставления вычетов по НДС, вывоза приобретенных товаров в режиме экспорта.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлены факты приобретения товаров от добросовестных поставщиков, наличия в бюджете сформированного источника для предоставления вычетов по НДС, вывоза приобретенных товаров в режиме экспорта.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.12.2003 N 165-ФЗ
(ред. от 08.12.2020)
"О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров"4) демпинговая маржа - выраженное в процентах отношение нормальной стоимости товара за вычетом экспортной цены такого товара к его экспортной цене;
(ред. от 08.12.2020)
"О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров"4) демпинговая маржа - выраженное в процентах отношение нормальной стоимости товара за вычетом экспортной цены такого товара к его экспортной цене;
Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 30.01.2013 N 7
(ред. от 22.05.2025)
"О Методике оценки состояния конкуренции"б) сумма объемов производства товара в географических границах товарного рынка (за вычетом потребления товара в процессе его производства и объема запасов) за вычетом объемов вывоза (экспорта) товара с соответствующей территории и с добавлением объемов ввоза (импорта) товара на соответствующую территорию;
(ред. от 22.05.2025)
"О Методике оценки состояния конкуренции"б) сумма объемов производства товара в географических границах товарного рынка (за вычетом потребления товара в процессе его производства и объема запасов) за вычетом объемов вывоза (экспорта) товара с соответствующей территории и с добавлением объемов ввоза (импорта) товара на соответствующую территорию;
Статья: НДС у упрощенцев в 2025 году: первые вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Пониженные ставки 5% и 7% - препятствие для НДС-вычетов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Пониженные ставки 5% и 7% - препятствие для НДС-вычетов
Статья: НДС при осуществлении внешнеэкономической деятельности: обеспечение реализации принципа нейтральности
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)В национальном законодательстве стран ЕАЭС в отношении экспортной реализации товаров заложен первый подход, предполагающий реализацию принципа страны назначения посредством таких инструментов, как нулевая ставка, вычет сумм входящего НДС и связанное с ним последующее возмещение экспортеру сумм превышения налоговых вычетов над общей суммой НДС, исчисленной по реализации. Вместе с тем на уровне союзного законодательства закреплено, что при реализации товаров между субъектами государств - членов ЕАЭС право экспортера на возмещение сумм входящего НДС обусловлено уплатой НДС импортером в стране ввоза.
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)В национальном законодательстве стран ЕАЭС в отношении экспортной реализации товаров заложен первый подход, предполагающий реализацию принципа страны назначения посредством таких инструментов, как нулевая ставка, вычет сумм входящего НДС и связанное с ним последующее возмещение экспортеру сумм превышения налоговых вычетов над общей суммой НДС, исчисленной по реализации. Вместе с тем на уровне союзного законодательства закреплено, что при реализации товаров между субъектами государств - членов ЕАЭС право экспортера на возмещение сумм входящего НДС обусловлено уплатой НДС импортером в стране ввоза.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)В этих строках вы показываете все вычеты, кроме вычетов по сырьевому экспорту и иным нулевым операциям, которые заявляете при определении налоговой базы. Последние вы отражаете в разд. 4 - 6 декларации (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 3.3, 38.11, 38.20 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2026)В этих строках вы показываете все вычеты, кроме вычетов по сырьевому экспорту и иным нулевым операциям, которые заявляете при определении налоговой базы. Последние вы отражаете в разд. 4 - 6 декларации (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 3.3, 38.11, 38.20 Порядка заполнения декларации по НДС).
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2026)Вычеты по несырьевому экспорту не зависят от даты подтверждения нулевой ставки (п. 3 ст. 172 НК РФ) и применяются при соблюдении общих условий.
(КонсультантПлюс, 2026)Вычеты по несырьевому экспорту не зависят от даты подтверждения нулевой ставки (п. 3 ст. 172 НК РФ) и применяются при соблюдении общих условий.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2026)В остальном начисление и уплата НДС, применение вычетов при экспорте товаров за пределы ЕАЭС по агентскому договору производятся в общем порядке. Счет-фактуру, выставленный вами при отгрузке товаров на экспорт, вы регистрируете в книге продаж на последнее число квартала, в котором собраны подтверждающие документы (п. п. 2, 3 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2026)В остальном начисление и уплата НДС, применение вычетов при экспорте товаров за пределы ЕАЭС по агентскому договору производятся в общем порядке. Счет-фактуру, выставленный вами при отгрузке товаров на экспорт, вы регистрируете в книге продаж на последнее число квартала, в котором собраны подтверждающие документы (п. п. 2, 3 Правил ведения книги продаж).
Готовое решение: Как налоговый агент заполняет декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если агентский вычет относится к сырьевому экспорту или иным операциям, по которым право на вычет возникает на момент определения налоговой базы, отражайте его в разд. 4 - 6 (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 44.2, 46.5, 46.8, 48.2 Порядка заполнения декларации по НДС). Причем вычет по общехозяйственным расходам, подлежащим распределению, отражайте так:
(КонсультантПлюс, 2026)Если агентский вычет относится к сырьевому экспорту или иным операциям, по которым право на вычет возникает на момент определения налоговой базы, отражайте его в разд. 4 - 6 (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 44.2, 46.5, 46.8, 48.2 Порядка заполнения декларации по НДС). Причем вычет по общехозяйственным расходам, подлежащим распределению, отражайте так:
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2026)В остальном начисление и уплата НДС, применение вычетов при безвозмездном экспорте товаров в ЕАЭС и за пределы ЕАЭС производится в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)В остальном начисление и уплата НДС, применение вычетов при безвозмездном экспорте товаров в ЕАЭС и за пределы ЕАЭС производится в общем порядке.