Налоговые вычеты для физических лиц при продаже недвижимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые вычеты для физических лиц при продаже недвижимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС при приобретении недвижимого имущества. Налоговый орган пришел к выводу, что в целях создания условий для принятия к вычету НДС недвижимое имущество было реализовано физическим лицом обществу, а затем общество продало его налогоплательщику. При этом общество владело нежилым помещением в течение непродолжительного периода (менее года) и не имело намерения использовать помещение в своей предпринимательской деятельности, сдавать в аренду. Приобретение было осуществлено за счет денежных средств, перечисленных по цепочке внутри группы компаний. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС, указав, что единственным основанием для приобретения недвижимости по цепочке с привлечением ООО являлось создание условий для принятия к вычету НДС, в момент приобретения недвижимости ООО налогоплательщик располагал достаточными денежными средствами для приобретения недвижимого имущества напрямую у его продавца - физического лица, в то время как ООО собственными денежными средствами в достаточном объеме не располагало.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС при приобретении недвижимого имущества. Налоговый орган пришел к выводу, что в целях создания условий для принятия к вычету НДС недвижимое имущество было реализовано физическим лицом обществу, а затем общество продало его налогоплательщику. При этом общество владело нежилым помещением в течение непродолжительного периода (менее года) и не имело намерения использовать помещение в своей предпринимательской деятельности, сдавать в аренду. Приобретение было осуществлено за счет денежных средств, перечисленных по цепочке внутри группы компаний. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС, указав, что единственным основанием для приобретения недвижимости по цепочке с привлечением ООО являлось создание условий для принятия к вычету НДС, в момент приобретения недвижимости ООО налогоплательщик располагал достаточными денежными средствами для приобретения недвижимого имущества напрямую у его продавца - физического лица, в то время как ООО собственными денежными средствами в достаточном объеме не располагало.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, физическое лицо неправомерно применило имущественный вычет по НДФЛ (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ), поскольку продажа объектов недвижимости осуществлялась в предпринимательских целях.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, физическое лицо неправомерно применило имущественный вычет по НДФЛ (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ), поскольку продажа объектов недвижимости осуществлялась в предпринимательских целях.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Рассмотрим далее, в каком размере предоставляется имущественный вычет при реализации разных видов недвижимости, находящейся в общей долевой собственности физлиц, а также доли (долей) в ней.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Рассмотрим далее, в каком размере предоставляется имущественный вычет при реализации разных видов недвижимости, находящейся в общей долевой собственности физлиц, а также доли (долей) в ней.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при реализации недвижимого имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-07/117848)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 25.12.2023 по вопросу порядка предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже объектов недвижимого имущества и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-07/117848)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 25.12.2023 по вопросу порядка предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже объектов недвижимого имущества и сообщает следующее.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 17.01.2013 N 123-О
"По запросу Советского районного суда города Брянска о проверке конституционности абзаца двадцать второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Советский районный суд города Брянска решением от 3 августа 2011 года признал требования налогового органа о взыскании с ответчицы сумм налога, пеней и штрафов необоснованными, посчитав, что Л.В. Березина имела право на имущественный налоговый вычет с учетом понесенных ею расходов, а потому не должна была уплачивать налог на доходы физических лиц, полученный от продажи недвижимости.
"По запросу Советского районного суда города Брянска о проверке конституционности абзаца двадцать второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Советский районный суд города Брянска решением от 3 августа 2011 года признал требования налогового органа о взыскании с ответчицы сумм налога, пеней и штрафов необоснованными, посчитав, что Л.В. Березина имела право на имущественный налоговый вычет с учетом понесенных ею расходов, а потому не должна была уплачивать налог на доходы физических лиц, полученный от продажи недвижимости.
Постановление Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П
"По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации"1. В соответствии с положениями пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи недвижимости (подпункт 1), а также в сумме фактически произведенных расходов на приобретение на территории Российской Федерации недвижимости, в том числе квартиры (абзац второй подпункта 2).
"По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации"1. В соответствии с положениями пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи недвижимости (подпункт 1), а также в сумме фактически произведенных расходов на приобретение на территории Российской Федерации недвижимости, в том числе квартиры (абзац второй подпункта 2).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Каков размер имущественного вычета по НДФЛ, если в одном налоговом периоде проданы несколько объектов недвижимости, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного законодательством
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство пояснило, что, если в течение года физлицо продаст два объекта недвижимости (доли квартиры), общий размер имущественного вычета не может превышать 1 млн руб. по всем проданным объектам.
Каков размер имущественного вычета по НДФЛ, если в одном налоговом периоде проданы несколько объектов недвижимости, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного законодательством
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство пояснило, что, если в течение года физлицо продаст два объекта недвижимости (доли квартиры), общий размер имущественного вычета не может превышать 1 млн руб. по всем проданным объектам.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже садового дома.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-04-05/65561)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращения от 05.05.2025 и от 14.06.2025 по вопросу налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-04-05/65561)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращения от 05.05.2025 и от 14.06.2025 по вопросу налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Вопрос: Об определении для целей НДФЛ минимального предельного срока владения приватизированной квартирой при ее продаже.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-04-05/109430)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 09.09.2023 по вопросу налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-04-05/109430)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 09.09.2023 по вопросу налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Вопрос: Два физических лица заключили договор займа. Заемщик в счет погашения займа передает недвижимое имущество. Должен ли заемщик платить НДФЛ в данном случае?
(Консультация эксперта, 2023)Физическое лицо при получении дохода от реализации недвижимости уплачивает НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом, если недвижимость находилась во владении больше минимального срока, предусмотренного ст. 217.1 НК РФ, доход от продажи такой недвижимости НДФЛ не облагается (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Если физическое лицо владело недвижимостью менее минимального срока, то доход от реализации можно уменьшить на налоговый вычет, либо в размере документально подтвержденных затрат на приобретение (пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Физическое лицо при получении дохода от реализации недвижимости уплачивает НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом, если недвижимость находилась во владении больше минимального срока, предусмотренного ст. 217.1 НК РФ, доход от продажи такой недвижимости НДФЛ не облагается (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Если физическое лицо владело недвижимостью менее минимального срока, то доход от реализации можно уменьшить на налоговый вычет, либо в размере документально подтвержденных затрат на приобретение (пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: Физическое лицо владело нежилым помещением более пяти лет, но в 2024 г. помещение использовалось им в предпринимательской деятельности в качестве ИП. В 2025 г. помещение продано. Облагается ли доход НДФЛ? Какая применяется ставка, если помещение продано по цене выше 100 млн руб.? Можно ли применить имущественный вычет?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, исчисление и уплата НДФЛ производятся со всей суммы денежных средств, полученных физическим лицом от продажи недвижимого имущества согласно договору купли-продажи, так как имущество использовалось в предпринимательской деятельности. Налоговый вычет при продаже такого имущества не применяется.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, исчисление и уплата НДФЛ производятся со всей суммы денежных средств, полученных физическим лицом от продажи недвижимого имущества согласно договору купли-продажи, так как имущество использовалось в предпринимательской деятельности. Налоговый вычет при продаже такого имущества не применяется.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 21.09.2022 N Ф09-5929/22 <О признании недействительным решения о доначислении НДФЛ с пенями и штрафом>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)В 2019 году К. приобрел 8 квартир у общества "С", три из которых продал в этом же году физлицам (на общую сумму 8 933 500 руб.). По мнению ревизоров, реализация недвижимости носила предпринимательский характер. При этом чиновники не нашли оснований для применения НДФЛ-вычета в сумме расходов на покупку квартир ввиду отсутствия у гражданина в 2019 году статуса ИП.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)В 2019 году К. приобрел 8 квартир у общества "С", три из которых продал в этом же году физлицам (на общую сумму 8 933 500 руб.). По мнению ревизоров, реализация недвижимости носила предпринимательский характер. При этом чиновники не нашли оснований для применения НДФЛ-вычета в сумме расходов на покупку квартир ввиду отсутствия у гражданина в 2019 году статуса ИП.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 21.03.2024 N 03-04-05/25402 обращается внимание на то, что по общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности. Если срок владения жилым помещением менее минимального предельного срока владения, то доход от продажи такого жилого помещения будет подлежать обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Обложению НДФЛ подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи недвижимого имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 21.03.2024 N 03-04-05/25402 обращается внимание на то, что по общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности. Если срок владения жилым помещением менее минимального предельного срока владения, то доход от продажи такого жилого помещения будет подлежать обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Обложению НДФЛ подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи недвижимого имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета.
Вопрос: Может ли физическое лицо не уплачивать НДФЛ с доходов от реализации квартир (срок владения четыре года), так как на дату государственной регистрации в его собственности не будет других жилых помещений?
(Консультация эксперта, 2023)При этом физическое лицо - налоговый резидент РФ вправе уменьшить доходы от продажи недвижимого имущества, в частности, на сумму имущественного налогового вычета в размере до 1 млн руб. либо на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением объектов недвижимого имущества (пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, Письма Минфина России от 24.12.2021 N 03-04-05/105542, от 24.03.2020 N 03-04-05/22755).
(Консультация эксперта, 2023)При этом физическое лицо - налоговый резидент РФ вправе уменьшить доходы от продажи недвижимого имущества, в частности, на сумму имущественного налогового вычета в размере до 1 млн руб. либо на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением объектов недвижимого имущества (пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, Письма Минфина России от 24.12.2021 N 03-04-05/105542, от 24.03.2020 N 03-04-05/22755).
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при продаже доли в земельном участке.
(Письмо ФНС России от 04.07.2024 N БС-4-11/7585@)Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос от 27.06.2024 о порядке применения положений подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения доходов физлица от продажи объекта недвижимости и с учетом приложенных к нему документов по данному вопросу сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 04.07.2024 N БС-4-11/7585@)Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос от 27.06.2024 о порядке применения положений подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения доходов физлица от продажи объекта недвижимости и с учетом приложенных к нему документов по данному вопросу сообщает следующее.
Информация: Дмитрий Григоренко: жизненная ситуация "Налоговый вычет" запущена на портале Госуслуг
("Официальный сайт Правительства РФ", 2025)Налоговый вычет позволяет уменьшить налогооблагаемый доход и, как следствие, снизить налог на доходы физических лиц. С его помощью можно вернуть часть уже уплаченного налога, например с зарплаты. Или уменьшить сумму налога к уплате в бюджет при определенных операциях, например при продаже недвижимости.
("Официальный сайт Правительства РФ", 2025)Налоговый вычет позволяет уменьшить налогооблагаемый доход и, как следствие, снизить налог на доходы физических лиц. С его помощью можно вернуть часть уже уплаченного налога, например с зарплаты. Или уменьшить сумму налога к уплате в бюджет при определенных операциях, например при продаже недвижимости.