Налоговые регистры в учетной политике
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые регистры в учетной политике (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, сам по себе факт представления документов, заявленных как налоговые регистры по налогу на прибыль, необоснованность доначислений не подтверждает. Не представлена утвержденная учетная политика для целей налогообложения; отсутствуют формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных. Также регистры не заменяют первичные документы применительно к требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ о документальном подтверждении расходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, сам по себе факт представления документов, заявленных как налоговые регистры по налогу на прибыль, необоснованность доначислений не подтверждает. Не представлена утвержденная учетная политика для целей налогообложения; отсутствуют формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных. Также регистры не заменяют первичные документы применительно к требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ о документальном подтверждении расходов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 21 "Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)" НК РФ"Законодательство о налогах и сборах не содержит перечня документов, которые налогоплательщик обязан вести в целях налогового учета. Однако, положения пункта 6 части 1 статьи 21, пункта 1 статьи 54, пункта 1 статьи 93, статьи 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета, которые ведутся в установленном порядке и с учетом учетной политики, которая для целей налогообложения определена как выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Как казенному, бюджетному, автономному учреждению сформировать учетную политику для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)4.4. Как отразить в учетной политике для целей налогообложения порядок ведения регистров налогового учета
(КонсультантПлюс, 2025)4.4. Как отразить в учетной политике для целей налогообложения порядок ведения регистров налогового учета
Статья: Требование "2 в 1": как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)Как пример - долгий спор одной компании с инспекцией. Общество получило из ИФНС требование, мол, расходятся у вас доходы в декларациях по НДС и по налогу на прибыль. Помимо пояснений, ИФНС запросила главную книгу, ведомости по активам и амортизации, учетную политику, налоговые регистры, расшифровки и договоры займа. Налогоплательщик написал обстоятельный ответ: в уважительной форме пояснил, что цифры, которые сравнила ИФНС, по своей сути несопоставимы и не находятся в зависимости друг от друга. Инспекция назначила штраф за непредставление документов, но суды встали на защиту компании: нормы ст. 88 НК не предусматривают обязанности налогоплательщика при проведении камералки представлять ИФНС какие-либо конкретные документы. Только пояснения - а их компания представила <9>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)Как пример - долгий спор одной компании с инспекцией. Общество получило из ИФНС требование, мол, расходятся у вас доходы в декларациях по НДС и по налогу на прибыль. Помимо пояснений, ИФНС запросила главную книгу, ведомости по активам и амортизации, учетную политику, налоговые регистры, расшифровки и договоры займа. Налогоплательщик написал обстоятельный ответ: в уважительной форме пояснил, что цифры, которые сравнила ИФНС, по своей сути несопоставимы и не находятся в зависимости друг от друга. Инспекция назначила штраф за непредставление документов, но суды встали на защиту компании: нормы ст. 88 НК не предусматривают обязанности налогоплательщика при проведении камералки представлять ИФНС какие-либо конкретные документы. Только пояснения - а их компания представила <9>.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.
(ред. от 17.11.2025)При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.
Готовое решение: Учетная политика для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)В приложениях к учетной политике закрепите формы налоговых регистров.
(КонсультантПлюс, 2025)В приложениях к учетной политике закрепите формы налоговых регистров.
"Бюджетные учреждения: планирование, учет, анализ и контроль: Учебник"
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)В ходе проведения выездной налоговой проверки проверяются, анализируются, сопоставляются и оцениваются документы и информация в целях для формирования выводов о правильности исчисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов и сборов, в частности учредительные документы организации; имеющиеся в наличии лицензии; приказы об учетной политике; налоговые декларации (расчеты); регистры налогового учета; счета-фактуры; регистры бухгалтерского учета (главные книги, журналы учета хозяйственных операций, журналы-ордера, ведомости и др.); договоры (контракты), приложения и дополнительные соглашения к ним; банковские и кассовые документы; другие первичные учетные документы, подтверждающие факты совершения налогоплательщиком хозяйственных операций.
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)В ходе проведения выездной налоговой проверки проверяются, анализируются, сопоставляются и оцениваются документы и информация в целях для формирования выводов о правильности исчисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов и сборов, в частности учредительные документы организации; имеющиеся в наличии лицензии; приказы об учетной политике; налоговые декларации (расчеты); регистры налогового учета; счета-фактуры; регистры бухгалтерского учета (главные книги, журналы учета хозяйственных операций, журналы-ордера, ведомости и др.); договоры (контракты), приложения и дополнительные соглашения к ним; банковские и кассовые документы; другие первичные учетные документы, подтверждающие факты совершения налогоплательщиком хозяйственных операций.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Таким образом, способы контроля за правильностью исчисления налога на прибыль устанавливаются утверждаемой приказом руководителя учетной политикой, а регистры налогового учета подчиняются базовым правилам, применяемым для составления регистров бухгалтерского учета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Таким образом, способы контроля за правильностью исчисления налога на прибыль устанавливаются утверждаемой приказом руководителя учетной политикой, а регистры налогового учета подчиняются базовым правилам, применяемым для составления регистров бухгалтерского учета.
Форма: Учетная политика с 2025 г. для строительной организации на общей системе налогообложения (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)4. Формы регистров налогового учета
(КонсультантПлюс, 2025)4. Формы регистров налогового учета
Форма: Учетная политика органа местного самоуправления с 2025 г. (на примере администрации города Энска) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Формы регистров, применяемых для ведения налогового учета, приведены в Приложении N 2 к Учетной политике для целей бюджетного учета.
(КонсультантПлюс, 2025)Формы регистров, применяемых для ведения налогового учета, приведены в Приложении N 2 к Учетной политике для целей бюджетного учета.
Готовое решение: Какие приложения к учетной политике разрабатывает учреждение
(КонсультантПлюс, 2025)Отдельными приложениями к учетной политике вы должны закрепить применяемые формы регистров налогового учета и порядок отражения в них данных налогового учета и первичных учетных документов (ст. 314 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Отдельными приложениями к учетной политике вы должны закрепить применяемые формы регистров налогового учета и порядок отражения в них данных налогового учета и первичных учетных документов (ст. 314 НК РФ).
Форма: Учетная политика бюджетного учреждения с 2025 г. (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Формы регистров, применяемых для ведения налогового учета, приведены в Приложении N 1 к настоящей Учетной политике.
(КонсультантПлюс, 2025)Формы регистров, применяемых для ведения налогового учета, приведены в Приложении N 1 к настоящей Учетной политике.
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Методику ведения раздельного учета закрепите в своей учетной политике. Если разработали налоговые регистры, утвердите их в качестве приложения к ней.
(КонсультантПлюс, 2025)Методику ведения раздельного учета закрепите в своей учетной политике. Если разработали налоговые регистры, утвердите их в качестве приложения к ней.
Готовое решение: Как учреждению учитывать средства целевого финансирования (целевые поступления) в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если данных бухгалтерского (бюджетного) учета для организации и ведения раздельного учета не достаточно, разработайте отдельные формы регистров налогового учета и закрепите их в своей учетной политике для целей налогообложения (ст. ст. 313, 314 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если данных бухгалтерского (бюджетного) учета для организации и ведения раздельного учета не достаточно, разработайте отдельные формы регистров налогового учета и закрепите их в своей учетной политике для целей налогообложения (ст. ст. 313, 314 НК РФ).
Форма: Учетная политика казенного учреждения с 2025 г. (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Формы регистров, применяемых для ведения налогового учета, приведены в приложении к Учетной политике для целей бюджетного учета.
(КонсультантПлюс, 2025)Формы регистров, применяемых для ведения налогового учета, приведены в приложении к Учетной политике для целей бюджетного учета.