Налоговые последствия при ликвидации
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые последствия при ликвидации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном включении налогоплательщиком в состав расходов ущерба от пожара, поскольку налогоплательщик является виновником пожара. По мнению налогового органа, затраты на ликвидацию пожара и его последствий могут быть учтены лишь в случаях, когда они вызваны стихийными бедствиями, пожарами, авариями и другими чрезвычайными обстоятельствами, не зависящими от организации. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд указал, что в соответствии со ст. ст. 247, 252, 265 НК РФ возможность признания убытков от пожара не поставлена в зависимость от наличия (отсутствия) вины налогоплательщика. Для включения убытков в состав внереализационных расходов необходимо документально подтвердить наличие самих убытков, установить их размер и определить, к какому отчетному (налоговому) периоду они относятся. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку налогоплательщик документально подтвердил факт убытков и обоснованно учел в расходах убытки от пожара и затраты на устранение его последствий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном включении налогоплательщиком в состав расходов ущерба от пожара, поскольку налогоплательщик является виновником пожара. По мнению налогового органа, затраты на ликвидацию пожара и его последствий могут быть учтены лишь в случаях, когда они вызваны стихийными бедствиями, пожарами, авариями и другими чрезвычайными обстоятельствами, не зависящими от организации. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд указал, что в соответствии со ст. ст. 247, 252, 265 НК РФ возможность признания убытков от пожара не поставлена в зависимость от наличия (отсутствия) вины налогоплательщика. Для включения убытков в состав внереализационных расходов необходимо документально подтвердить наличие самих убытков, установить их размер и определить, к какому отчетному (налоговому) периоду они относятся. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку налогоплательщик документально подтвердил факт убытков и обоснованно учел в расходах убытки от пожара и затраты на устранение его последствий.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, со дня вступления в законную силу решения арбитражного суда о ликвидации фонда наступают последствия, предусмотренные для случая признания фонда банкротом, в частности прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за определенным исключением.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, со дня вступления в законную силу решения арбитражного суда о ликвидации фонда наступают последствия, предусмотренные для случая признания фонда банкротом, в частности прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за определенным исключением.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В офисном помещении произошел пожар, который причинил существенный вред. Вправе ли организация учесть в целях исчисления налога на прибыль затраты на ликвидацию последствий пожара, при условии, что еще решается вопрос о возбуждении уголовного дела?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В офисном помещении произошел пожар, который причинил существенный вред. Вправе ли организация учесть в целях исчисления налога на прибыль затраты на ликвидацию последствий пожара, при условии, что еще решается вопрос о возбуждении уголовного дела?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В офисном помещении произошел пожар, который причинил существенный вред. Вправе ли организация учесть в целях исчисления налога на прибыль затраты на ликвидацию последствий пожара, при условии, что еще решается вопрос о возбуждении уголовного дела?
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.
(Письмо Минфина России от 13.06.2024 N 03-03-06/1/54320)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.
(Письмо Минфина России от 13.06.2024 N 03-03-06/1/54320)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.
Нормативные акты
Закон РФ от 12.02.1993 N 4468-1
(ред. от 23.05.2025)
"О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей"б) Министерством внутренних дел Российской Федерации - в отношении военнослужащих, уволенных из внутренних войск, войск национальной гвардии Российской Федерации и военизированной пожарной охраны, лиц рядового и начальствующего состава, уволенных из органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, федеральных органов налоговой полиции, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, войск национальной гвардии Российской Федерации, а также их семей;
(ред. от 23.05.2025)
"О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей"б) Министерством внутренних дел Российской Федерации - в отношении военнослужащих, уволенных из внутренних войск, войск национальной гвардии Российской Федерации и военизированной пожарной охраны, лиц рядового и начальствующего состава, уволенных из органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, федеральных органов налоговой полиции, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, войск национальной гвардии Российской Федерации, а также их семей;
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Соответственно, целью добровольного отказа от дробления является поступление в бюджет сумм налогов, которые плательщик обязан уплатить при исчислении налоговой базы без искажений. Законодатель не вправе указывать налогоплательщику конкретный способ организации его финансово-хозяйственной деятельности, поэтому термин "отказ" ограничен только описанием налоговых последствий. При этом любая форма реорганизации деятельности налогоплательщика (ликвидация участников группы, перевод их на общую систему налогообложения, заключение трудовых договоров с индивидуальными предпринимателями и т.п.), предполагающая отсутствие признаков дробления в деятельности налогоплательщика начиная с 01.01.2025, является допустимой формой отказа от дробления бизнеса.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Соответственно, целью добровольного отказа от дробления является поступление в бюджет сумм налогов, которые плательщик обязан уплатить при исчислении налоговой базы без искажений. Законодатель не вправе указывать налогоплательщику конкретный способ организации его финансово-хозяйственной деятельности, поэтому термин "отказ" ограничен только описанием налоговых последствий. При этом любая форма реорганизации деятельности налогоплательщика (ликвидация участников группы, перевод их на общую систему налогообложения, заключение трудовых договоров с индивидуальными предпринимателями и т.п.), предполагающая отсутствие признаков дробления в деятельности налогоплательщика начиная с 01.01.2025, является допустимой формой отказа от дробления бизнеса.
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Также в Налоговом кодексе РФ были предусмотрены специальные налоговые последствия ликвидации созданных для организации Игр хозяйствующих субъектов. Например, при ликвидации российской организации, которая являлась маркетинговым партнером МОК и в доходах которой доля доходов, полученных в связи с исполнением обязательств маркетингового партнера МОК, по итогам каждого налогового периода составляла не менее 90% от суммы всех доходов за указанный период, у налогоплательщика-акционера (участника) не возникало налогооблагаемого дохода, если ликвидация такой организации происходила в течение периода организации Игр, установленного ч. 1 ст. 2 Закона N 310-ФЗ.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Также в Налоговом кодексе РФ были предусмотрены специальные налоговые последствия ликвидации созданных для организации Игр хозяйствующих субъектов. Например, при ликвидации российской организации, которая являлась маркетинговым партнером МОК и в доходах которой доля доходов, полученных в связи с исполнением обязательств маркетингового партнера МОК, по итогам каждого налогового периода составляла не менее 90% от суммы всех доходов за указанный период, у налогоплательщика-акционера (участника) не возникало налогооблагаемого дохода, если ликвидация такой организации происходила в течение периода организации Игр, установленного ч. 1 ст. 2 Закона N 310-ФЗ.
Статья: Ликвидация здания для строительства нового: как учесть расходы?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Ликвидировав гостиничный комплекс, компания совершила не самостоятельную операцию по ликвидации основных средств, налоговые последствия которой определяются на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, а лишь один из этапов другой операции - строительства нового объекта основных средств, налоговые последствия которой определяются на основании п. 1 ст. 257 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Ликвидировав гостиничный комплекс, компания совершила не самостоятельную операцию по ликвидации основных средств, налоговые последствия которой определяются на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, а лишь один из этапов другой операции - строительства нового объекта основных средств, налоговые последствия которой определяются на основании п. 1 ст. 257 НК РФ.