Налоговые последствия при ликвидации
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые последствия при ликвидации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 257 "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества необоснованной, в результате ликвидации гостиничного комплекса общество совершило не самостоятельную операцию по ликвидации основных средств, налоговые последствия которой определяются на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, а лишь один из этапов другой операции - строительства нового объекта основных средств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества необоснованной, в результате ликвидации гостиничного комплекса общество совершило не самостоятельную операцию по ликвидации основных средств, налоговые последствия которой определяются на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, а лишь один из этапов другой операции - строительства нового объекта основных средств.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном включении налогоплательщиком в состав расходов ущерба от пожара, поскольку налогоплательщик является виновником пожара. По мнению налогового органа, затраты на ликвидацию пожара и его последствий могут быть учтены лишь в случаях, когда они вызваны стихийными бедствиями, пожарами, авариями и другими чрезвычайными обстоятельствами, не зависящими от организации. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд указал, что в соответствии со ст. ст. 247, 252, 265 НК РФ возможность признания убытков от пожара не поставлена в зависимость от наличия (отсутствия) вины налогоплательщика. Для включения убытков в состав внереализационных расходов необходимо документально подтвердить наличие самих убытков, установить их размер и определить, к какому отчетному (налоговому) периоду они относятся. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку налогоплательщик документально подтвердил факт убытков и обоснованно учел в расходах убытки от пожара и затраты на устранение его последствий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном включении налогоплательщиком в состав расходов ущерба от пожара, поскольку налогоплательщик является виновником пожара. По мнению налогового органа, затраты на ликвидацию пожара и его последствий могут быть учтены лишь в случаях, когда они вызваны стихийными бедствиями, пожарами, авариями и другими чрезвычайными обстоятельствами, не зависящими от организации. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд указал, что в соответствии со ст. ст. 247, 252, 265 НК РФ возможность признания убытков от пожара не поставлена в зависимость от наличия (отсутствия) вины налогоплательщика. Для включения убытков в состав внереализационных расходов необходимо документально подтвердить наличие самих убытков, установить их размер и определить, к какому отчетному (налоговому) периоду они относятся. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку налогоплательщик документально подтвердил факт убытков и обоснованно учел в расходах убытки от пожара и затраты на устранение его последствий.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией их последствий, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 28.10.2025 N 03-03-06/1/104152)Вопрос: Об учете потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией их последствий, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 28.10.2025 N 03-03-06/1/104152)Вопрос: Об учете потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией их последствий, в целях налога на прибыль.
Вопрос: В офисном помещении произошел пожар, который причинил существенный вред. Вправе ли организация учесть в целях исчисления налога на прибыль затраты на ликвидацию последствий пожара, при условии, что еще решается вопрос о возбуждении уголовного дела?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В офисном помещении произошел пожар, который причинил существенный вред. Вправе ли организация учесть в целях исчисления налога на прибыль затраты на ликвидацию последствий пожара, при условии, что еще решается вопрос о возбуждении уголовного дела?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В офисном помещении произошел пожар, который причинил существенный вред. Вправе ли организация учесть в целях исчисления налога на прибыль затраты на ликвидацию последствий пожара, при условии, что еще решается вопрос о возбуждении уголовного дела?
Нормативные акты
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 27.10.2025 по делу N А40-95914/2020 <Ликвидация "незавершенки": что с налогами?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)Организация пошла в суд, но обе первые инстанции ей отказали, посчитав, что оспариваемое решение контролеров соответствует законодательству. Так же рассудила и кассация, подчеркнув, что для правильной квалификации операции следует принимать во внимание ее цель. Единственная цель ликвидации гостиничного комплекса - освобождение участка под строительство офисного центра. Об этом свидетельствуют результаты контрольных мероприятий и представленные фискалами бумаги (в т.ч. протоколы допросов свидетелей). Значит, говорить о самостоятельной операции по ликвидации ОС, налоговые последствия которой определяют по подп. 8 п. 1 ст. 265 Кодекса, не приходится. Уничтожение гостиничного комплекса - это лишь один из этапов другой операции - строительства нового здания, налоговые последствия которой оговорены п. 1 ст. 257 НК РФ.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)Организация пошла в суд, но обе первые инстанции ей отказали, посчитав, что оспариваемое решение контролеров соответствует законодательству. Так же рассудила и кассация, подчеркнув, что для правильной квалификации операции следует принимать во внимание ее цель. Единственная цель ликвидации гостиничного комплекса - освобождение участка под строительство офисного центра. Об этом свидетельствуют результаты контрольных мероприятий и представленные фискалами бумаги (в т.ч. протоколы допросов свидетелей). Значит, говорить о самостоятельной операции по ликвидации ОС, налоговые последствия которой определяют по подп. 8 п. 1 ст. 265 Кодекса, не приходится. Уничтожение гостиничного комплекса - это лишь один из этапов другой операции - строительства нового здания, налоговые последствия которой оговорены п. 1 ст. 257 НК РФ.
Статья: Ликвидация здания для строительства нового: как учесть расходы?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Ликвидировав гостиничный комплекс, компания совершила не самостоятельную операцию по ликвидации основных средств, налоговые последствия которой определяются на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, а лишь один из этапов другой операции - строительства нового объекта основных средств, налоговые последствия которой определяются на основании п. 1 ст. 257 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Ликвидировав гостиничный комплекс, компания совершила не самостоятельную операцию по ликвидации основных средств, налоговые последствия которой определяются на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, а лишь один из этапов другой операции - строительства нового объекта основных средств, налоговые последствия которой определяются на основании п. 1 ст. 257 НК РФ.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 20.10.2025 N 305-ЭС25-7763 <Что с остаточной стоимостью здания, если его сносят, чтобы возвести другое?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)Установлено, что единственная цель ликвидации сооружений гостиничного комплекса - освобождение земельного участка для строительства на нем офисного здания. Об этом свидетельствуют результаты контрольных мероприятий и представленные инспекторами документы (в том числе протоколы допросов свидетелей). Таким образом, в рассматриваемой ситуации нельзя говорить о самостоятельной операции по ликвидации ОС, налоговые последствия которой определяют на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 главного фискального нормативного акта. Уничтожение гостиничного комплекса - это лишь один из этапов другой операции - строительства нового объекта основных средств, налоговые последствия которой оговорены п. 1 ст. 257 НК РФ. Именно последняя норма Кодекса применима в данном случае.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)Установлено, что единственная цель ликвидации сооружений гостиничного комплекса - освобождение земельного участка для строительства на нем офисного здания. Об этом свидетельствуют результаты контрольных мероприятий и представленные инспекторами документы (в том числе протоколы допросов свидетелей). Таким образом, в рассматриваемой ситуации нельзя говорить о самостоятельной операции по ликвидации ОС, налоговые последствия которой определяют на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 главного фискального нормативного акта. Уничтожение гостиничного комплекса - это лишь один из этапов другой операции - строительства нового объекта основных средств, налоговые последствия которой оговорены п. 1 ст. 257 НК РФ. Именно последняя норма Кодекса применима в данном случае.
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Также в Налоговом кодексе РФ были предусмотрены специальные налоговые последствия ликвидации созданных для организации Игр хозяйствующих субъектов. Например, при ликвидации российской организации, которая являлась маркетинговым партнером МОК и в доходах которой доля доходов, полученных в связи с исполнением обязательств маркетингового партнера МОК, по итогам каждого налогового периода составляла не менее 90% от суммы всех доходов за указанный период, у налогоплательщика-акционера (участника) не возникало налогооблагаемого дохода, если ликвидация такой организации происходила в течение периода организации Игр, установленного ч. 1 ст. 2 Закона N 310-ФЗ.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Также в Налоговом кодексе РФ были предусмотрены специальные налоговые последствия ликвидации созданных для организации Игр хозяйствующих субъектов. Например, при ликвидации российской организации, которая являлась маркетинговым партнером МОК и в доходах которой доля доходов, полученных в связи с исполнением обязательств маркетингового партнера МОК, по итогам каждого налогового периода составляла не менее 90% от суммы всех доходов за указанный период, у налогоплательщика-акционера (участника) не возникало налогооблагаемого дохода, если ликвидация такой организации происходила в течение периода организации Игр, установленного ч. 1 ст. 2 Закона N 310-ФЗ.