Налоговые льготы малому бизнесу
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые льготы малому бизнесу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"При толковании вышеприведенных положений необходимо учитывать, что льготные налоговые ставки установлены в целях поддержки субъектов малого предпринимательства, решивших возобновить свою деятельность.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с доводами налогового органа, право на применение льготных тарифов предоставлено в т.ч. лицам, имеющим статус субъекта малого и среднего предпринимательства, который подтверждается фактом включения такого субъекта в единый реестр МСП. Поскольку в спорные периоды страхователь в реестре МСП не состоял, значит, в целях налогообложения он не обладал статусом субъекта МСП и не имел права на применение пониженных тарифов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с доводами налогового органа, право на применение льготных тарифов предоставлено в т.ч. лицам, имеющим статус субъекта малого и среднего предпринимательства, который подтверждается фактом включения такого субъекта в единый реестр МСП. Поскольку в спорные периоды страхователь в реестре МСП не состоял, значит, в целях налогообложения он не обладал статусом субъекта МСП и не имел права на применение пониженных тарифов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Понятие единой предпринимательской деятельности в аспекте дробления бизнеса для целей получения налоговой выгоды
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Организация экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР) классифицирует налоговые льготы для малого и среднего предпринимательства на льготы, которые предоставляются непосредственно собственнику бизнеса или инвестору, а также льготы, предоставляемые на разных этапах предпринимательской деятельности: при первоначальных инвестициях, текущей деятельности и изъятии при этом доходов и при реализации активов <11>. Обобщая налоговые практики стран-респондентов, ОЭСР сформировала алгоритм налогового стимулирования малого и среднего предпринимательства.
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Организация экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР) классифицирует налоговые льготы для малого и среднего предпринимательства на льготы, которые предоставляются непосредственно собственнику бизнеса или инвестору, а также льготы, предоставляемые на разных этапах предпринимательской деятельности: при первоначальных инвестициях, текущей деятельности и изъятии при этом доходов и при реализации активов <11>. Обобщая налоговые практики стран-респондентов, ОЭСР сформировала алгоритм налогового стимулирования малого и среднего предпринимательства.
Статья: Востребованность налоговых инструментов стимулирования капитальных вложений у российских организаций
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Наиболее масштабное исследование влияния налоговой политики на инвестиционное поведение отдельных малых и крупных предприятий разных отраслей было проведено Э. Цвиком и Дж. Махоном [23]. Они исследовали данные по более чем 120 000 государственных и частных американских компаний для оценки влияния налоговых льгот на инвестиции в оборудование на примере bonus depreciation - амортизационной премии. Один из основных выводов: эффект налоговых льгот для малых предприятий на 95% больше, чем для крупных фирм. Кроме того, компании активно реагируют на налоговые стимулы, увеличивают объем инвестиций, когда налоговая льгота предполагает получение предприятием роста денежных потоков сегодня, будущий же рост денежных поступлений обладает гораздо меньшим стимулирующим эффектом.
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Наиболее масштабное исследование влияния налоговой политики на инвестиционное поведение отдельных малых и крупных предприятий разных отраслей было проведено Э. Цвиком и Дж. Махоном [23]. Они исследовали данные по более чем 120 000 государственных и частных американских компаний для оценки влияния налоговых льгот на инвестиции в оборудование на примере bonus depreciation - амортизационной премии. Один из основных выводов: эффект налоговых льгот для малых предприятий на 95% больше, чем для крупных фирм. Кроме того, компании активно реагируют на налоговые стимулы, увеличивают объем инвестиций, когда налоговая льгота предполагает получение предприятием роста денежных потоков сегодня, будущий же рост денежных поступлений обладает гораздо меньшим стимулирующим эффектом.
Информация: Правительство снизило налоговую нагрузку на малые и средние предприятия, относящиеся к обрабатывающим производствам
("Официальный сайт Правительства РФ", 2024)Распространение налоговых льгот на малые и средние предприятия, относящиеся к обрабатывающим производствам, закреплено в новой редакции Налогового кодекса, которая была принята в июле 2024 года.
("Официальный сайт Правительства РФ", 2024)Распространение налоговых льгот на малые и средние предприятия, относящиеся к обрабатывающим производствам, закреплено в новой редакции Налогового кодекса, которая была принята в июле 2024 года.
Статья: Некоторые проблемы внутренней миграции в Российской Федерации
(Сальников В.П., Воронков К.И., Исмагилов Р.Ф.)
("Миграционное право", 2024, N 3)Государство должно поощрять привлечение инвестиций в развитие малых городов. Это может быть достигнуто через предоставление налоговых льгот, субсидий для малого и среднего бизнеса, выделение грантов для строительства градообразующих предприятий.
(Сальников В.П., Воронков К.И., Исмагилов Р.Ф.)
("Миграционное право", 2024, N 3)Государство должно поощрять привлечение инвестиций в развитие малых городов. Это может быть достигнуто через предоставление налоговых льгот, субсидий для малого и среднего бизнеса, выделение грантов для строительства градообразующих предприятий.
Статья: Повышение роли налоговой политики Российской Федерации в мобилизации финансовых ресурсов
(Малис Н.И.)
("Финансы", 2023, N 12)Следуя классическим кейнсианским подходам к налоговой политике, во время мирового финансового кризиса 2008 г. в РФ было существенно снижено налоговое бремя, в первую очередь по налогу на прибыль, - ставка налога была снижена с 24 до 20%. Снижение налогового бремени и введение новых налоговых льгот затронуло и малый бизнес.
(Малис Н.И.)
("Финансы", 2023, N 12)Следуя классическим кейнсианским подходам к налоговой политике, во время мирового финансового кризиса 2008 г. в РФ было существенно снижено налоговое бремя, в первую очередь по налогу на прибыль, - ставка налога была снижена с 24 до 20%. Снижение налогового бремени и введение новых налоговых льгот затронуло и малый бизнес.
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Великобритании предусмотрена возможность получения налоговых льгот на НИОКР в сфере инноваций [569]; отмечается, что сектор ИИ и робототехники по своей природе является инновационным и в значительной степени зависит от научно-исследовательской деятельности. В связи с этим большая часть проектов, связанных с этими технологиями, получит налоговые льготы на исследования и разработки. До апреля 2024 г. налоговые льготы предоставлялись в размере, предусмотренном для определенного вида бизнеса: для малого, среднего и крупного бизнеса [570].
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Великобритании предусмотрена возможность получения налоговых льгот на НИОКР в сфере инноваций [569]; отмечается, что сектор ИИ и робототехники по своей природе является инновационным и в значительной степени зависит от научно-исследовательской деятельности. В связи с этим большая часть проектов, связанных с этими технологиями, получит налоговые льготы на исследования и разработки. До апреля 2024 г. налоговые льготы предоставлялись в размере, предусмотренном для определенного вида бизнеса: для малого, среднего и крупного бизнеса [570].
Статья: Технологическая компания - новелла российского законодательства
(Громова Е.А.)
("Legal Bulletin", 2025, N 1)Отметим, что Закон о ТК содержит весьма обширный перечень мер их поддержки. При этом меры поддержки в целом сходны с мерами поддержки, предоставляемыми субъектам малого и среднего предпринимательства: налоговые льготы, финансовая, консультационная и информационная поддержка.
(Громова Е.А.)
("Legal Bulletin", 2025, N 1)Отметим, что Закон о ТК содержит весьма обширный перечень мер их поддержки. При этом меры поддержки в целом сходны с мерами поддержки, предоставляемыми субъектам малого и среднего предпринимательства: налоговые льготы, финансовая, консультационная и информационная поддержка.
Статья: Учение А. Пигу об общественном благосостоянии: история и опыт современного прочтения антикризисных финансово-правовых мер
(Лушникова М.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 2)1) Налоговые льготы, обеспечивающие снижение налогового бремени субъектам экономической деятельности и лицам, которые нуждаются в социальной поддержке. На федеральном уровне правового регулирования в качестве примера к таковым относятся расширение перечня операций, не облагаемых НДС <8>, отмена повышающих коэффициентов по транспортному налогу. В этот перечень можно внести и налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога на отдельные виды доходов в целях поддержки уровня жизни населения в нестабильных экономических условиях: не облагаются НДФЛ доходы по вкладам, полученным физическими лицами в 2021 и 2022 гг., материальная выгода за тот же период <9>; расширяется сфера применения социальных вычетов <10>. Обратимся к анализу регионального налогового законодательства. Так, Закон Ярославской области от 7 октября 2003 г. N 73-З (ред. от 28.11.2022) "О налоге на имущество организаций" вводит налоговые льготы для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) по отдельным видам экономической деятельности, для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты Ярославской области. Кстати, на местном уровне правового регулирования решением муниципалитета г. Ярославля от 7 ноября 2005 г. N 146 (ред. от 31.10.2019 N 306) "О земельном налоге" также установлены налоговые льготы для субъектов инвестиционной деятельности.
(Лушникова М.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 2)1) Налоговые льготы, обеспечивающие снижение налогового бремени субъектам экономической деятельности и лицам, которые нуждаются в социальной поддержке. На федеральном уровне правового регулирования в качестве примера к таковым относятся расширение перечня операций, не облагаемых НДС <8>, отмена повышающих коэффициентов по транспортному налогу. В этот перечень можно внести и налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога на отдельные виды доходов в целях поддержки уровня жизни населения в нестабильных экономических условиях: не облагаются НДФЛ доходы по вкладам, полученным физическими лицами в 2021 и 2022 гг., материальная выгода за тот же период <9>; расширяется сфера применения социальных вычетов <10>. Обратимся к анализу регионального налогового законодательства. Так, Закон Ярославской области от 7 октября 2003 г. N 73-З (ред. от 28.11.2022) "О налоге на имущество организаций" вводит налоговые льготы для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) по отдельным видам экономической деятельности, для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты Ярославской области. Кстати, на местном уровне правового регулирования решением муниципалитета г. Ярославля от 7 ноября 2005 г. N 146 (ред. от 31.10.2019 N 306) "О земельном налоге" также установлены налоговые льготы для субъектов инвестиционной деятельности.