Налоговые льготы для обрАзовательных учреждений
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые льготы для обрАзовательных учреждений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Образовательное учреждение уплачивало в отношении земельного участка налог в размере 3,33 процента от суммы земельного налога, исчисленной по общему правилу. Для применения данной налоговой льготы, установленной региональным законодательством, необходимо, чтобы объекты, расположенные на земельном участке, не находились в аренде у третьих лиц. Налоговый орган, установив факт передачи образовательным учреждением нескольких нежилых помещений здания для размещения в них столовой и кафе, направил требование об уплате земельного налога по ставке 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка. Налогоплательщик указал, что требование незаконно, поскольку в аренду передано не все здание, а лишь его часть. Кроме того, нежилые помещения были переданы в аренду для обеспечения организации питания студентов и преподавателей, что необходимо для осуществления налогоплательщиком образовательной деятельности. Суд указал, что цель сдачи помещений в аренду не имеет правового значения. В любом случае факт передачи частей здания в аренду нарушает условия применения налоговой льготы, поэтому доначисление земельного налога по общим ставкам без применения льготы является обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Образовательное учреждение уплачивало в отношении земельного участка налог в размере 3,33 процента от суммы земельного налога, исчисленной по общему правилу. Для применения данной налоговой льготы, установленной региональным законодательством, необходимо, чтобы объекты, расположенные на земельном участке, не находились в аренде у третьих лиц. Налоговый орган, установив факт передачи образовательным учреждением нескольких нежилых помещений здания для размещения в них столовой и кафе, направил требование об уплате земельного налога по ставке 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка. Налогоплательщик указал, что требование незаконно, поскольку в аренду передано не все здание, а лишь его часть. Кроме того, нежилые помещения были переданы в аренду для обеспечения организации питания студентов и преподавателей, что необходимо для осуществления налогоплательщиком образовательной деятельности. Суд указал, что цель сдачи помещений в аренду не имеет правового значения. В любом случае факт передачи частей здания в аренду нарушает условия применения налоговой льготы, поэтому доначисление земельного налога по общим ставкам без применения льготы является обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные проблемы внутрисистемного взаимодействия федеральных органов исполнительной власти
(Ибрагимов О.А.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 5)Следует отметить, что Правила разработки, корректировки, осуществления мониторинга и контроля реализации планов деятельности ФОИВ, находящихся в ведении Правительства РФ <12>, не содержат положений, регламентирующих порядок согласования и реализации совместных плановых мероприятий. Так, п. 10.3.1 Плана деятельности Министерства экономического развития Российской Федерации на период с 2019 по 2024 г. <13> предусмотрено проведение мероприятия по предоставлению налоговых льгот налогоплательщикам, участвующим в развитии материальной и учебно-лабораторной базы образовательных организаций. В 2019 г. мероприятие выполнено и внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации <14>. При этом не указаны правовое основание проведения мероприятия и соисполнители, что подразумевает его инициативный характер. В соответствующих планах деятельности ФНС России <15>, Минфина России <16> и Минобрнауки России <17> не предусмотрено выполнение данного мероприятия или участие в нем. Представленный пример наглядно демонстрирует наличие пробела в организации процесса планирования деятельности ФОИВ, несущего риски несогласованных действий должностных лиц при реализации мероприятий, относящихся к компетенции нескольких органов. Исходя из этого, считаем, что Правила разработки... в ведении Правительства РФ нуждаются в корректировке отдельных нормативных положений. В частности, предлагается п. 3 документа дополнить нормой о еще одной управленческой функции, связанной с необходимостью достижения согласованности деятельности ФОИВ по разработке и реализации совместных документов стратегического планирования под контролем Правительства РФ. Потребуется и изменение п. 14, так как обязательным реквизитом планов деятельности ФОИВ станет согласование Правительства.
(Ибрагимов О.А.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 5)Следует отметить, что Правила разработки, корректировки, осуществления мониторинга и контроля реализации планов деятельности ФОИВ, находящихся в ведении Правительства РФ <12>, не содержат положений, регламентирующих порядок согласования и реализации совместных плановых мероприятий. Так, п. 10.3.1 Плана деятельности Министерства экономического развития Российской Федерации на период с 2019 по 2024 г. <13> предусмотрено проведение мероприятия по предоставлению налоговых льгот налогоплательщикам, участвующим в развитии материальной и учебно-лабораторной базы образовательных организаций. В 2019 г. мероприятие выполнено и внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации <14>. При этом не указаны правовое основание проведения мероприятия и соисполнители, что подразумевает его инициативный характер. В соответствующих планах деятельности ФНС России <15>, Минфина России <16> и Минобрнауки России <17> не предусмотрено выполнение данного мероприятия или участие в нем. Представленный пример наглядно демонстрирует наличие пробела в организации процесса планирования деятельности ФОИВ, несущего риски несогласованных действий должностных лиц при реализации мероприятий, относящихся к компетенции нескольких органов. Исходя из этого, считаем, что Правила разработки... в ведении Правительства РФ нуждаются в корректировке отдельных нормативных положений. В частности, предлагается п. 3 документа дополнить нормой о еще одной управленческой функции, связанной с необходимостью достижения согласованности деятельности ФОИВ по разработке и реализации совместных документов стратегического планирования под контролем Правительства РФ. Потребуется и изменение п. 14, так как обязательным реквизитом планов деятельности ФОИВ станет согласование Правительства.
Статья: Оптимизация налогообложения в рамках законодательства Российской Федерации
(Пылаева А.С., Федотова Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Государство поддерживает социально значимые сферы экономики. Так, льгота по налогу на прибыль предоставляется организациям, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, а также организациям, осуществляющими социальное обслуживание граждан. С 1 января 2020 г. льготная ставка действует в отношении музеев, театров и библиотек.
(Пылаева А.С., Федотова Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Государство поддерживает социально значимые сферы экономики. Так, льгота по налогу на прибыль предоставляется организациям, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, а также организациям, осуществляющими социальное обслуживание граждан. С 1 января 2020 г. льготная ставка действует в отношении музеев, театров и библиотек.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"Так, например, подпункт 5 пункта 2 статьи 149 НК РФ устанавливает налоговую льготу в отношении столовых образовательных и медицинских организаций, подпункт 1 пункта 3 статьи 149 - в отношении религиозных организаций, подпункт 2 пункта 3 статьи 149 - в отношении общественных организаций инвалидов, подпункт 14 пункта 3 статьи 149 НК РФ - в отношении коллегий адвокатов, адвокатских бюро и адвокатских палат.
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"Так, например, подпункт 5 пункта 2 статьи 149 НК РФ устанавливает налоговую льготу в отношении столовых образовательных и медицинских организаций, подпункт 1 пункта 3 статьи 149 - в отношении религиозных организаций, подпункт 2 пункта 3 статьи 149 - в отношении общественных организаций инвалидов, подпункт 14 пункта 3 статьи 149 НК РФ - в отношении коллегий адвокатов, адвокатских бюро и адвокатских палат.
Федеральный закон от 26.09.1997 N 125-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О свободе совести и о религиозных объединениях"3. Государство регулирует предоставление религиозным организациям налоговых и иных льгот, оказывает финансовую, материальную и иную помощь религиозным организациям в реставрации, содержании и охране зданий и объектов, являющихся памятниками истории и культуры, а также в обеспечении преподавания общеобразовательных дисциплин в образовательных организациях, созданных религиозными организациями в соответствии с законодательством Российской Федерации об образовании.
(ред. от 31.07.2025)
"О свободе совести и о религиозных объединениях"3. Государство регулирует предоставление религиозным организациям налоговых и иных льгот, оказывает финансовую, материальную и иную помощь религиозным организациям в реставрации, содержании и охране зданий и объектов, являющихся памятниками истории и культуры, а также в обеспечении преподавания общеобразовательных дисциплин в образовательных организациях, созданных религиозными организациями в соответствии с законодательством Российской Федерации об образовании.
Интервью: "В современном мире интеллектуальная собственность, как одна из составляющих мировой коммерции, играет ключевую роль..."
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)- финансовые поощрения, такие как налоговые льготы и гранты, способствующие исследованиям и разработкам;
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)- финансовые поощрения, такие как налоговые льготы и гранты, способствующие исследованиям и разработкам;
Статья: Система налоговых льгот по налогу на имущество организаций
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А., Сорокин А.В.)
("Финансы", 2023, N 9)В качестве отдельных льгот по г. Москве, если налоговая база по имуществу определяется как среднегодовая стоимость, можно назвать: порядок для организаций, уплачивающих налог в размере 10% исчисленной суммы налога в отношении зданий и помещений в них, если такие здания предназначены и используются для осуществления медицинской деятельности и впервые введены в эксплуатацию после 01.01.2013; льготу для организаций, уплачивающих налог в размере 10% исчисляемой суммы налога в отношении зданий и помещений в них, используемых частными образовательными организациями при соблюдении определенных условий, и др.
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А., Сорокин А.В.)
("Финансы", 2023, N 9)В качестве отдельных льгот по г. Москве, если налоговая база по имуществу определяется как среднегодовая стоимость, можно назвать: порядок для организаций, уплачивающих налог в размере 10% исчисленной суммы налога в отношении зданий и помещений в них, если такие здания предназначены и используются для осуществления медицинской деятельности и впервые введены в эксплуатацию после 01.01.2013; льготу для организаций, уплачивающих налог в размере 10% исчисляемой суммы налога в отношении зданий и помещений в них, используемых частными образовательными организациями при соблюдении определенных условий, и др.
Вопрос: Об определении среднемесячного размера зарплаты, определяемой исходя из данных расчетов по страховым взносам, в целях освобождения от НДС организации общественного питания в г. Тюмени.
(Письмо Минфина России от 26.07.2023 N 03-07-07/69938)Согласно нормам ст. 149 НК РФ установлены следующие льготы при исчислении налога на добавленную стоимость:
(Письмо Минфина России от 26.07.2023 N 03-07-07/69938)Согласно нормам ст. 149 НК РФ установлены следующие льготы при исчислении налога на добавленную стоимость:
Статья: Налоговые льготы в отношении недвижимого имущества семей с детьми (некоторые правовые аспекты)
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)При этом в вышеуказанной норме освобождение от налога на доходы поставлено в зависимость от возраста ребенка и факта обучения по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)При этом в вышеуказанной норме освобождение от налога на доходы поставлено в зависимость от возраста ребенка и факта обучения по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.
Готовое решение: Налоговые льготы по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)образовательные организации и организации, основным видом экономической деятельности которых в течение всего налогового периода является деятельность спортивных объектов (код в ЕГРЮЛ должен соответствовать классу 93.11), - в отношении недвижимости, введенной в эксплуатацию начиная с 1 января 2022 г. и площадью свыше 15 000 кв. м. В отношении объектов недвижимости, используемых для организации и проведения азартных игр, льгота не применяется.
(КонсультантПлюс, 2025)образовательные организации и организации, основным видом экономической деятельности которых в течение всего налогового периода является деятельность спортивных объектов (код в ЕГРЮЛ должен соответствовать классу 93.11), - в отношении недвижимости, введенной в эксплуатацию начиная с 1 января 2022 г. и площадью свыше 15 000 кв. м. В отношении объектов недвижимости, используемых для организации и проведения азартных игр, льгота не применяется.
Готовое решение: Как организации начисляют и уплачивают транспортный налог в Московской области
(КонсультантПлюс, 2025)освобождение от уплаты налога по всем ТС, кроме водных и воздушных. Льготу применяют (ст. ст. 7, 26.7 Закона Московской области от 24.11.2004 N 151/2004-ОЗ):
(КонсультантПлюс, 2025)освобождение от уплаты налога по всем ТС, кроме водных и воздушных. Льготу применяют (ст. ст. 7, 26.7 Закона Московской области от 24.11.2004 N 151/2004-ОЗ):
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Оплата проезда к месту нахождения учебного заведения и обратно работнику, обучающемуся в образовательном учреждении по очно-заочной (вечерней) форме, не производится.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Оплата проезда к месту нахождения учебного заведения и обратно работнику, обучающемуся в образовательном учреждении по очно-заочной (вечерней) форме, не производится.
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Москве
(КонсультантПлюс, 2025)жилые помещения, включенные в реестр жилых помещений, используемых для проживания обучающихся и работников образовательных организаций высшего образования. Помещение включается в реестр при определенных условиях на налоговый период, в котором организация обратилась с заявлением о таком включении. Льгота применяется при расчете налога (авансовых платежей) за периоды до 1 января 2026 г.;
(КонсультантПлюс, 2025)жилые помещения, включенные в реестр жилых помещений, используемых для проживания обучающихся и работников образовательных организаций высшего образования. Помещение включается в реестр при определенных условиях на налоговый период, в котором организация обратилась с заявлением о таком включении. Льгота применяется при расчете налога (авансовых платежей) за периоды до 1 января 2026 г.;
Статья: Классификация налоговых расходов, их виды
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 10)При нелимитированных скидках допускается возможность полного обнуления налоговой ставки. Это возможно в отношении НДС при экспорте товаров, налога на прибыль для медицинских, культурных, образовательных учреждений.
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 10)При нелимитированных скидках допускается возможность полного обнуления налоговой ставки. Это возможно в отношении НДС при экспорте товаров, налога на прибыль для медицинских, культурных, образовательных учреждений.
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Следует отметить, что в данном случае существенным признаком является статус организации-налогоплательщика, оказывающей соответствующие услуги. Анализ судебной практики позволяет сделать такой вывод: суды однозначно трактуют приведенную норму и правомерно отказывают налоговым органам в доначислении НДС в связи с отсутствием документов, представление которых для подтверждения правомерности использования налоговых льгот не предусмотрено НК РФ <1>, а также в связи с отсутствием у налогоплательщика, не являющегося образовательной организацией, соответствующей лицензии <2>. Услуга по присмотру и уходу отличается от образовательных услуг, хотя нередко она сопутствует им;
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Следует отметить, что в данном случае существенным признаком является статус организации-налогоплательщика, оказывающей соответствующие услуги. Анализ судебной практики позволяет сделать такой вывод: суды однозначно трактуют приведенную норму и правомерно отказывают налоговым органам в доначислении НДС в связи с отсутствием документов, представление которых для подтверждения правомерности использования налоговых льгот не предусмотрено НК РФ <1>, а также в связи с отсутствием у налогоплательщика, не являющегося образовательной организацией, соответствующей лицензии <2>. Услуга по присмотру и уходу отличается от образовательных услуг, хотя нередко она сопутствует им;