Налоговые льготы для медицинских организаций
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые льготы для медицинских организаций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Общество является медицинской организацией, осуществляющей по месту нахождения деятельность на основании лицензии. Налоговая льгота применяется им правомерно, при наличии всех необходимых документов, только в отношении помещений, где осуществляется медицинская деятельность непосредственно им самим. То, что часть объекта сдается в аренду, не имеет в данном случае правового значения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Общество является медицинской организацией, осуществляющей по месту нахождения деятельность на основании лицензии. Налоговая льгота применяется им правомерно, при наличии всех необходимых документов, только в отношении помещений, где осуществляется медицинская деятельность непосредственно им самим. То, что часть объекта сдается в аренду, не имеет в данном случае правового значения.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении обществом льготы по налогу на имущество организаций, поскольку объект недвижимости не соответствует критериям для применения льготы, и доначислил налог на имущество. Налогоплательщик оспорил доначисление, полагая, что объект недвижимости полностью соответствует критериям предоставления льготы: здание является административно-деловым центром, его помещения используются для медицинской деятельности, у общества имеется действующая лицензия на осуществление медицинской деятельности, все помещения в здании принадлежат одному собственнику и соответствуют лицензионным требованиям к осуществлению медицинской деятельности, место осуществления медицинской деятельности совпадает с местом нахождения организации, налогоплательщик самостоятельно использует все помещения в здании при осуществлении медицинской деятельности. Суд установил, что в соответствии с положениями п. 1 ч. 2 ст. 4.1 закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" указанный объект недвижимости соответствует требованиям для применения в отношении него налоговой льготы, признал отказ в ее применении и доначисление налога на имущество неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении обществом льготы по налогу на имущество организаций, поскольку объект недвижимости не соответствует критериям для применения льготы, и доначислил налог на имущество. Налогоплательщик оспорил доначисление, полагая, что объект недвижимости полностью соответствует критериям предоставления льготы: здание является административно-деловым центром, его помещения используются для медицинской деятельности, у общества имеется действующая лицензия на осуществление медицинской деятельности, все помещения в здании принадлежат одному собственнику и соответствуют лицензионным требованиям к осуществлению медицинской деятельности, место осуществления медицинской деятельности совпадает с местом нахождения организации, налогоплательщик самостоятельно использует все помещения в здании при осуществлении медицинской деятельности. Суд установил, что в соответствии с положениями п. 1 ч. 2 ст. 4.1 закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" указанный объект недвижимости соответствует требованиям для применения в отношении него налоговой льготы, признал отказ в ее применении и доначисление налога на имущество неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Медицинская организация на ОСН применяет льготу по налогу на прибыль (п. 1.1 ст. 284 НК РФ). Организации из бюджета выделена субсидия на возмещение затрат на первый платеж по приобретаемому в лизинг медицинскому оборудованию. Должна ли организация уплатить налог на прибыль по ставке 25% с суммы субсидии?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Медицинская организация на ОСН применяет льготу по налогу на прибыль (п. 1.1 ст. 284 НК РФ). Организации из бюджета выделена субсидия на возмещение затрат на первый платеж по приобретаемому в лизинг медицинскому оборудованию.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Медицинская организация на ОСН применяет льготу по налогу на прибыль (п. 1.1 ст. 284 НК РФ). Организации из бюджета выделена субсидия на возмещение затрат на первый платеж по приобретаемому в лизинг медицинскому оборудованию.
Статья: К вопросу об обеспечении доступности медицинской помощи органами местного самоуправления
(Усманова Р.М.)
("Конституционное и муниципальное право", 2022, N 9)Эти же полномочия содержатся и в Федеральном законе N 131-ФЗ. Согласно законам субъектов Российской Федерации благоприятные условия выражаются, например, в проведении работы по профориентации среди молодежи, обеспечении медицинских и фармацевтических работников медицинских организаций жилыми помещениями муниципального жилищного фонда, установлении налоговых льгот по местным налогам.
(Усманова Р.М.)
("Конституционное и муниципальное право", 2022, N 9)Эти же полномочия содержатся и в Федеральном законе N 131-ФЗ. Согласно законам субъектов Российской Федерации благоприятные условия выражаются, например, в проведении работы по профориентации среди молодежи, обеспечении медицинских и фармацевтических работников медицинских организаций жилыми помещениями муниципального жилищного фонда, установлении налоговых льгот по местным налогам.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"Так, например, подпункт 5 пункта 2 статьи 149 НК РФ устанавливает налоговую льготу в отношении столовых образовательных и медицинских организаций, подпункт 1 пункта 3 статьи 149 - в отношении религиозных организаций, подпункт 2 пункта 3 статьи 149 - в отношении общественных организаций инвалидов, подпункт 14 пункта 3 статьи 149 НК РФ - в отношении коллегий адвокатов, адвокатских бюро и адвокатских палат.
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"Так, например, подпункт 5 пункта 2 статьи 149 НК РФ устанавливает налоговую льготу в отношении столовых образовательных и медицинских организаций, подпункт 1 пункта 3 статьи 149 - в отношении религиозных организаций, подпункт 2 пункта 3 статьи 149 - в отношении общественных организаций инвалидов, подпункт 14 пункта 3 статьи 149 НК РФ - в отношении коллегий адвокатов, адвокатских бюро и адвокатских палат.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)26. Негосударственная медицинская организация, осуществляющая деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, является объектом внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, проводимого органами Федерального казначейства.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)26. Негосударственная медицинская организация, осуществляющая деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, является объектом внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, проводимого органами Федерального казначейства.
Статья: Оплатили лечение работнику или иному лицу: налоговая нагрузка
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)ИП, осуществляющие медицинскую деятельность на основании лицензии на оказание медуслуг, приравниваются к медицинским организациям <25>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)ИП, осуществляющие медицинскую деятельность на основании лицензии на оказание медуслуг, приравниваются к медицинским организациям <25>.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- по предоставлению в аренду автомобилей скорой медицинской помощи с экипажем (водителем) медицинским организациям государственной и муниципальной системы здравоохранения в целях оказания указанными медицинскими организациями услуг скорой медицинской помощи населению (подп. 33.1);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- по предоставлению в аренду автомобилей скорой медицинской помощи с экипажем (водителем) медицинским организациям государственной и муниципальной системы здравоохранения в целях оказания указанными медицинскими организациями услуг скорой медицинской помощи населению (подп. 33.1);
Вопрос: Об установлении пониженных ставок по налогам при УСН, ПСН, налогам на имущество, уменьшении размера (освобождении от уплаты) страховых взносов на приграничной территории Брянской области.
(Письмо Минфина России от 22.03.2023 N 03-11-11/24946)Учитывая изложенное, вопросы, касающиеся установления пониженных налоговых ставок и (или) налоговых льгот по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц, могут быть урегулированы на региональном (местном) уровне. При этом внесения изменений в Кодекс не требуется.
(Письмо Минфина России от 22.03.2023 N 03-11-11/24946)Учитывая изложенное, вопросы, касающиеся установления пониженных налоговых ставок и (или) налоговых льгот по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц, могут быть урегулированы на региональном (местном) уровне. При этом внесения изменений в Кодекс не требуется.
Последние изменения: Льготы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность, могут применять льготную ставку по налогу на прибыль бессрочно. Ранее действовавшее до 1 января 2020 г. ограничение снято.
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность, могут применять льготную ставку по налогу на прибыль бессрочно. Ранее действовавшее до 1 января 2020 г. ограничение снято.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С учетом изложенного налоговыми льготами являются, например:
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С учетом изложенного налоговыми льготами являются, например:
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
По всем ли освобождаемым от НДС операциям инспекция может истребовать документы, подтверждающие льготу по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к следующему выводу: пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ распространяется не на всех налогоплательщиков, а только на медицинские организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность. Другими словами, эта норма устанавливает налоговую льготу по смыслу п. 1 ст. 56 НК РФ. Следовательно, действия инспекции правомерны. Суд учел положения п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33.
По всем ли освобождаемым от НДС операциям инспекция может истребовать документы, подтверждающие льготу по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к следующему выводу: пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ распространяется не на всех налогоплательщиков, а только на медицинские организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность. Другими словами, эта норма устанавливает налоговую льготу по смыслу п. 1 ст. 56 НК РФ. Следовательно, действия инспекции правомерны. Суд учел положения п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33.
Вопрос: Об определении среднемесячного размера зарплаты, определяемой исходя из данных расчетов по страховым взносам, в целях освобождения от НДС организации общественного питания в г. Тюмени.
(Письмо Минфина России от 26.07.2023 N 03-07-07/69938)Согласно нормам ст. 149 НК РФ установлены следующие льготы при исчислении налога на добавленную стоимость:
(Письмо Минфина России от 26.07.2023 N 03-07-07/69938)Согласно нормам ст. 149 НК РФ установлены следующие льготы при исчислении налога на добавленную стоимость:
Вопрос: Должен ли сертификат специалиста совпадать с занимаемой должностью для применения ставки 0% по налогу на прибыль организацией, осуществляющей медицинскую деятельность?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Для применения льготы по налогу на прибыль главным условием является именно наличие сертификата или аккредитации у медицинского работника. Нормы НК РФ не указывают на обязательное соответствие сертификатов специалистов (аккредитации) и занимаемой должности.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Для применения льготы по налогу на прибыль главным условием является именно наличие сертификата или аккредитации у медицинского работника. Нормы НК РФ не указывают на обязательное соответствие сертификатов специалистов (аккредитации) и занимаемой должности.
Статья: Нюансы применения льготы по налогу на имущество при ведении медицинской деятельности
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 41)Суд отверг довод инспекции о том, что согласно лицензии компания осуществляет медицинскую деятельность только по месту своей регистрации. В лицензии указаны как адрес местонахождения компании, так и адрес места осуществления работ (услуг) в составе лицензируемого вида деятельности. Таким образом, в лицензии разнесены понятия места нахождения организации и места осуществления медицинской деятельности, что было полностью проигнорировано инспекцией при вынесении оспариваемого решения.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 41)Суд отверг довод инспекции о том, что согласно лицензии компания осуществляет медицинскую деятельность только по месту своей регистрации. В лицензии указаны как адрес местонахождения компании, так и адрес места осуществления работ (услуг) в составе лицензируемого вида деятельности. Таким образом, в лицензии разнесены понятия места нахождения организации и места осуществления медицинской деятельности, что было полностью проигнорировано инспекцией при вынесении оспариваемого решения.
Готовое решение: Как учреждения-налогоплательщики исчисляют налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Реорганизация вашей медицинской организации путем присоединения к ней другой медицинской организации не лишает вас права и в дальнейшем применять ставку 0%, если вы применяли ее до такого присоединения. Главное, чтобы соблюдались все обозначенные выше условия применения данной ставки медучреждением (Письмо Минфина России от 26.10.2022 N 03-03-06/3/103665).
(КонсультантПлюс, 2025)Реорганизация вашей медицинской организации путем присоединения к ней другой медицинской организации не лишает вас права и в дальнейшем применять ставку 0%, если вы применяли ее до такого присоединения. Главное, чтобы соблюдались все обозначенные выше условия применения данной ставки медучреждением (Письмо Минфина России от 26.10.2022 N 03-03-06/3/103665).