Налоговые доходы местного бюджета
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые доходы местного бюджета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налог на профессиональный доход - пять лет эксперимента: промежуточные итоги
(Миронова С.М.)
("Финансовое право", 2023, N 12)<10> По данным Министерства финансов РФ в 2022 г. 64,2% всех налоговых доходов местных бюджетов составлял НДФЛ. См.: Результаты мониторинга исполнения местных бюджетов и межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации на региональном и муниципальном уровнях за 2022 год // Министерство финансов РФ. URL: https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/regions/monitoring_results/Monitoring_local?id_38=302619-rezultaty_monitoringa_ispolneniya_mestnykh_byudzhetov_i_mezhbyudzhetnykh_otnoshenii_v_subektakh_rossiiskoi_federatsii_na_regionalnom_i_munitsipalnom_urovnyakh_za_2022_god (дата обращения: 10.10.2023).
(Миронова С.М.)
("Финансовое право", 2023, N 12)<10> По данным Министерства финансов РФ в 2022 г. 64,2% всех налоговых доходов местных бюджетов составлял НДФЛ. См.: Результаты мониторинга исполнения местных бюджетов и межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации на региональном и муниципальном уровнях за 2022 год // Министерство финансов РФ. URL: https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/regions/monitoring_results/Monitoring_local?id_38=302619-rezultaty_monitoringa_ispolneniya_mestnykh_byudzhetov_i_mezhbyudzhetnykh_otnoshenii_v_subektakh_rossiiskoi_federatsii_na_regionalnom_i_munitsipalnom_urovnyakh_za_2022_god (дата обращения: 10.10.2023).
Статья: Налог на землю: проблемы и пути совершенствования
(Пансков В.Г.)
("Финансы", 2024, N 1)В первую очередь следует отметить существенное падение роли и значения налога на землю в формировании собственной финансовой базы муниципальных бюджетов. Если в 2010 г. доля данного налога в общей сумме доходов местных бюджетов составляла 3,9%, то в последующие годы наметилась четкая тенденция к ее снижению и, судя по отчету за 2022 г., она составила всего 2,55%. Та же самая тенденция имеет место и в соотношении сумм поступлений налога на землю и общей суммы налоговых доходов местных бюджетов. За указанный период доля налога на землю снизилась с 12,7 до 9,3%. Обращает также на себя внимание тот факт, что за этот период рост поступлений налога обеспечивался в основном за счет увеличения налоговой нагрузки на население. В 2022 г. физическими лицами было уплачено в местные бюджеты 44,4 млрд руб. земельного налога, что ровно в 3 раза превысило данный показатель 2010 г. В то же время поступления налога от организаций выросли лишь на 38%. Таким образом, налог на землю, несмотря на все принимаемые меры, так и не стал стабильным источником доходов бюджетов местного самоуправления.
(Пансков В.Г.)
("Финансы", 2024, N 1)В первую очередь следует отметить существенное падение роли и значения налога на землю в формировании собственной финансовой базы муниципальных бюджетов. Если в 2010 г. доля данного налога в общей сумме доходов местных бюджетов составляла 3,9%, то в последующие годы наметилась четкая тенденция к ее снижению и, судя по отчету за 2022 г., она составила всего 2,55%. Та же самая тенденция имеет место и в соотношении сумм поступлений налога на землю и общей суммы налоговых доходов местных бюджетов. За указанный период доля налога на землю снизилась с 12,7 до 9,3%. Обращает также на себя внимание тот факт, что за этот период рост поступлений налога обеспечивался в основном за счет увеличения налоговой нагрузки на население. В 2022 г. физическими лицами было уплачено в местные бюджеты 44,4 млрд руб. земельного налога, что ровно в 3 раза превысило данный показатель 2010 г. В то же время поступления налога от организаций выросли лишь на 38%. Таким образом, налог на землю, несмотря на все принимаемые меры, так и не стал стабильным источником доходов бюджетов местного самоуправления.
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)Статья 61.1. Налоговые доходы бюджетов муниципальных районов
(ред. от 28.12.2025)Статья 61.1. Налоговые доходы бюджетов муниципальных районов
Федеральный закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)
"О государственной кадастровой оценке"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 08.01.2026)22.1. Решение комиссии об определении кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости может быть оспорено в суде органом местного самоуправления либо органом государственной власти города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя в отношении земельного участка, не находящегося в собственности муниципального образования или города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, но расположенного на соответствующей территории в случае, если по заявлению собственника этого земельного участка его кадастровая стоимость была существенно снижена на основании установления рыночной стоимости, чем могут быть затронуты права и законные интересы данного муниципального образования или города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, в том числе связанные с поступлениями налоговых доходов в местный бюджет либо бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя.
(ред. от 28.12.2025)
"О государственной кадастровой оценке"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 08.01.2026)22.1. Решение комиссии об определении кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости может быть оспорено в суде органом местного самоуправления либо органом государственной власти города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя в отношении земельного участка, не находящегося в собственности муниципального образования или города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, но расположенного на соответствующей территории в случае, если по заявлению собственника этого земельного участка его кадастровая стоимость была существенно снижена на основании установления рыночной стоимости, чем могут быть затронуты права и законные интересы данного муниципального образования или города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, в том числе связанные с поступлениями налоговых доходов в местный бюджет либо бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя.
Формы
Статья: Комплексные кадастровые работы как инструмент актуализации сведений Единого государственного реестра недвижимости
(Кондольская А.А., Васильева Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)В статье анализируются результаты комплексных кадастровых работ (ККР), выполненных на территории Самарской области. Исходя из результатов анализа авторы предлагают рекомендации по совершенствованию технологии проведения ККР, следование которым будет способствовать повышению эффективности вовлечения объектов недвижимости в гражданский оборот, увеличению налоговых доходов местных бюджетов и актуализации сведений Единого государственного реестра недвижимости.
(Кондольская А.А., Васильева Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)В статье анализируются результаты комплексных кадастровых работ (ККР), выполненных на территории Самарской области. Исходя из результатов анализа авторы предлагают рекомендации по совершенствованию технологии проведения ККР, следование которым будет способствовать повышению эффективности вовлечения объектов недвижимости в гражданский оборот, увеличению налоговых доходов местных бюджетов и актуализации сведений Единого государственного реестра недвижимости.
"Комментарий к Федеральному закону от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В части 22.1 комментируемой статьи предусмотрено, что решение комиссии об определении кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости может быть оспорено в суде органом местного самоуправления либо органом государственной власти города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя в отношении земельного участка, не находящегося в собственности муниципального образования или города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, но расположенного на соответствующей территории, в случае, если по заявлению собственника этого земельного участка его кадастровая стоимость была существенно снижена на основании установления рыночной стоимости, чем могут быть затронуты права и законные интересы данного муниципального образования или города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, в том числе связанные с поступлениями налоговых доходов в местный бюджет либо бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В части 22.1 комментируемой статьи предусмотрено, что решение комиссии об определении кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости может быть оспорено в суде органом местного самоуправления либо органом государственной власти города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя в отношении земельного участка, не находящегося в собственности муниципального образования или города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, но расположенного на соответствующей территории, в случае, если по заявлению собственника этого земельного участка его кадастровая стоимость была существенно снижена на основании установления рыночной стоимости, чем могут быть затронуты права и законные интересы данного муниципального образования или города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, в том числе связанные с поступлениями налоговых доходов в местный бюджет либо бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя.
Статья: Имущество супругов как объект налогообложения: российские реалии и зарубежные практики
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 6)Использование коллективного подхода в имущественном налогообложении супругов в исследованных зарубежных странах обусловлено конструированием имущественного налога "от нужд бюджета". Поскольку имущественное налогообложение является преимущественной налоговой основой местного самоуправления, то определение ставки налога может быть обусловлено расчетом необходимого прогнозируемого объема налоговых доходов местных бюджетов.
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 6)Использование коллективного подхода в имущественном налогообложении супругов в исследованных зарубежных странах обусловлено конструированием имущественного налога "от нужд бюджета". Поскольку имущественное налогообложение является преимущественной налоговой основой местного самоуправления, то определение ставки налога может быть обусловлено расчетом необходимого прогнозируемого объема налоговых доходов местных бюджетов.
Статья: Налоговый или доходный потенциал - выбор региона
(Трофимова Я.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Субъекты Федерации самостоятельно разрабатывают методику оценки налогового или доходного потенциала своих МО, руководствуясь порядком формирования налоговых и неналоговых доходов МО (ст. 61 и 62 Бюджетного кодекса РФ), закрепляют ее региональными законами о межбюджетных отношениях. Обращение к региональным методикам распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности МО по 50 регионам РФ показало применение различных понятий (доходный потенциал, условный налоговый потенциал, налоговый потенциал, прогнозируемый размер налоговых доходов), трактовок, методик оценки. Так, в методике распределения дотаций Республики Башкортостан закреплено понятие "прогнозируемый размер потенциальных налоговых доходов, поступающих в местные бюджеты, по основным видам налогов" <23>, Тульской и Белгородской областей - условного налогового потенциала <24>, Ростовской области - доходного потенциала. В Омской области доходный потенциал с 2021 г. заменен на налоговый потенциал.
(Трофимова Я.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Субъекты Федерации самостоятельно разрабатывают методику оценки налогового или доходного потенциала своих МО, руководствуясь порядком формирования налоговых и неналоговых доходов МО (ст. 61 и 62 Бюджетного кодекса РФ), закрепляют ее региональными законами о межбюджетных отношениях. Обращение к региональным методикам распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности МО по 50 регионам РФ показало применение различных понятий (доходный потенциал, условный налоговый потенциал, налоговый потенциал, прогнозируемый размер налоговых доходов), трактовок, методик оценки. Так, в методике распределения дотаций Республики Башкортостан закреплено понятие "прогнозируемый размер потенциальных налоговых доходов, поступающих в местные бюджеты, по основным видам налогов" <23>, Тульской и Белгородской областей - условного налогового потенциала <24>, Ростовской области - доходного потенциала. В Омской области доходный потенциал с 2021 г. заменен на налоговый потенциал.
Статья: Smart-технологии и муниципальный бюджет - курс на оптимизацию расходов
(Евплова К.А., Головкин Р.Б.)
("Муниципальная служба: правовые вопросы", 2023, N 3)Стоит отметить, что налоговые доходы местных бюджетов в 2021 г. составили 1 569,8 млрд рублей, с ростом к первоначальному плану поступлений на 6,5%, или 95,9 млрд рублей. По сравнению с 2020 г., налоговые доходы муниципальных образований выросли в общей сумме на 165,3 млрд рублей, или на 11,8%.
(Евплова К.А., Головкин Р.Б.)
("Муниципальная служба: правовые вопросы", 2023, N 3)Стоит отметить, что налоговые доходы местных бюджетов в 2021 г. составили 1 569,8 млрд рублей, с ростом к первоначальному плану поступлений на 6,5%, или 95,9 млрд рублей. По сравнению с 2020 г., налоговые доходы муниципальных образований выросли в общей сумме на 165,3 млрд рублей, или на 11,8%.
Статья: Неналоговые платежи бюджетной системы Российской Федерации
(Таирова С.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 12)Рассматривая резервы увеличения налоговых доходов региональных и местных бюджетов, а также механизмы их мобилизации, Д.А. Мешкова и Ю.А. Топчи предлагают при введении льгот четко определять: срок их предоставления; показатели, которые должны быть достигнуты в результате их предоставления; критерии оценки эффективности льгот [15].
(Таирова С.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 12)Рассматривая резервы увеличения налоговых доходов региональных и местных бюджетов, а также механизмы их мобилизации, Д.А. Мешкова и Ю.А. Топчи предлагают при введении льгот четко определять: срок их предоставления; показатели, которые должны быть достигнуты в результате их предоставления; критерии оценки эффективности льгот [15].
Статья: Последствия уплаты НДФЛ обособленного подразделения по месту головной организации
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Согласно порядку формирования доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов налоговые доходы от НДФЛ подлежат зачислению в бюджеты субъектов, в бюджеты поселений и в бюджеты муниципальных районов в соответствующих процентах. Все поступления в виде уплаты налогов зачисляются на счета органов федерального казначейства и распределяются указанными органами между бюджетами соответствующих уровней в соответствии с действующими нормативами отчислений. Таким образом, неуплата организацией НДФЛ по месту нахождения ее обособленного подразделения влечет непоступление налога в местный и региональный бюджеты субъекта РФ, на территории которого расположено это обособленное подразделение.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Согласно порядку формирования доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов налоговые доходы от НДФЛ подлежат зачислению в бюджеты субъектов, в бюджеты поселений и в бюджеты муниципальных районов в соответствующих процентах. Все поступления в виде уплаты налогов зачисляются на счета органов федерального казначейства и распределяются указанными органами между бюджетами соответствующих уровней в соответствии с действующими нормативами отчислений. Таким образом, неуплата организацией НДФЛ по месту нахождения ее обособленного подразделения влечет непоступление налога в местный и региональный бюджеты субъекта РФ, на территории которого расположено это обособленное подразделение.
Статья: К вопросу об отрицательных субсидиях
(Муллина Л.А.)
("Финансовое право", 2025, N 7)1. Может быть предусмотрено предоставление субсидий бюджету субъекта РФ из местных бюджетов, в которых в отчетном финансовом году расчетные налоговые доходы местных бюджетов (без учета налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений) превышали уровень, установленный законом субъекта Российской Федерации.
(Муллина Л.А.)
("Финансовое право", 2025, N 7)1. Может быть предусмотрено предоставление субсидий бюджету субъекта РФ из местных бюджетов, в которых в отчетном финансовом году расчетные налоговые доходы местных бюджетов (без учета налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений) превышали уровень, установленный законом субъекта Российской Федерации.
Статья: Оценка эффективности регулирования межбюджетных отношений в субъектах РФ в условиях нестабильности
(Левина В.В., Сабинина А.Л., Васин А.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)Следовательно, отдельной оценки потребуют стимулирующие дотации. Для стимулирующих трансфертов мы предполагаем проведение количественной оценки эффективности их предоставления на основе степени достижения получателями тех целей, которые поощрялись данным видом трансфертов. Оценку их эффективности мы рекомендуем проводить с помощью показателей, характеризующих рост налоговых и неналоговых доходов бюджета, уровень налоговых и неналоговых доходов местного бюджета, получение дотаций на обеспечение сбалансированности бюджета. По нашему мнению, получатели стимулирующих трансфертов не должны нуждаться в дополнительных средствах для обеспечения бюджетной сбалансированности.
(Левина В.В., Сабинина А.Л., Васин А.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)Следовательно, отдельной оценки потребуют стимулирующие дотации. Для стимулирующих трансфертов мы предполагаем проведение количественной оценки эффективности их предоставления на основе степени достижения получателями тех целей, которые поощрялись данным видом трансфертов. Оценку их эффективности мы рекомендуем проводить с помощью показателей, характеризующих рост налоговых и неналоговых доходов бюджета, уровень налоговых и неналоговых доходов местного бюджета, получение дотаций на обеспечение сбалансированности бюджета. По нашему мнению, получатели стимулирующих трансфертов не должны нуждаться в дополнительных средствах для обеспечения бюджетной сбалансированности.
Статья: Тенденции развития местного самоуправления в свете конституционной реформы
(Третьяк И.А.)
("Конституционное и муниципальное право", 2021, N 8)Необходимо отметить финансовое состояние муниципальных образований, в котором они встретили конституционную реформу. По данным Министерства финансов Российской Федерации, собственные доходы местных бюджетов увеличились в 2019 г. по сравнению с предыдущим годом на 13,8%. Основными причинами роста явились увеличение налоговых доходов на 5,2% и рост объемов субсидий на 17,2%, дотаций на 7,9% и иных межбюджетных трансфертов на 11,9%. Основным бюджетообразующим налогом для местных бюджетов традиционно является федеральный НДФЛ, доля которого в налоговых доходах местных бюджетов в 2019 г. составила 63,4%. Значительную часть доходов местных бюджетов составляют межбюджетные трансферты, доля которых составляет 66,0% (в 2018 г. - 64,5%) <9>.
(Третьяк И.А.)
("Конституционное и муниципальное право", 2021, N 8)Необходимо отметить финансовое состояние муниципальных образований, в котором они встретили конституционную реформу. По данным Министерства финансов Российской Федерации, собственные доходы местных бюджетов увеличились в 2019 г. по сравнению с предыдущим годом на 13,8%. Основными причинами роста явились увеличение налоговых доходов на 5,2% и рост объемов субсидий на 17,2%, дотаций на 7,9% и иных межбюджетных трансфертов на 11,9%. Основным бюджетообразующим налогом для местных бюджетов традиционно является федеральный НДФЛ, доля которого в налоговых доходах местных бюджетов в 2019 г. составила 63,4%. Значительную часть доходов местных бюджетов составляют межбюджетные трансферты, доля которых составляет 66,0% (в 2018 г. - 64,5%) <9>.