Налоговую декларацию в случае прекращения предпринимательской деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговую декларацию в случае прекращения предпринимательской деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕНВД, посчитав неверным расчет суммы налога или незаконным его неуплату
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не уплатил ЕНВД (не представил декларацию) из-за временного неосуществления (прекращения) предпринимательской деятельности, но не снялся с налогового учета в качестве налогоплательщика ЕНВД и имел потенциальную возможность осуществления деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не уплатил ЕНВД (не представил декларацию) из-за временного неосуществления (прекращения) предпринимательской деятельности, но не снялся с налогового учета в качестве налогоплательщика ЕНВД и имел потенциальную возможность осуществления деятельности
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 15.08.2023 N 05АП-4202/2023, 05АП-4247/2023 по делу N А51-10286/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данное обстоятельство подтверждается в частности тем, что в период нахождения ИП Голикова А.В. в Дальзаводской больнице 19.04.2016 от его имени в налоговый орган была представлена первичная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года с "нулевыми" показателями, после прекращения деятельности Голикова А.В. в качестве индивидуального предпринимателя в связи со смертью 22.04.2016 (умер в ночь с 21.04.2016 на 22.04.2016) в налоговый орган от его имени также представлялась налоговая отчетность: 22.04.2016 представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года, 19.05.2016 представлены уточненные налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2015 года, за 3 квартал 2015 года.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данное обстоятельство подтверждается в частности тем, что в период нахождения ИП Голикова А.В. в Дальзаводской больнице 19.04.2016 от его имени в налоговый орган была представлена первичная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года с "нулевыми" показателями, после прекращения деятельности Голикова А.В. в качестве индивидуального предпринимателя в связи со смертью 22.04.2016 (умер в ночь с 21.04.2016 на 22.04.2016) в налоговый орган от его имени также представлялась налоговая отчетность: 22.04.2016 представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года, 19.05.2016 представлены уточненные налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2015 года, за 3 квартал 2015 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налог
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)А вот вопрос, когда упрощенец должен подать декларацию по УСН за последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности в целом (то есть при снятии с налогового учета в качестве ИП), не урегулирован в НК.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)А вот вопрос, когда упрощенец должен подать декларацию по УСН за последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности в целом (то есть при снятии с налогового учета в качестве ИП), не урегулирован в НК.
Вопрос: Как ИП заполнить и подать декларацию по УСН при закрытии?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)По строке 133 указывается сумма налога за налоговый период. При заполнении декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась УСН, значение показателя по строкам 130, 131, 132 за последний отчетный период повторяется по строке 133 (п. 46 Порядка N ЕД-7-3/813@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)По строке 133 указывается сумма налога за налоговый период. При заполнении декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась УСН, значение показателя по строкам 130, 131, 132 за последний отчетный период повторяется по строке 133 (п. 46 Порядка N ЕД-7-3/813@).
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление налоговой декларации в связи с прекращением предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН (согласно уведомлению, представленному в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ),
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление налоговой декларации в связи с прекращением предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН (согласно уведомлению, представленному в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ),
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79975)При заполнении Декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, а также в случае утраты права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период (строки 110, 111, 112) повторяется по строке 113.
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79975)При заполнении Декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, а также в случае утраты права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период (строки 110, 111, 112) повторяется по строке 113.
Статья: Новости от 22.08.2025
("Главная книга", 2025, N 17)После прекращения деятельности в качестве ИП у физлица сохраняется обязанность по сдаче налоговых деклараций и уплате налогов за период ведения предпринимательской деятельности. ФНС разъяснила, какая электронная подпись нужна для представления отчетности после закрытия ИП.
("Главная книга", 2025, N 17)После прекращения деятельности в качестве ИП у физлица сохраняется обязанность по сдаче налоговых деклараций и уплате налогов за период ведения предпринимательской деятельности. ФНС разъяснила, какая электронная подпись нужна для представления отчетности после закрытия ИП.
Готовое решение: Нужно ли подавать "нулевую" декларацию по НДС при отсутствии объектов обложения
(КонсультантПлюс, 2025)Даже если у вас совсем нет данных, которые отражаются в декларации (например, вы не вели деятельность), и при этом вы плательщик НДС, то декларацию подайте в составе титульного листа и разд. 1 без сумм налога. Иными словами, вы должны сдать "нулевую" декларацию.
(КонсультантПлюс, 2025)Даже если у вас совсем нет данных, которые отражаются в декларации (например, вы не вели деятельность), и при этом вы плательщик НДС, то декларацию подайте в составе титульного листа и разд. 1 без сумм налога. Иными словами, вы должны сдать "нулевую" декларацию.
Готовое решение: Облагается ли страховыми взносами оплата отпуска по уходу за ребенком-инвалидом
(КонсультантПлюс, 2025)документы, которые подтверждают, что предпринимательская деятельность в периоде освобождения не велась (например, налоговые декларации).
(КонсультантПлюс, 2025)документы, которые подтверждают, что предпринимательская деятельность в периоде освобождения не велась (например, налоговые декларации).
Вопрос: ИП на УСН ("доходы") перешел на НПД в 2024 г., но не снялся с учета по УСН. Через год налоговый орган снял его с учета как плательщика НПД. Необходимо ли представить уточненную декларацию по УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Обоснование: Индивидуальный предприниматель обязан в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения упрощенной системы налогообложения. В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение упрощенной системы налогообложения со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД (ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Обоснование: Индивидуальный предприниматель обязан в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения упрощенной системы налогообложения. В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение упрощенной системы налогообложения со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД (ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
Вопрос: Организация при реализации товара ИП выставила счет-фактуру. ИП продал товар физлицам, которые впоследствии вернули часть товара. ИП в этот момент уже прекратил предпринимательскую деятельность. Он вернул товар организации. На чье имя организации следует выставить корректировочный счет-фактуру?
(Консультация эксперта, 2024)Как указал Минфин России в Письме от 10.01.2013 N 03-04-05/10-2, и после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя за физическим лицом сохраняется обязанность представлять налоговые декларации и уплачивать налоги за тот период, в котором оно осуществляло свою деятельность как предприниматель.
(Консультация эксперта, 2024)Как указал Минфин России в Письме от 10.01.2013 N 03-04-05/10-2, и после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя за физическим лицом сохраняется обязанность представлять налоговые декларации и уплачивать налоги за тот период, в котором оно осуществляло свою деятельность как предприниматель.
Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН и подал заявление о прекращении предпринимательской деятельности на ПСН. После этого до конца года ИП получил еще доход 10 млн руб. Имеет ли право ИП задекларировать в годовой декларации по УСН доход, полученный по УСН при совмещении режимов, и 10 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2023)Если ИП не прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, но подал заявление о прекращении такой деятельности в связи с возможным превышением лимита по доходам, то не исключены претензии контролирующих органов, а именно доначисление налога по УСН с доходов за весь год. Для избежания налоговых рисков в налоговой декларации по УСН нужно указать доходы, полученные с начала года в рамках двух налоговых режимов.
(Консультация эксперта, 2023)Если ИП не прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, но подал заявление о прекращении такой деятельности в связи с возможным превышением лимита по доходам, то не исключены претензии контролирующих органов, а именно доначисление налога по УСН с доходов за весь год. Для избежания налоговых рисков в налоговой декларации по УСН нужно указать доходы, полученные с начала года в рамках двух налоговых режимов.
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)Необходимо также учитывать, что, по мнению Минфина России, при закрытии ИП нужно подать уточненные декларации по НДС за те налоговые периоды, в которых суммы налога приняты к вычету по имуществу, остающемуся в собственности физлица после прекращения им предпринимательской деятельности, и уменьшить вычеты на суммы налога по такому имуществу в соответствующей доле, в частности с остаточной стоимости ОС. Это связано с тем, что имущество больше не используется в деятельности, облагаемой НДС (Письма Минфина России от 22.10.2018 N 03-07-11/75751, от 02.12.2013 N 03-07-14/52321, от 18.11.2013 N 03-07-14/49507, от 18.11.2013 N 03-07-14/49363).
(КонсультантПлюс, 2025)Необходимо также учитывать, что, по мнению Минфина России, при закрытии ИП нужно подать уточненные декларации по НДС за те налоговые периоды, в которых суммы налога приняты к вычету по имуществу, остающемуся в собственности физлица после прекращения им предпринимательской деятельности, и уменьшить вычеты на суммы налога по такому имуществу в соответствующей доле, в частности с остаточной стоимости ОС. Это связано с тем, что имущество больше не используется в деятельности, облагаемой НДС (Письма Минфина России от 22.10.2018 N 03-07-11/75751, от 02.12.2013 N 03-07-14/52321, от 18.11.2013 N 03-07-14/49507, от 18.11.2013 N 03-07-14/49363).
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)А учитывая тот факт, что размер фиксированного страхового взноса достаточно велик, предпринимателю сразу после того, как он принял решение о прекращении деятельности, надо зарегистрировать этот факт в налоговом органе. Отметим, что в большей степени это относится к предпринимателям с небольшими доходами.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)А учитывая тот факт, что размер фиксированного страхового взноса достаточно велик, предпринимателю сразу после того, как он принял решение о прекращении деятельности, надо зарегистрировать этот факт в налоговом органе. Отметим, что в большей степени это относится к предпринимателям с небольшими доходами.
Вопрос: Как перейти с ЕСХН на ОСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Рекомендуемая форма уведомления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма 26.1-7), утверждена названным Приказом ФНС России (Приложение N 7 к Приказу).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Рекомендуемая форма уведомления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма 26.1-7), утверждена названным Приказом ФНС России (Приложение N 7 к Приказу).
Готовое решение: Коды налогового и отчетного периодов в налоговых декларациях
(КонсультантПлюс, 2025)"96" - если прекратили предпринимательскую деятельность или деятельность, по которой применяли ЕСХН, и подаете декларацию за последний налоговый период.
(КонсультантПлюс, 2025)"96" - если прекратили предпринимательскую деятельность или деятельность, по которой применяли ЕСХН, и подаете декларацию за последний налоговый период.