Налоговой базой по налогу на прибыль организаций признается
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговой базой по налогу на прибыль организаций признается (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку налогоплательщик не отразил в составе внереализационных доходов суммы взысканной задолженности. Суд установил, что в 2019 году в пользу налогоплательщика судом были взысканы задолженность и неустойка с его контрагента. В силу п. 3 ст. 250 НК РФ сумма взысканной неустойки является внереализационным доходом налогоплательщика, но в первичной налоговой декларации отражена в составе доходов не была. После получения от налогового органа в 2021 году уведомления о необходимости представления пояснений налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию, в которой отразил сумму внереализационного дохода, незначительную сумму, полученную от цессионариев по сделке уступки права требования, и сумму убытка от реализации имущественных прав. По мнению налогового органа, налогоплательщиком был заключен формальный договор цессии с взаимозависимыми лицами с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Суд признал доначисление обоснованным. Суд установил, что после заключения договора уступки права требования налогоплательщик обратился в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа, самостоятельно предъявил его для взыскания задолженности в банк, при этом цессионарии никаких мер по взысканию задолженности не принимали. Суд поддержал вывод налогового органа о формальном характере уступки прав требования. Кроме того, уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций с включенными в нее данными по сделкам со взаимозависимыми лицами, уменьшающими налоговые обязательства по налогу на прибыль, была представлена налогоплательщиком только после принятия регистрирующим органом решения об исключении из ЕГРЮЛ должника, то есть когда налогоплательщику стала очевидна невозможность взыскания задолженности с данной организации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку налогоплательщик не отразил в составе внереализационных доходов суммы взысканной задолженности. Суд установил, что в 2019 году в пользу налогоплательщика судом были взысканы задолженность и неустойка с его контрагента. В силу п. 3 ст. 250 НК РФ сумма взысканной неустойки является внереализационным доходом налогоплательщика, но в первичной налоговой декларации отражена в составе доходов не была. После получения от налогового органа в 2021 году уведомления о необходимости представления пояснений налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию, в которой отразил сумму внереализационного дохода, незначительную сумму, полученную от цессионариев по сделке уступки права требования, и сумму убытка от реализации имущественных прав. По мнению налогового органа, налогоплательщиком был заключен формальный договор цессии с взаимозависимыми лицами с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Суд признал доначисление обоснованным. Суд установил, что после заключения договора уступки права требования налогоплательщик обратился в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа, самостоятельно предъявил его для взыскания задолженности в банк, при этом цессионарии никаких мер по взысканию задолженности не принимали. Суд поддержал вывод налогового органа о формальном характере уступки прав требования. Кроме того, уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций с включенными в нее данными по сделкам со взаимозависимыми лицами, уменьшающими налоговые обязательства по налогу на прибыль, была представлена налогоплательщиком только после принятия регистрирующим органом решения об исключении из ЕГРЮЛ должника, то есть когда налогоплательщику стала очевидна невозможность взыскания задолженности с данной организации.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, им неоднократно изменялась налоговая база по налогу на прибыль, в связи с чем подавались уточненные декларации. При этом налогоплательщик до представления последней уточненной декларации направил заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет будущих начислений по налогу на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций, которое налоговым органом было подтверждено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, им неоднократно изменялась налоговая база по налогу на прибыль, в связи с чем подавались уточненные декларации. При этом налогоплательщик до представления последней уточненной декларации направил заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет будущих начислений по налогу на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций, которое налоговым органом было подтверждено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль и отразить в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как определяется налоговая база по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как определяется налоговая база по налогу на прибыль
Готовое решение: Как рассчитывать налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как определить налоговую базу по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как определить налоговую базу по налогу на прибыль
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 274. Налоговая база
(ред. от 17.11.2025)Статья 274. Налоговая база
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Следовательно, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток и в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база по налогу на прибыль признается равной нулю, то возможность зачета сумм уплаченного на территории иностранного государства налога в ином отчетном (налоговом) периоде не предусмотрена.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Следовательно, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток и в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база по налогу на прибыль признается равной нулю, то возможность зачета сумм уплаченного на территории иностранного государства налога в ином отчетном (налоговом) периоде не предусмотрена.
Статья: К вопросу о совершенствовании налоговой политики государства в нефтяной отрасли в период распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19)
(Горбунова Е.Н.)
("Юрист", 2021, N 2)Налоговой базой по НФР признается фактическая прибыль добывающей компании (доходы от реализации добытой нефти и расходы на ее добычу и доведение до товарного состояния), рассчитанная с учетом положений главы 25 НК РФ и вводимых особенностей налогового учета отдельных видов расходов и доходов.
(Горбунова Е.Н.)
("Юрист", 2021, N 2)Налоговой базой по НФР признается фактическая прибыль добывающей компании (доходы от реализации добытой нефти и расходы на ее добычу и доведение до товарного состояния), рассчитанная с учетом положений главы 25 НК РФ и вводимых особенностей налогового учета отдельных видов расходов и доходов.
Статья: Практика применения опционных программ: российский и зарубежный опыт
(Музафаров Э.Э.)
("Хозяйство и право", 2023, N 4)Пенсионный план владения акциями (Employee Stock Ownership Plan (ESOP) в США и Share Incentive Plan (SIP) в Великобритании). Это пенсионные программы, в которых получение акций возможно после выхода на пенсию. Механизм исполнения осуществляется через внесение имущества (акций или денежных средств) в траст и распределение его по личным счетам работников. Преимуществом программы является то, что в США до 25% от суммы вклада корпорации в программу признается вычетом из налоговой базы по налогу на прибыль, а в Великобритании данный показатель может доходить до 100% <10>. К недостаткам можно отнести сложность в структурировании траста.
(Музафаров Э.Э.)
("Хозяйство и право", 2023, N 4)Пенсионный план владения акциями (Employee Stock Ownership Plan (ESOP) в США и Share Incentive Plan (SIP) в Великобритании). Это пенсионные программы, в которых получение акций возможно после выхода на пенсию. Механизм исполнения осуществляется через внесение имущества (акций или денежных средств) в траст и распределение его по личным счетам работников. Преимуществом программы является то, что в США до 25% от суммы вклада корпорации в программу признается вычетом из налоговой базы по налогу на прибыль, а в Великобритании данный показатель может доходить до 100% <10>. К недостаткам можно отнести сложность в структурировании траста.
Готовое решение: Занижение налоговой базы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы своевременно не списали кредиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности или имеются иные основания для списания, то в общем случае вы занизили налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку вовремя не признали в этой сумме внереализационный доход. При обнаружении ошибки вам необходимо оформить первичные учетные документы о списании кредиторской задолженности. В налоговом регистре на последний день того отчетного (налогового) периода, в котором возникли основания для списания задолженности, надо отразить внереализационный доход. Дальнейшие действия такие же, как и в случае исправлений при занижении дохода от реализации. Они описаны выше.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы своевременно не списали кредиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности или имеются иные основания для списания, то в общем случае вы занизили налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку вовремя не признали в этой сумме внереализационный доход. При обнаружении ошибки вам необходимо оформить первичные учетные документы о списании кредиторской задолженности. В налоговом регистре на последний день того отчетного (налогового) периода, в котором возникли основания для списания задолженности, надо отразить внереализационный доход. Дальнейшие действия такие же, как и в случае исправлений при занижении дохода от реализации. Они описаны выше.
Вопрос: Об учете доходов (расходов), формировании налоговой базы, признании постоянных разниц доходами (расходами) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-03-06/1/36787)Вопрос: Об учете доходов (расходов), формировании налоговой базы, признании постоянных разниц доходами (расходами) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-03-06/1/36787)Вопрос: Об учете доходов (расходов), формировании налоговой базы, признании постоянных разниц доходами (расходами) в целях налога на прибыль.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.02.2023 N 03-03-06/2/13901 <О перерасчете налоговой базы по налогу на прибыль; о формировании налоговым органом сальдо ЕНС и совокупной обязанности; о признании задолженности безнадежной в целях налога на прибыль>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9
Статья: Расходы на утилизацию ТМЦ: налоговый учет
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Какие ТМЦ, образовавшиеся в процессе хозяйственной деятельности, организация обязана утилизировать? Можно ли учесть расходы, связанные с утилизацией, при определении базы по налогу на прибыль? Вправе ли "упрощенец" признать указанные расходы в целях исчисления единого налога?
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Какие ТМЦ, образовавшиеся в процессе хозяйственной деятельности, организация обязана утилизировать? Можно ли учесть расходы, связанные с утилизацией, при определении базы по налогу на прибыль? Вправе ли "упрощенец" признать указанные расходы в целях исчисления единого налога?
Готовое решение: Как учреждению-налогоплательщику рассчитать налог на прибыль и отразить его в бухгалтерском (бюджетном) учете (до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению (п. 1 ст. 274 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению (п. 1 ст. 274 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В. Налоговая база. Налоговой базой по рассматриваемому налогу признается денежное выражение прибыли. В связи с этим все доходы и расходы налогоплательщика для определения налогооблагаемой прибыли учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. 105.3 НК РФ.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В. Налоговая база. Налоговой базой по рассматриваемому налогу признается денежное выражение прибыли. В связи с этим все доходы и расходы налогоплательщика для определения налогооблагаемой прибыли учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. 105.3 НК РФ.
Статья: О признании доходов и расходов в базе по налогу на прибыль кассовым методом
(Казанцева Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)"Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4
(Казанцева Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)"Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4