Налоговая запрашивает оБоротно-сальдовую ведомость
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая запрашивает оБоротно-сальдовую ведомость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, оборотно-сальдовые ведомости не относятся к документам, необходимым для подтверждения вычетов по НДС, поэтому налоговый орган не вправе запросить их в рамках камеральной проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, оборотно-сальдовые ведомости не относятся к документам, необходимым для подтверждения вычетов по НДС, поэтому налоговый орган не вправе запросить их в рамках камеральной проверки.
Важнейшая практика по ст. 126 НК РФв требовании по ст. 93.1 НК РФ не указано мероприятие налогового контроля
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: При проведении камеральной проверки налоговая вправе запрашивать у организации дополнительные документы
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)Организация, не согласившись с решением налоговой, обратилась в суд с иском об отмене штрафа. Организация в суде строила защиту на доводах, что право налоговых органов на запрос документов в рамках камеральных проверок ограничено законом. Налоговики, проверяющие декларацию по НДС, могут запрашивать только те документы, которые подтверждают заявленный в декларации вычет по НДС. Запрошенные налоговым органом оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов не относятся к таким документам. Отсюда следует вывод, что у организации не было обязанности их представлять и налоговая инспекция не имела права штрафовать за их непредставление.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)Организация, не согласившись с решением налоговой, обратилась в суд с иском об отмене штрафа. Организация в суде строила защиту на доводах, что право налоговых органов на запрос документов в рамках камеральных проверок ограничено законом. Налоговики, проверяющие декларацию по НДС, могут запрашивать только те документы, которые подтверждают заявленный в декларации вычет по НДС. Запрошенные налоговым органом оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов не относятся к таким документам. Отсюда следует вывод, что у организации не было обязанности их представлять и налоговая инспекция не имела права штрафовать за их непредставление.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В кассационной жалобе заявитель ссылается на то, что запрошенные налоговым органом оборотно-сальдовые ведомости не относятся к документам, прямо поименованным в НК РФ в качестве необходимых для применения вычетов в рамках проведения камеральной налоговой проверки по НДС.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В кассационной жалобе заявитель ссылается на то, что запрошенные налоговым органом оборотно-сальдовые ведомости не относятся к документам, прямо поименованным в НК РФ в качестве необходимых для применения вычетов в рамках проведения камеральной налоговой проверки по НДС.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/476@
"Об утверждении форм и форматов документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.08.2021 N 64541)оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета, сводные и аналитические регистры налогового учета - не позднее одного месяца со дня представления налоговой декларации или уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций;
"Об утверждении форм и форматов документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.08.2021 N 64541)оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета, сводные и аналитические регистры налогового учета - не позднее одного месяца со дня представления налоговой декларации или уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций;
Статья: Истребование во время камеральной проверки. Спорные документы
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Следовательно, запрос оборотно-сальдовых ведомостей и карточек счетов можно считать правомерным. Ведь Налоговый кодекс обязывает организации вести регистры бухгалтерского и налогового учета, а ревизоры, как было сказано выше, могут проверить правильность их ведения, в том числе во время камеральной проверки декларации по НДС.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Следовательно, запрос оборотно-сальдовых ведомостей и карточек счетов можно считать правомерным. Ведь Налоговый кодекс обязывает организации вести регистры бухгалтерского и налогового учета, а ревизоры, как было сказано выше, могут проверить правильность их ведения, в том числе во время камеральной проверки декларации по НДС.
Статья: Как оспорить штраф за непредставление документов налоговикам
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)По смыслу п. 1 ст. 93 НК РФ право на запрос документов у налоговиков не является произвольным, оно ограничено рамками проводимой проверки. Выше мы уже упоминали позицию налогового ведомства: можно запрашивать документы в рамках проверяемого периода по конкретному проверяемому периоду и в рамках полномочий по типу проверки (например, если камеральная, то в соответствии со ст. 88 НК РФ). Общие расплывчатые требования, выходящие за рамки проверки и/или без указания индивидуализирующих признаков запрашиваемых документов, как мы ранее уже отмечали, неправомерны (см. также письмо ФНС России от 23.12.2021 N СД-4-2/18103@). Инспектор не может требовать абстрактные документы, любой документ должен относиться к проверяемым фактам хозяйственной жизни, и в требовании должно быть указано, на каком основании, по какому налогу за проверяемый период нужны документы. В противном случае налогоплательщик вправе отклонить такой запрос как необоснованный, представив свои возражения в письменном виде, или просто не отвечать на него. Это прямо предписано в подп. 10 и 11 п. 1 ст. 21 НК РФ: налогоплательщик вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам, а также вправе требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков. Следовательно, попытки привлечь к ответственности налогоплательщика за невыполнение необоснованных запросов суды могут расценивать как неправомерные.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)По смыслу п. 1 ст. 93 НК РФ право на запрос документов у налоговиков не является произвольным, оно ограничено рамками проводимой проверки. Выше мы уже упоминали позицию налогового ведомства: можно запрашивать документы в рамках проверяемого периода по конкретному проверяемому периоду и в рамках полномочий по типу проверки (например, если камеральная, то в соответствии со ст. 88 НК РФ). Общие расплывчатые требования, выходящие за рамки проверки и/или без указания индивидуализирующих признаков запрашиваемых документов, как мы ранее уже отмечали, неправомерны (см. также письмо ФНС России от 23.12.2021 N СД-4-2/18103@). Инспектор не может требовать абстрактные документы, любой документ должен относиться к проверяемым фактам хозяйственной жизни, и в требовании должно быть указано, на каком основании, по какому налогу за проверяемый период нужны документы. В противном случае налогоплательщик вправе отклонить такой запрос как необоснованный, представив свои возражения в письменном виде, или просто не отвечать на него. Это прямо предписано в подп. 10 и 11 п. 1 ст. 21 НК РФ: налогоплательщик вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам, а также вправе требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков. Следовательно, попытки привлечь к ответственности налогоплательщика за невыполнение необоснованных запросов суды могут расценивать как неправомерные.
Статья: Необходимые документы при камеральной проверке декларации по НДС с суммой налога к возмещению
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 17-18)Такая же логика прослеживается и в постановлении АС Волго-Вятского округа от 20.05.2021 N Ф01-2121/2021 по делу N А28-8268/2020. В этом деле суд признал неправомерным истребование у компании в рамках камеральной проверки декларации по НДС с суммой налога к возмещению оборотно-сальдовой ведомости. Он указал, что оборотно-сальдовые ведомости не являются документами, подтверждающими правомерность применения налоговых вычетов, и не связаны с исчислением и уплатой НДС.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 17-18)Такая же логика прослеживается и в постановлении АС Волго-Вятского округа от 20.05.2021 N Ф01-2121/2021 по делу N А28-8268/2020. В этом деле суд признал неправомерным истребование у компании в рамках камеральной проверки декларации по НДС с суммой налога к возмещению оборотно-сальдовой ведомости. Он указал, что оборотно-сальдовые ведомости не являются документами, подтверждающими правомерность применения налоговых вычетов, и не связаны с исчислением и уплатой НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)АС Волго-Вятского округа в Постановлении от 20.05.2021 N Ф01-2121/2021 по делу N А28-8268/2020 признал, что истребованные налоговым органом оборотно-сальдовые ведомости не являются документами, подтверждающими правомерность налоговых вычетов.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)АС Волго-Вятского округа в Постановлении от 20.05.2021 N Ф01-2121/2021 по делу N А28-8268/2020 признал, что истребованные налоговым органом оборотно-сальдовые ведомости не являются документами, подтверждающими правомерность налоговых вычетов.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Представленные налогоплательщиком документы (договоры, счета-фактуры, акты сдачи-приемки услуг, оборотно-сальдовые ведомости) вполне достаточны для проведения проверки представленной декларации. Инспекцией в ходе проверки какие-либо противоречия в представленных документах, нарушения, недостатки не выявлены.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Представленные налогоплательщиком документы (договоры, счета-фактуры, акты сдачи-приемки услуг, оборотно-сальдовые ведомости) вполне достаточны для проведения проверки представленной декларации. Инспекцией в ходе проверки какие-либо противоречия в представленных документах, нарушения, недостатки не выявлены.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 1. По мнению налогоплательщика, оборотно-сальдовые ведомости не относятся к документам, необходимым для подтверждения вычетов по НДС, поэтому налоговый орган не вправе запросить их в рамках камеральной проверки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 1. По мнению налогоплательщика, оборотно-сальдовые ведомости не относятся к документам, необходимым для подтверждения вычетов по НДС, поэтому налоговый орган не вправе запросить их в рамках камеральной проверки.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию общества необоснованной, у него запрошены документы, касающиеся деятельности проверяемого инспекцией налогоплательщика. Требование содержит реквизиты и признаки, позволяющие идентифицировать запрашиваемые документы и сведения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию общества необоснованной, у него запрошены документы, касающиеся деятельности проверяемого инспекцией налогоплательщика. Требование содержит реквизиты и признаки, позволяющие идентифицировать запрашиваемые документы и сведения.
Статья: Комментарий к Постановлению Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2025 по делу N А56-56020/2024 <Какие документы ФНС не вправе запросить в рамках проверки?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)АС Уральского округа в Постановлении от 24.07.2019 N Ф09-3664/19 счел правомерным запрос у организации оборотно-сальдовой ведомости и анализа по всем счетам.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)АС Уральского округа в Постановлении от 24.07.2019 N Ф09-3664/19 счел правомерным запрос у организации оборотно-сальдовой ведомости и анализа по всем счетам.
Статья: Обзор практики высших судов от ФНС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)В ходе контрольных мероприятий налоговый орган направил обществу требование о представлении информации, а также документов. Среди прочего - пояснительная записка за I и IV кварталы 2016 года, содержащая разъяснения о вычетах НДС за указанные периоды по счетам-фактурам, датированным ранее 01.01.2015, и причины выставления корректировочных счетов-фактур, а также документы, подтверждающие возврат либо уценку товара (реестр товарных накладных, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41, 60 и 62, акты сверки взаиморасчетов с контрагентами и т.д.), книги продаж за 2012 - 2014 годы и более 400 счетов-фактур.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)В ходе контрольных мероприятий налоговый орган направил обществу требование о представлении информации, а также документов. Среди прочего - пояснительная записка за I и IV кварталы 2016 года, содержащая разъяснения о вычетах НДС за указанные периоды по счетам-фактурам, датированным ранее 01.01.2015, и причины выставления корректировочных счетов-фактур, а также документы, подтверждающие возврат либо уценку товара (реестр товарных накладных, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41, 60 и 62, акты сверки взаиморасчетов с контрагентами и т.д.), книги продаж за 2012 - 2014 годы и более 400 счетов-фактур.
Статья: Документы по реализации при камеральной проверке декларации по НДС
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Компанией представлен пакет документов (более 5 300 штук), в том числе: договоры, счета-фактуры, акты сдачи-приемки услуг, оборотно-сальдовые ведомости, подтверждающие правомерность формирования налоговых обязательств. Представленные компанией документы вполне достаточны для проведения инспекцией камеральной проверки по представленной декларации. В ходе проверки какие-либо противоречия в представленных документах, нарушения, недостатки инспекцией не выявлены.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Компанией представлен пакет документов (более 5 300 штук), в том числе: договоры, счета-фактуры, акты сдачи-приемки услуг, оборотно-сальдовые ведомости, подтверждающие правомерность формирования налоговых обязательств. Представленные компанией документы вполне достаточны для проведения инспекцией камеральной проверки по представленной декларации. В ходе проверки какие-либо противоречия в представленных документах, нарушения, недостатки инспекцией не выявлены.