Налоговая требует трудовые договоры
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая требует трудовые договоры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Служебное поручение (задание)
(КонсультантПлюс, 2025)Признавая приказ... о направлении... [работника - ред.] в командировку и взыскивая компенсацию морального вреда, суд... исходил из того, что ни трудовым договором, ни должностной инструкцией не предусмотрена обязанность истца по проведению бухгалтерского и налогового учета... [завода - ред.], в связи с чем пришел к выводу об удовлетворении требований в данной части..."
(КонсультантПлюс, 2025)Признавая приказ... о направлении... [работника - ред.] в командировку и взыскивая компенсацию морального вреда, суд... исходил из того, что ни трудовым договором, ни должностной инструкцией не предусмотрена обязанность истца по проведению бухгалтерского и налогового учета... [завода - ред.], в связи с чем пришел к выводу об удовлетворении требований в данной части..."
Апелляционное определение Оренбургского областного суда от 25.12.2024 по делу N 33-7999/2024 (УИД 56RS0009-01-2024-000619-82)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: Об установлении факта трудовых отношений, возложении обязанности осуществить отчисления в пенсионный фонд и предоставить информацию о периодах работы.
Обстоятельства: Факт допущения истца к работе в организации ответчика с ведома и по поручению лица, наделенного работодателем полномочиями по найму работников, установлен не был.
Решение: Отказано.Разрешая спор по правилам производства в суде первой инстанции, без учета особенностей, предусмотренных главой 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции исходит из того, что ООО "Ситистафф" (ИНН <...>) трудовые отношения в период с 10 января 2023 г. по 1 июня 2023 г. были оформлены с И. надлежащим образом, о чем имеются сведения в ОСФР по (адрес) и в УФНС по (адрес), с истцом оформлен трудовой договор, издан приказ о приеме на работу и увольнении, произведены отчисления обязательных платежей в пенсионный и налоговый орган, в связи с чем права истца не нарушены и установление факта трудовых отношений за указанный период в судебном порядке не требуется.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: Об установлении факта трудовых отношений, возложении обязанности осуществить отчисления в пенсионный фонд и предоставить информацию о периодах работы.
Обстоятельства: Факт допущения истца к работе в организации ответчика с ведома и по поручению лица, наделенного работодателем полномочиями по найму работников, установлен не был.
Решение: Отказано.Разрешая спор по правилам производства в суде первой инстанции, без учета особенностей, предусмотренных главой 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции исходит из того, что ООО "Ситистафф" (ИНН <...>) трудовые отношения в период с 10 января 2023 г. по 1 июня 2023 г. были оформлены с И. надлежащим образом, о чем имеются сведения в ОСФР по (адрес) и в УФНС по (адрес), с истцом оформлен трудовой договор, издан приказ о приеме на работу и увольнении, произведены отчисления обязательных платежей в пенсионный и налоговый орган, в связи с чем права истца не нарушены и установление факта трудовых отношений за указанный период в судебном порядке не требуется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли руководитель ООО передать право подписи по доверенности документов организации работнику, в трудовом договоре с которым эти полномочия не отражены? Признаются ли договоры, подписанные таким работником, оформленными в соответствии с законодательством РФ для учета расходов в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Учитывая, что положения НК РФ не содержат самостоятельных требований к доверенностям на подписание документов, используемых для целей налогообложения, по нашему мнению, документы, в том числе договоры, подписанные на основании надлежащим образом оформленной доверенности, могут использоваться в целях подтверждения расходов по налогу на прибыль организаций. Дублировать полномочия, предоставленные на основании доверенности, в трудовом договоре не требуется.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Учитывая, что положения НК РФ не содержат самостоятельных требований к доверенностям на подписание документов, используемых для целей налогообложения, по нашему мнению, документы, в том числе договоры, подписанные на основании надлежащим образом оформленной доверенности, могут использоваться в целях подтверждения расходов по налогу на прибыль организаций. Дублировать полномочия, предоставленные на основании доверенности, в трудовом договоре не требуется.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговый орган может не выдать требуемое Уведомление, если:
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговый орган может не выдать требуемое Уведомление, если:
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"7. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"7. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
Постановление Конституционного Суда РФ от 30.05.2024 N 27-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 57 статьи 2 и подпунктов "в", "в.1" пункта 24 статьи 38 Федерального закона "Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации" в связи с жалобой гражданки Е.Г. Силаевой"4.2. Содержащиеся в Федеральном законе от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ нормативные положения устанавливают, что физические лица при применении предусмотренного для них специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2); профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7 статьи 2); налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном названным Федеральным законом (часть 1 статьи 4); не вправе применять специальный налоговый режим налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей, а также в ряде других случаев (часть 2 статьи 4).
"По делу о проверке конституционности подпункта 57 статьи 2 и подпунктов "в", "в.1" пункта 24 статьи 38 Федерального закона "Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации" в связи с жалобой гражданки Е.Г. Силаевой"4.2. Содержащиеся в Федеральном законе от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ нормативные положения устанавливают, что физические лица при применении предусмотренного для них специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2); профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7 статьи 2); налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном названным Федеральным законом (часть 1 статьи 4); не вправе применять специальный налоговый режим налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей, а также в ряде других случаев (часть 2 статьи 4).
"Судебная практика и развитие законодательства о труде и социальном обеспечении: научно-практическое пособие"
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Особого внимания требует термин "обособленное структурное подразделение", которое может быть также указано в трудовом договоре. В ТК РФ его определение не дается. В других законах и подзаконных нормативных правовых актах подобный термин не встречается. Соответственно, и в данном случае возникает все та же правовая неопределенность, как и в ситуации с рабочим местом. В гражданском и налоговом законодательстве используется термин "обособленное подразделение юридического лица". Гражданский кодекс РФ (далее - ГК РФ) такие структурные подразделения именует филиалами и представительствами. Так, согласно ст. 55 ГК РФ представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Особого внимания требует термин "обособленное структурное подразделение", которое может быть также указано в трудовом договоре. В ТК РФ его определение не дается. В других законах и подзаконных нормативных правовых актах подобный термин не встречается. Соответственно, и в данном случае возникает все та же правовая неопределенность, как и в ситуации с рабочим местом. В гражданском и налоговом законодательстве используется термин "обособленное подразделение юридического лица". Гражданский кодекс РФ (далее - ГК РФ) такие структурные подразделения именует филиалами и представительствами. Так, согласно ст. 55 ГК РФ представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
Статья: Неопределенность правового статуса самозанятых. Обзор судебной практики
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Закон", 2022, N 12)Сама по себе проблема переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые не нова. О случаях, в которых переквалификация отношений с участием самозанятых граждан возможна и обоснованна, а также о порядке такой переквалификации мы уже подробно писали ранее, приводя критерии разграничения трудовых и гражданско-правовых отношений и примеры переквалификации из судебной практики <31>. Вместе с тем в этих примерах речь шла о переквалификации отношений по желанию самих их участников, в то время как появившееся относительно недавно письмо ФНС России от 15 апреля 2022 года N ЕА-4-15/4674 "О направлении информации по проведению мероприятий налогового контроля по НПД" свидетельствует о возможности такой переквалификации по инициативе налоговых органов <32>. Заключение гражданско-правового договора с самозанятым вместо трудового может свидетельствовать об обходе не только норм ТК РФ с его гарантиями работникам, но и норм НК РФ с его более высокими налоговыми ставками и обязанностями по перечислению за работника налогов и страховых взносов. В таком случае речь, по сути, идет о создании налогоплательщиком незаконной схемы минимизации налогообложения. Уже сейчас налоговые органы в массовом порядке требуют от хозяйствующих субъектов представить сведения о фактах заключения гражданско-правовых договоров с самозанятыми лицами <33>.
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Закон", 2022, N 12)Сама по себе проблема переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые не нова. О случаях, в которых переквалификация отношений с участием самозанятых граждан возможна и обоснованна, а также о порядке такой переквалификации мы уже подробно писали ранее, приводя критерии разграничения трудовых и гражданско-правовых отношений и примеры переквалификации из судебной практики <31>. Вместе с тем в этих примерах речь шла о переквалификации отношений по желанию самих их участников, в то время как появившееся относительно недавно письмо ФНС России от 15 апреля 2022 года N ЕА-4-15/4674 "О направлении информации по проведению мероприятий налогового контроля по НПД" свидетельствует о возможности такой переквалификации по инициативе налоговых органов <32>. Заключение гражданско-правового договора с самозанятым вместо трудового может свидетельствовать об обходе не только норм ТК РФ с его гарантиями работникам, но и норм НК РФ с его более высокими налоговыми ставками и обязанностями по перечислению за работника налогов и страховых взносов. В таком случае речь, по сути, идет о создании налогоплательщиком незаконной схемы минимизации налогообложения. Уже сейчас налоговые органы в массовом порядке требуют от хозяйствующих субъектов представить сведения о фактах заключения гражданско-правовых договоров с самозанятыми лицами <33>.
Статья: Неоформленные сотрудники организаций сами смогут легализовать трудовой договор через Госуслуги
(Бойкова Т.)
("Трудовое право", 2022, N 9)- работник, фактически допущенный к трудовой деятельности, направляет уведомление о факте заключения трудового договора без письменного оформления в заинтересованные госорганы - Роструду, федеральной налоговой службе и государственным внебюджетным фондам. Причем уведомление предлагается формировать и направлять через Единый портал государственных и муниципальных услуг населению, а также Единую цифровую платформу "Работа в России". С этого момента, по умолчанию, трудовой договор считается фактически заключенным на неопределенный срок;
(Бойкова Т.)
("Трудовое право", 2022, N 9)- работник, фактически допущенный к трудовой деятельности, направляет уведомление о факте заключения трудового договора без письменного оформления в заинтересованные госорганы - Роструду, федеральной налоговой службе и государственным внебюджетным фондам. Причем уведомление предлагается формировать и направлять через Единый портал государственных и муниципальных услуг населению, а также Единую цифровую платформу "Работа в России". С этого момента, по умолчанию, трудовой договор считается фактически заключенным на неопределенный срок;
Статья: Комментарий к Постановлению Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.12.2023 N 17АП-9832/2023-АК по делу N А50-7740/2023 <Отношения с генеральным директором на ГПД переквалифицировали в трудовые>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)- общество, передавая полномочия единоличного исполнительного органа управляющему, действовало разумно. Нет признаков, позволяющих квалифицировать отношения с В. в качестве трудовых;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)- общество, передавая полномочия единоличного исполнительного органа управляющему, действовало разумно. Нет признаков, позволяющих квалифицировать отношения с В. в качестве трудовых;
Статья: Порядок исчисления налога
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2021, N 3)Возложение обязанности по исчислению налога на тех или иных субъектов связано, на взгляд ученых, преимущественно с тем, насколько соответствующее лицо владеет достоверной, документально оформленной информацией для исчисления налога <6>. Думается, что это не совсем так. Физические лица, работающие по трудовому договору, в большинстве своем также обладают необходимой для исчисления НДФЛ информацией, но соответствующая обязанность возложена на налогового агента.
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2021, N 3)Возложение обязанности по исчислению налога на тех или иных субъектов связано, на взгляд ученых, преимущественно с тем, насколько соответствующее лицо владеет достоверной, документально оформленной информацией для исчисления налога <6>. Думается, что это не совсем так. Физические лица, работающие по трудовому договору, в большинстве своем также обладают необходимой для исчисления НДФЛ информацией, но соответствующая обязанность возложена на налогового агента.
Статья: Дистанционный труд с разъездным характером на автомобиле работника
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 12)В качестве альтернативного варианта работодатель может заключить с работником договор аренды транспортного средства, в котором будет установлена сумма арендной платы за использование автомобиля. Тогда в трудовом договоре (допсоглашении к нему) не требуется наличия соответствующих условий.
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 12)В качестве альтернативного варианта работодатель может заключить с работником договор аренды транспортного средства, в котором будет установлена сумма арендной платы за использование автомобиля. Тогда в трудовом договоре (допсоглашении к нему) не требуется наличия соответствующих условий.
Вопрос: У руководителя в постоянном пользовании служебный автомобиль. Надо ли оформлять путевой лист и проходить медосмотр? Как учесть по налогу на прибыль расходы на содержание авто? Затраты, которые нельзя распределить по цели использования, не учитываются в расходах? Возникает ли у руководителя доход по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)В Постановлении ФАС Московского округа от 03.07.2013 по делу N А40-92882/12-91-495 указывается: в случае если предоставление корпоративного автотранспорта предусмотрено трудовым договором или локальным нормативным актом, то положения ст. 255 НК РФ являются специальной нормой по сравнению с положениями п. 29 ст. 270 НК РФ: в этом случае работник вправе требовать от работодателя предоставить ему те условия, которые предусмотрены трудовым договором и/или локальным актом. И только в случае, если эти затраты не являются частью оплаты труда, а работодатель их по своей доброй воле (а не по обязанности в трудовом договоре) предоставляет работникам, тогда они не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)В Постановлении ФАС Московского округа от 03.07.2013 по делу N А40-92882/12-91-495 указывается: в случае если предоставление корпоративного автотранспорта предусмотрено трудовым договором или локальным нормативным актом, то положения ст. 255 НК РФ являются специальной нормой по сравнению с положениями п. 29 ст. 270 НК РФ: в этом случае работник вправе требовать от работодателя предоставить ему те условия, которые предусмотрены трудовым договором и/или локальным актом. И только в случае, если эти затраты не являются частью оплаты труда, а работодатель их по своей доброй воле (а не по обязанности в трудовом договоре) предоставляет работникам, тогда они не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Статья: Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентов
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)Справку из учебного заведения на новую фамилию ребенка требовать от работника не надо. Налоговая инспекция получает все данные из ЗАГСов и при необходимости легко установит соответствие.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)Справку из учебного заведения на новую фамилию ребенка требовать от работника не надо. Налоговая инспекция получает все данные из ЗАГСов и при необходимости легко установит соответствие.
Статья: Выплата физлицу дивидендов имуществом: в каких случаях необходим чек ККТ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Но законодательство о ККТ не относится к налоговому <4> (хотя в Законе N 54-ФЗ и сказано, что он определяет правила применения ККТ в целях полноты учета выручки, в том числе в целях налогообложения, это не включает его в законодательство о налогах и сборах <5>). Поэтому определения из НК тут неприменимы. Пример - передача имущества работникам в рамках трудовых отношений, в частности предусмотренная трудовым договором выплата зарплаты в натуральной форме. Несмотря на то что в налоговых целях это считается реализацией, в Письмах по ККТ ФНС разъясняет, что чек пробивать не требуется <6>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Но законодательство о ККТ не относится к налоговому <4> (хотя в Законе N 54-ФЗ и сказано, что он определяет правила применения ККТ в целях полноты учета выручки, в том числе в целях налогообложения, это не включает его в законодательство о налогах и сборах <5>). Поэтому определения из НК тут неприменимы. Пример - передача имущества работникам в рамках трудовых отношений, в частности предусмотренная трудовым договором выплата зарплаты в натуральной форме. Несмотря на то что в налоговых целях это считается реализацией, в Письмах по ККТ ФНС разъясняет, что чек пробивать не требуется <6>.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В случае изменения в течение налогового периода налогового статуса ВКС производится перерасчет и возврат излишне удержанного НДФЛ. Представление уточненного расчета 6-НДФЛ за предыдущие отчетные периоды не требуется.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В случае изменения в течение налогового периода налогового статуса ВКС производится перерасчет и возврат излишне удержанного НДФЛ. Представление уточненного расчета 6-НДФЛ за предыдущие отчетные периоды не требуется.