Налоговая стоимость основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая стоимость основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод об утрате обществом права на применение УСН в связи с нарушением требований подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в части превышения остаточной стоимости основных средств. Вывод налогового органа основан на данных о рыночной стоимости приобретенного имущества, установленной в ходе экспертизы по другому делу, а также представленной налогоплательщиком при рассмотрении другого дела справки о балансовой стоимости имущества. Согласно указанным документам стоимость имущества многократно превышала цену его приобретения, отраженную в учете общества. Суд пришел к выводу, что общество право на применение УСН не утратило. Факт заключения и надлежащего исполнения договора с передачей имущества продавцом в собственность общества установлен вступившими в законную силу судебными актами, при этом фактов передачи обществом в пользу продавца за имущество какого-либо иного встречного предоставления в каком-либо размере, помимо перечисленных в безналичном порядке денежных средств в сумме, указанной в договоре, не установлено. У общества отсутствовала обязанность принять приобретенное имущество по какой-либо иной цене, отличной от указанной в договоре. Отличие примененной налогоплательщиком цены от уровня цен, обычно применяемых по идентичным (однородным) товарам, работам или услугам другими участниками гражданского оборота, не может служить самостоятельным основанием для вывода о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод об утрате обществом права на применение УСН в связи с нарушением требований подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в части превышения остаточной стоимости основных средств. Вывод налогового органа основан на данных о рыночной стоимости приобретенного имущества, установленной в ходе экспертизы по другому делу, а также представленной налогоплательщиком при рассмотрении другого дела справки о балансовой стоимости имущества. Согласно указанным документам стоимость имущества многократно превышала цену его приобретения, отраженную в учете общества. Суд пришел к выводу, что общество право на применение УСН не утратило. Факт заключения и надлежащего исполнения договора с передачей имущества продавцом в собственность общества установлен вступившими в законную силу судебными актами, при этом фактов передачи обществом в пользу продавца за имущество какого-либо иного встречного предоставления в каком-либо размере, помимо перечисленных в безналичном порядке денежных средств в сумме, указанной в договоре, не установлено. У общества отсутствовала обязанность принять приобретенное имущество по какой-либо иной цене, отличной от указанной в договоре. Отличие примененной налогоплательщиком цены от уровня цен, обычно применяемых по идентичным (однородным) товарам, работам или услугам другими участниками гражданского оборота, не может служить самостоятельным основанием для вывода о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Лимит стоимости основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Лимит стоимости основных средств в налоговом учете
Готовое решение: Как учитывать изменение первоначальной стоимости основных средств при применении ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как изменение первоначальной стоимости основных средств отразить в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как изменение первоначальной стоимости основных средств отразить в налоговом учете
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Следовательно, исходя из системного толкования приведенных норм, на предпринимателей наравне с организациями распространяется правило об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения при несоблюдении требования, приведенного в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. Определение остаточной стоимости основных средств индивидуальным предпринимателем при этом производится по правилам, установленным данной нормой для организаций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Следовательно, исходя из системного толкования приведенных норм, на предпринимателей наравне с организациями распространяется правило об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения при несоблюдении требования, приведенного в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. Определение остаточной стоимости основных средств индивидуальным предпринимателем при этом производится по правилам, установленным данной нормой для организаций.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется, что при переходе на ЕСХН или УСН в налоговом учете отражается балансовая (ранее - остаточная) стоимость основных средств и нематериальных активов.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется, что при переходе на ЕСХН или УСН в налоговом учете отражается балансовая (ранее - остаточная) стоимость основных средств и нематериальных активов.
Формы
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Первоначальная стоимость ОС в налоговом учете - 1 396 000 руб., срок полезного использования, установленный при вводе в эксплуатацию, - 50 месяцев (третья амортизационная группа). К моменту проведения модернизации ОС полностью самортизировано.
(КонсультантПлюс, 2025)Первоначальная стоимость ОС в налоговом учете - 1 396 000 руб., срок полезного использования, установленный при вводе в эксплуатацию, - 50 месяцев (третья амортизационная группа). К моменту проведения модернизации ОС полностью самортизировано.
Вопрос: Об основаниях изменения первоначальной стоимости ОС в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-03-05/36556)Вопрос: Об основаниях изменения первоначальной стоимости ОС в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-03-05/36556)Вопрос: Об основаниях изменения первоначальной стоимости ОС в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Как учесть основные средства при переходе с ОСНО на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если ОС вы оплатили после перехода на УСН, но до перехода успели учесть часть расходов по нему при расчете налога на прибыль, стоимость ОС, которую можно учесть на "упрощенке" рассчитайте так же. То есть вычтите из оплаченных затрат на ОС расходы, учтенные на ОСН (пп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если ОС вы оплатили после перехода на УСН, но до перехода успели учесть часть расходов по нему при расчете налога на прибыль, стоимость ОС, которую можно учесть на "упрощенке" рассчитайте так же. То есть вычтите из оплаченных затрат на ОС расходы, учтенные на ОСН (пп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизационную премию в налоговом учете могут применять все налогоплательщики. Если вы воспользуетесь этим правом, то сможете единовременно списать в расходы текущего отчетного (налогового) периода часть первоначальной стоимости основного средства или расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизационную премию в налоговом учете могут применять все налогоплательщики. Если вы воспользуетесь этим правом, то сможете единовременно списать в расходы текущего отчетного (налогового) периода часть первоначальной стоимости основного средства или расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Ранее принятый к вычету налог со стоимости основных средств восстанавливают в особом порядке (по правилам ст. 171.1 НК РФ), если основное средство - это:
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Ранее принятый к вычету налог со стоимости основных средств восстанавливают в особом порядке (по правилам ст. 171.1 НК РФ), если основное средство - это:
Статья: Оценочное обязательство: как исключить из стоимости ОС
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Остаточная стоимость ОС для целей налога на имущество определяется без учета ликвидационного оценочного обязательства, которое было заложено в его первоначальную стоимость. Минфин России напомнил об этом в Письме от 30.03.2023 N 03-05-05-01/28014. Проиллюстрируем тезисы чиновников конкретными цифрами.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Остаточная стоимость ОС для целей налога на имущество определяется без учета ликвидационного оценочного обязательства, которое было заложено в его первоначальную стоимость. Минфин России напомнил об этом в Письме от 30.03.2023 N 03-05-05-01/28014. Проиллюстрируем тезисы чиновников конкретными цифрами.
Вопрос: Организация на УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" утратила право применения УСН с III квартала. Нужно ли для исчисления доли прибыли обособленного подразделения при исчислении налога на прибыль учитывать стоимость основных средств, приобретенных в I квартале текущего года в период действия УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" утратила право применения УСН с начала III квартала. Нужно ли для исчисления доли прибыли обособленного подразделения при исчислении налога на прибыль учитывать стоимость основных средств, приобретенных в I квартале текущего года в период действия УСН, расходы по которым были учтены частично?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" утратила право применения УСН с начала III квартала. Нужно ли для исчисления доли прибыли обособленного подразделения при исчислении налога на прибыль учитывать стоимость основных средств, приобретенных в I квартале текущего года в период действия УСН, расходы по которым были учтены частично?
Типовая ситуация: Покупка основного средства: принятие к учету, документы, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Затраты на пусконаладочные работы в налоговом учете включают в стоимость ОС полностью, в бухучете - за минусом полученной продукции или вторсырья (п. п. 5, 15 ФСБУ 26/2020, Письмо Минфина от 20.09.2011 N 03-03-06/1/560).
(Издательство "Главная книга", 2025)Затраты на пусконаладочные работы в налоговом учете включают в стоимость ОС полностью, в бухучете - за минусом полученной продукции или вторсырья (п. п. 5, 15 ФСБУ 26/2020, Письмо Минфина от 20.09.2011 N 03-03-06/1/560).
Готовое решение: Как учесть расходы на ПО и создание сайта при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на ПО учитывайте в составе расходов на ОС, если (п. п. 3, 4 ст. 346.16 НК РФ, п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", п. 9, пп. "а", "з" п. 10 ФСБУ 26/2020):
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на ПО учитывайте в составе расходов на ОС, если (п. п. 3, 4 ст. 346.16 НК РФ, п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", п. 9, пп. "а", "з" п. 10 ФСБУ 26/2020):