Налоговая ставка на нежилое помещение
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая ставка на нежилое помещение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Из толкования приведенных выше положений статьи 394 НК РФ не следует, что в случае размещения на земельном участке, занятом жилищным фондом, нежилого помещения, не относящегося к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, налоговая ставка в отношении всего земельного участка применяется в размере 1,5%."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Образовательное учреждение уплачивало в отношении земельного участка налог в размере 3,33 процента от суммы земельного налога, исчисленной по общему правилу. Для применения данной налоговой льготы, установленной региональным законодательством, необходимо, чтобы объекты, расположенные на земельном участке, не находились в аренде у третьих лиц. Налоговый орган, установив факт передачи образовательным учреждением нескольких нежилых помещений здания для размещения в них столовой и кафе, направил требование об уплате земельного налога по ставке 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка. Налогоплательщик указал, что требование незаконно, поскольку в аренду передано не все здание, а лишь его часть. Кроме того, нежилые помещения были переданы в аренду для обеспечения организации питания студентов и преподавателей, что необходимо для осуществления налогоплательщиком образовательной деятельности. Суд указал, что цель сдачи помещений в аренду не имеет правового значения. В любом случае факт передачи частей здания в аренду нарушает условия применения налоговой льготы, поэтому доначисление земельного налога по общим ставкам без применения льготы является обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Образовательное учреждение уплачивало в отношении земельного участка налог в размере 3,33 процента от суммы земельного налога, исчисленной по общему правилу. Для применения данной налоговой льготы, установленной региональным законодательством, необходимо, чтобы объекты, расположенные на земельном участке, не находились в аренде у третьих лиц. Налоговый орган, установив факт передачи образовательным учреждением нескольких нежилых помещений здания для размещения в них столовой и кафе, направил требование об уплате земельного налога по ставке 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка. Налогоплательщик указал, что требование незаконно, поскольку в аренду передано не все здание, а лишь его часть. Кроме того, нежилые помещения были переданы в аренду для обеспечения организации питания студентов и преподавателей, что необходимо для осуществления налогоплательщиком образовательной деятельности. Суд указал, что цель сдачи помещений в аренду не имеет правового значения. В любом случае факт передачи частей здания в аренду нарушает условия применения налоговой льготы, поэтому доначисление земельного налога по общим ставкам без применения льготы является обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Основная деятельность организации - сдача в аренду нежилых помещений. Является ли увеличение ставки налога на имущество организаций основанием для увеличения арендной платы, если договором такая возможность не предусмотрена?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Основная деятельность организации - сдача в аренду нежилых помещений. Является ли увеличение ставки налога на имущество организаций основанием для увеличения арендной платы, если договором такая возможность не предусмотрена?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Основная деятельность организации - сдача в аренду нежилых помещений. Является ли увеличение ставки налога на имущество организаций основанием для увеличения арендной платы, если договором такая возможность не предусмотрена?
Вопрос: О ставке по налогу на имущество физлиц в отношении нежилых помещений (за исключением гаражей и машино-мест), включенных в перечень объектов административно-делового и торгового назначения.
(Письмо Минфина России от 12.10.2023 N 03-05-06-01/96863)Вопрос: О ставке по налогу на имущество физлиц в отношении нежилых помещений (за исключением гаражей и машино-мест), включенных в перечень объектов административно-делового и торгового назначения.
(Письмо Минфина России от 12.10.2023 N 03-05-06-01/96863)Вопрос: О ставке по налогу на имущество физлиц в отношении нежилых помещений (за исключением гаражей и машино-мест), включенных в перечень объектов административно-делового и торгового назначения.
Статья: Пробелы законодательства в области защиты жилищных прав граждан
(Пушкина А.В.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2022, N 1)Возникают проблемы и в связи с налогообложением рассматриваемой категории помещений. Даже если апартаменты используются для проживания, к ним применяется повышенная ставка налогообложения как к нежилым помещениям. Конституционный Суд РФ признал такое положение вещей соответствующим Конституции РФ: "...налогоплательщик, приобретающий то или иное недвижимое имущество, например объект нежилой недвижимости, имеет возможность с достаточной степенью определенности самостоятельно установить налоговые последствия такого события, предполагающего, по общему правилу, в системе действующего нормативного регулирования обязанность уплатить налог на имущество физических лиц в размере большем, чем это установлено для жилых помещений" <11>.
(Пушкина А.В.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2022, N 1)Возникают проблемы и в связи с налогообложением рассматриваемой категории помещений. Даже если апартаменты используются для проживания, к ним применяется повышенная ставка налогообложения как к нежилым помещениям. Конституционный Суд РФ признал такое положение вещей соответствующим Конституции РФ: "...налогоплательщик, приобретающий то или иное недвижимое имущество, например объект нежилой недвижимости, имеет возможность с достаточной степенью определенности самостоятельно установить налоговые последствия такого события, предполагающего, по общему правилу, в системе действующего нормативного регулирования обязанность уплатить налог на имущество физических лиц в размере большем, чем это установлено для жилых помещений" <11>.
Ситуация: Как физическому лицу исчислить и уплатить НДФЛ с доходов по договору найма (аренды) имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Отметим также, что физические лица, сдающие внаем (в аренду) жилые помещения, вправе перейти на спецрежим в виде налога на профессиональный доход, подав заявление, в частности, через приложение "Мой налог", с применением налоговых ставок 4 и 6%. Доходы от сдачи в аренду нежилых помещений НПД не облагаются (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ; ст. 4, ч. 2 - 5.1 ст. 5, ч. 1, п. 3 ч. 2 ст. 6, ст. 10 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Однако в целях данного материала применение спецрежима не рассматривается.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Отметим также, что физические лица, сдающие внаем (в аренду) жилые помещения, вправе перейти на спецрежим в виде налога на профессиональный доход, подав заявление, в частности, через приложение "Мой налог", с применением налоговых ставок 4 и 6%. Доходы от сдачи в аренду нежилых помещений НПД не облагаются (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ; ст. 4, ч. 2 - 5.1 ст. 5, ч. 1, п. 3 ч. 2 ст. 6, ст. 10 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Однако в целях данного материала применение спецрежима не рассматривается.
Статья: Некоторые проблемы оценки кадастровой стоимости объектов недвижимости с учетом специфики применения статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации
(Вертакова Ю.В., Енацкая Д.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)С течением времени вид фактического использования объекта может быть беспрепятственно изменен в соответствии с целями собственника, в рамках совпадающих требований для различных видов использования, без осуществления регистрационных действий. Например, здание, построенное как автотехнический центр и автосалон, может быть перепрофилировано и фактически использоваться как магазин промышленных товаров, офисный центр, склад и т.д. При этом отдельные функциональные части здания могут использоваться по-разному, иметь свой кадастровый номер, существовать как отдельный объект налогообложения. Однако ввиду того, что здание изначально зарегистрировано, например, как "здание торгового назначения" (в соответствии с проектной документацией), все входящие в него помещения, указанные как "нежилые помещения" облагаются налогом по ставке 2 процента от кадастровой стоимости. И КС определена для всех помещений как для торговых на основании сведений в регистрационных документах. В то же время помещения, например, склада в обычных условиях рынка могут не иметь такой доходности, которая была бы сопоставима с размером налоговой ставки в размере 2 процента от кадастровой стоимости, но изменить ставку налогообложения не представляется возможным в рамках действующих норм.
(Вертакова Ю.В., Енацкая Д.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)С течением времени вид фактического использования объекта может быть беспрепятственно изменен в соответствии с целями собственника, в рамках совпадающих требований для различных видов использования, без осуществления регистрационных действий. Например, здание, построенное как автотехнический центр и автосалон, может быть перепрофилировано и фактически использоваться как магазин промышленных товаров, офисный центр, склад и т.д. При этом отдельные функциональные части здания могут использоваться по-разному, иметь свой кадастровый номер, существовать как отдельный объект налогообложения. Однако ввиду того, что здание изначально зарегистрировано, например, как "здание торгового назначения" (в соответствии с проектной документацией), все входящие в него помещения, указанные как "нежилые помещения" облагаются налогом по ставке 2 процента от кадастровой стоимости. И КС определена для всех помещений как для торговых на основании сведений в регистрационных документах. В то же время помещения, например, склада в обычных условиях рынка могут не иметь такой доходности, которая была бы сопоставима с размером налоговой ставки в размере 2 процента от кадастровой стоимости, но изменить ставку налогообложения не представляется возможным в рамках действующих норм.