Налоговая разгрузка ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая разгрузка ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договоры на организацию перевозок и транспортно-экспедиторское обслуживание внешнеторговых грузов, для исполнения которых привлекло субподрядчиков. Субподрядчики оказывали на территории РФ услуги по таможенному оформлению, подготовке документов, проведению погрузочно-разгрузочных работ в отношении товаров, ввезенных из-за рубежа. Субподрядчики выставили счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, который налогоплательщик принял к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку спорные услуги связаны с международной перевозкой товаров, поэтому в соответствии с подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 0 процентов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П, от 19.12.2019 N 41-П, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о перечислении контрагентами НДС в бюджет в отношении спорных услуг, оказанных обществу в рамках международной перевозки товаров.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договоры на организацию перевозок и транспортно-экспедиторское обслуживание внешнеторговых грузов, для исполнения которых привлекло субподрядчиков. Субподрядчики оказывали на территории РФ услуги по таможенному оформлению, подготовке документов, проведению погрузочно-разгрузочных работ в отношении товаров, ввезенных из-за рубежа. Субподрядчики выставили счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, который налогоплательщик принял к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку спорные услуги связаны с международной перевозкой товаров, поэтому в соответствии с подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 0 процентов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П, от 19.12.2019 N 41-П, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о перечислении контрагентами НДС в бюджет в отношении спорных услуг, оказанных обществу в рамках международной перевозки товаров.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил доначисление НДС и отказ в принятии НДС к вычету. Суд частично удовлетворил требование, так как установил реальность хозяйственных операций между обществом и одним из контрагентов. Суд отметил, что приобретение оборудования у контрагента подтверждается счетом-фактурой и товарной накладной, а также последующей приемкой работ заказчиком работ. Кроме того, налоговый орган факт выполнения работ не оспаривал. То обстоятельство, что согласно данным товарно-транспортных накладных часть оборудования была отгружена налогоплательщику на день позже, чем смонтированное оборудование было передано заказчику по акту приема-передачи, обусловлено ошибкой в дате составления акта приема-передачи с заказчиком, поскольку согласно иным документам (КС-2, КС-3) передача здания заказчику была произведена на следующий день после отгрузки изготовителем и получения налогоплательщиком оборудования. В отношении работ, выполненных другими контрагентами, суд поддержал вывод налогового органа об их нереальности и выполнении их силами самого налогоплательщика. Помимо наличия у контрагентов налогоплательщика признаков технических компаний, суд принял во внимание данные системы "Платон", согласно которым часть указанных в товарно-транспортных накладных машин контрагентов находилась либо территориально далеко от обозначенного в накладных маршрута, либо их перемещение по автотранспортным дорогам не зафиксировано, анализ товарно-транспортных накладных свидетельствует о совершении водителями нескольких рейсов в день по удаленным направлениям, что невозможно с учетом расстояния и времени на загрузку, разгрузку и перевозку продукции, кроме того, автотранспортные средства, указанные в накладных, были загружены сверх допустимых норм в два-три раза, что недопустимо. Суд пришел к выводу, что НДС по сделкам с данными контрагентами не может быть принят к вычету, а расходы не могут быть учтены. При этом суд указал на отсутствие основания для пересмотра размера выручки от реализации и исключения из нее соответствующих доходов. Суд указал, что работы выполнялись силами самого налогоплательщика, что не исключает получение доходов от их реализации в адрес заказчиков, но исключает несение заявленных налогоплательщиком расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил доначисление НДС и отказ в принятии НДС к вычету. Суд частично удовлетворил требование, так как установил реальность хозяйственных операций между обществом и одним из контрагентов. Суд отметил, что приобретение оборудования у контрагента подтверждается счетом-фактурой и товарной накладной, а также последующей приемкой работ заказчиком работ. Кроме того, налоговый орган факт выполнения работ не оспаривал. То обстоятельство, что согласно данным товарно-транспортных накладных часть оборудования была отгружена налогоплательщику на день позже, чем смонтированное оборудование было передано заказчику по акту приема-передачи, обусловлено ошибкой в дате составления акта приема-передачи с заказчиком, поскольку согласно иным документам (КС-2, КС-3) передача здания заказчику была произведена на следующий день после отгрузки изготовителем и получения налогоплательщиком оборудования. В отношении работ, выполненных другими контрагентами, суд поддержал вывод налогового органа об их нереальности и выполнении их силами самого налогоплательщика. Помимо наличия у контрагентов налогоплательщика признаков технических компаний, суд принял во внимание данные системы "Платон", согласно которым часть указанных в товарно-транспортных накладных машин контрагентов находилась либо территориально далеко от обозначенного в накладных маршрута, либо их перемещение по автотранспортным дорогам не зафиксировано, анализ товарно-транспортных накладных свидетельствует о совершении водителями нескольких рейсов в день по удаленным направлениям, что невозможно с учетом расстояния и времени на загрузку, разгрузку и перевозку продукции, кроме того, автотранспортные средства, указанные в накладных, были загружены сверх допустимых норм в два-три раза, что недопустимо. Суд пришел к выводу, что НДС по сделкам с данными контрагентами не может быть принят к вычету, а расходы не могут быть учтены. При этом суд указал на отсутствие основания для пересмотра размера выручки от реализации и исключения из нее соответствующих доходов. Суд указал, что работы выполнялись силами самого налогоплательщика, что не исключает получение доходов от их реализации в адрес заказчиков, но исключает несение заявленных налогоплательщиком расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Должен ли покупатель доказать разумность расходов на приобретение товаров у других лиц, если поставщик не поставил товары
(КонсультантПлюс, 2026)Суды установили, что данный документ подтверждает обоснованность и разумность цены, по которой истец приобрел товар у ООО "Южная торговая компания", являющегося сельхозпроизводителем Краснодарского края. Письма Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Республике Адыгея от 14.04.2011 N 1380 и от 06.04.2011 N 28/1035 и Торгово-промышленной палаты Республики Адыгея от 18.03.2011 N 055-01-00769, представленные ответчиком, суды оценили и отклонили. Так, письма от 14.04.2011 N 1380 и от 18.03.2011 N 055-01-00769 содержат сведения о среднерыночной стоимости подсолнечника на территории Республики Адыгея, в то время как договор заключен с сельхозпроизводителем Краснодарского края. Письмо от 14.04.2011 N 1380 содержит информацию о средних ценах относительно выборочного круга сельскохозяйственных предприятий, которые рассчитаны в условиях отсутствия фактической их реализации при неизменной структуре рынка. В письме отсутствуют источники реальной ценовой информации, на основании которой определена средневзвешенная стоимость семян. Письмо от 06.04.2011 N 28/1035 содержит средние цены реализации семян подсолнечника за август - октябрь 2010 года безотносительно к условиям поставки; без включения в цену налога на добавленную стоимость, расходов на транспортировку, экспедирование, погрузку и разгрузку продукции..."
Должен ли покупатель доказать разумность расходов на приобретение товаров у других лиц, если поставщик не поставил товары
(КонсультантПлюс, 2026)Суды установили, что данный документ подтверждает обоснованность и разумность цены, по которой истец приобрел товар у ООО "Южная торговая компания", являющегося сельхозпроизводителем Краснодарского края. Письма Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Республике Адыгея от 14.04.2011 N 1380 и от 06.04.2011 N 28/1035 и Торгово-промышленной палаты Республики Адыгея от 18.03.2011 N 055-01-00769, представленные ответчиком, суды оценили и отклонили. Так, письма от 14.04.2011 N 1380 и от 18.03.2011 N 055-01-00769 содержат сведения о среднерыночной стоимости подсолнечника на территории Республики Адыгея, в то время как договор заключен с сельхозпроизводителем Краснодарского края. Письмо от 14.04.2011 N 1380 содержит информацию о средних ценах относительно выборочного круга сельскохозяйственных предприятий, которые рассчитаны в условиях отсутствия фактической их реализации при неизменной структуре рынка. В письме отсутствуют источники реальной ценовой информации, на основании которой определена средневзвешенная стоимость семян. Письмо от 06.04.2011 N 28/1035 содержит средние цены реализации семян подсолнечника за август - октябрь 2010 года безотносительно к условиям поставки; без включения в цену налога на добавленную стоимость, расходов на транспортировку, экспедирование, погрузку и разгрузку продукции..."
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Освобождает ли заказчика от оплаты дополнительных работ отсутствие допсоглашения к договору подряда на их проведение
(КонсультантПлюс, 2026)"...Согласно пункту 2.1 договора стоимость работ ориентировочно составляет в текущих ценах 5 900 000 рублей (в том числе налог на добавленную стоимость). Цена договора включает в себя расходы на приобретение и доставку материалов, погрузку, разгрузку, доставку оборудования и инструмента до объекта, вывоз строительного мусора, комплексную уборку помещений по окончании работ, оплату налогов и сборов в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Цена договора является твердой, но может быть снижена по соглашению сторон без изменения предусмотренных договором объема работ и иных условий исполнения договора.
Освобождает ли заказчика от оплаты дополнительных работ отсутствие допсоглашения к договору подряда на их проведение
(КонсультантПлюс, 2026)"...Согласно пункту 2.1 договора стоимость работ ориентировочно составляет в текущих ценах 5 900 000 рублей (в том числе налог на добавленную стоимость). Цена договора включает в себя расходы на приобретение и доставку материалов, погрузку, разгрузку, доставку оборудования и инструмента до объекта, вывоз строительного мусора, комплексную уборку помещений по окончании работ, оплату налогов и сборов в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Цена договора является твердой, но может быть снижена по соглашению сторон без изменения предусмотренных договором объема работ и иных условий исполнения договора.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 333
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами"В графе 5 указываются фактические цены в отчетном периоде на реализованную сельскохозяйственную продукцию собственного производства с учетом надбавок и скидок за качество продукции, без расходов на транспортировку, экспедирование, погрузку и разгрузку продукции, налога на добавленную стоимость. В цену не включаются дополнительные затраты сверх цены производства, которые приводятся в платежных документах. Например, затраты на тару для транспортирования овощей, оплачиваемые заказчиком отдельно.
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами"В графе 5 указываются фактические цены в отчетном периоде на реализованную сельскохозяйственную продукцию собственного производства с учетом надбавок и скидок за качество продукции, без расходов на транспортировку, экспедирование, погрузку и разгрузку продукции, налога на добавленную стоимость. В цену не включаются дополнительные затраты сверх цены производства, которые приводятся в платежных документах. Например, затраты на тару для транспортирования овощей, оплачиваемые заказчиком отдельно.
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"В тех случаях, когда на условиях лизинга приобретается молодняк племенного скота, требующий определенных затрат на его доращивание до перевода в основное стадо, то на стоимость такого молодняка, за исключением налога на добавленную стоимость, дебетуется счет 11 "Животные на выращивании и откорме".
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"В тех случаях, когда на условиях лизинга приобретается молодняк племенного скота, требующий определенных затрат на его доращивание до перевода в основное стадо, то на стоимость такого молодняка, за исключением налога на добавленную стоимость, дебетуется счет 11 "Животные на выращивании и откорме".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента реализацию готовой продукции через комиссионера, участвующего в расчетах, если по условиям договора комиссии комитент возмещает расходы комиссионера на погрузку-разгрузку готовой продукции?..
(Консультация эксперта, 2026)Суммы, причитающиеся комиссионеру по договору (комиссионное вознаграждение и возмещаемые затраты на оплату подрядных работ по погрузке-разгрузке готовой продукции без учета сумм НДС, принимаемых к вычету), отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности (расходов на продажу) на дату утверждения отчета комиссионера (п. п. 5, 7, 16 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2026)Суммы, причитающиеся комиссионеру по договору (комиссионное вознаграждение и возмещаемые затраты на оплату подрядных работ по погрузке-разгрузке готовой продукции без учета сумм НДС, принимаемых к вычету), отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности (расходов на продажу) на дату утверждения отчета комиссионера (п. п. 5, 7, 16 ПБУ 10/99).
"Обзор практики рассмотрения жалоб на действия (бездействие) заказчика, комиссии по осуществлению закупок, оператора электронной площадки при закупке товаров, работ, услуг в соответствии с положениями Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" (январь 2023 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)При этом согласно пункту 8 раздела V Извещения указанная в заявке цена договора должна включать в себя стоимость поставляемой продукции, ее гарантийное обслуживание, стоимость тары, упаковки, маркировки, погрузки, разгрузки, стоимость доставки и сборки товара в месте поставки в пределах РФ, все налоги и пошлины (в т.ч. НДС).
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)При этом согласно пункту 8 раздела V Извещения указанная в заявке цена договора должна включать в себя стоимость поставляемой продукции, ее гарантийное обслуживание, стоимость тары, упаковки, маркировки, погрузки, разгрузки, стоимость доставки и сборки товара в месте поставки в пределах РФ, все налоги и пошлины (в т.ч. НДС).
Вопрос: Организация оказывает транспортно-экспедиционные услуги по перевозке груза по маршруту Китай - Россия. По прибытии в порт России груз не выгружен и отправлен обратно в Китай. Оформлен только коносамент по маршруту Китай - г. Москва. Обратно коносамент не оформлялся. Можно ли применить НДС по ставке 0% на всю перевозку?
(Консультация эксперта, 2025)При вывозе товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, морским или речным судном, судном смешанного (река - море) плавания в налоговые органы представляется в том числе копия поручения на отгрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия, а также копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема товара к перевозке документа, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Таможенного союза (абз. 2 пп. 3 п. 3.1 ст. 165 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При вывозе товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, морским или речным судном, судном смешанного (река - море) плавания в налоговые органы представляется в том числе копия поручения на отгрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия, а также копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема товара к перевозке документа, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Таможенного союза (абз. 2 пп. 3 п. 3.1 ст. 165 НК РФ).
Статья: "Прибыльный" микс вопросов-ответов
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)Отправляем вагоны через организацию (не РЖД). За нарушение сроков разгрузки (сверхнормативные простои) перевозчик выставил большой штраф. Хотим перевыставить эту сумму своим покупателям, которые задерживают разгрузку. Делаем впервые. Как отразить в учете эти операции? Какие документы предоставлять покупателям? Наша компания на общей системе налогообложения, штраф выставлен без НДС, покупателям выставляем без НДС.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)Отправляем вагоны через организацию (не РЖД). За нарушение сроков разгрузки (сверхнормативные простои) перевозчик выставил большой штраф. Хотим перевыставить эту сумму своим покупателям, которые задерживают разгрузку. Делаем впервые. Как отразить в учете эти операции? Какие документы предоставлять покупателям? Наша компания на общей системе налогообложения, штраф выставлен без НДС, покупателям выставляем без НДС.
Готовое решение: Договор разовой поставки со 100%-ной предоплатой: что обязательно проверить поставщику
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы плательщик НДС, укажите ставку НДС и сумму налога отдельно от цены. Также пропишите все, что еще не входит в цену (транспортные расходы, упаковка, разгрузка, сборка и т.п.).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы плательщик НДС, укажите ставку НДС и сумму налога отдельно от цены. Также пропишите все, что еще не входит в цену (транспортные расходы, упаковка, разгрузка, сборка и т.п.).
Статья: Импорт основных средств
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)На практике продавец нередко оказывает транспортные услуги покупателю, а также услуги по погрузке, разгрузке и др. Если по условиям договора стоимость таких услуг не включена в стоимость ОС, то и в базу по НДС их включать не следует (разд. IV Протокола).
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)На практике продавец нередко оказывает транспортные услуги покупателю, а также услуги по погрузке, разгрузке и др. Если по условиям договора стоимость таких услуг не включена в стоимость ОС, то и в базу по НДС их включать не следует (разд. IV Протокола).
Готовое решение: Как облагаются НДС транспортные услуги по договору транспортной экспедиции
(КонсультантПлюс, 2026)Какие услуги относятся к транспортно-экспедиционным при определении ставки НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Какие услуги относятся к транспортно-экспедиционным при определении ставки НДС
Вопрос: При организации экспедитором морской перевозки товара в Китай заказчик-экспортер указан в поручении на оплату, в контракте. В коносаменте указаны отправитель и получатель, которыми заказчик перевозки не является. Будет ли это причиной отказа в применении ставки НДС 0% по экспедиторским услугам?
(Консультация эксперта, 2025)Для подтверждения нулевой ставки НДС в данном случае в налоговый орган представляются контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание указанных услуг. Также при вывозе товаров морским судном представляется копия поручения на отгрузку товаров с указанием порта разгрузки; копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема товара к перевозке документа (п. 3.1 ст. 165 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для подтверждения нулевой ставки НДС в данном случае в налоговый орган представляются контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание указанных услуг. Также при вывозе товаров морским судном представляется копия поручения на отгрузку товаров с указанием порта разгрузки; копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема товара к перевозке документа (п. 3.1 ст. 165 НК РФ).
Статья: Налоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Однако для ее подтверждения надо представить вместе с НДС-декларацией комплект документов по оказанным транспортным услугам. В их числе копии транспортных, товаросопроводительных и/или иных документов с указанием места разгрузки или места погрузки (станции назначения или станции отправления), находящегося на территории Беларуси <3>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Однако для ее подтверждения надо представить вместе с НДС-декларацией комплект документов по оказанным транспортным услугам. В их числе копии транспортных, товаросопроводительных и/или иных документов с указанием места разгрузки или места погрузки (станции назначения или станции отправления), находящегося на территории Беларуси <3>.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Общество заключило договоры на организацию перевозок и транспортно-экспедиторское обслуживание внешнеторговых грузов, для исполнения которых привлекло субподрядчиков. Субподрядчики оказывали на территории РФ услуги по таможенному оформлению, подготовке документов, проведению погрузочно-разгрузочных работ в отношении товаров, ввезенных из-за рубежа. Субподрядчики выставили счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, который налогоплательщик принял к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку спорные услуги связаны с международной перевозкой товаров, поэтому в соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 0 процентов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П, от 19.12.2019 N 41-П, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о перечислении контрагентами НДС в бюджет в отношении спорных услуг, оказанных обществу в рамках международной перевозки товаров.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Общество заключило договоры на организацию перевозок и транспортно-экспедиторское обслуживание внешнеторговых грузов, для исполнения которых привлекло субподрядчиков. Субподрядчики оказывали на территории РФ услуги по таможенному оформлению, подготовке документов, проведению погрузочно-разгрузочных работ в отношении товаров, ввезенных из-за рубежа. Субподрядчики выставили счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, который налогоплательщик принял к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку спорные услуги связаны с международной перевозкой товаров, поэтому в соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 0 процентов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П, от 19.12.2019 N 41-П, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о перечислении контрагентами НДС в бюджет в отношении спорных услуг, оказанных обществу в рамках международной перевозки товаров.