Налоговая проверка при закрытии ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая проверка при закрытии ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 10.04.2024 N 01АП-1104/2024 по делу N А43-18000/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Ссылки заявителя на прекращение уголовного дела от 26.02.2022 N 12102220055000035 в отношении ИП Харитонова Е.А. в связи с отсутствием исчерпывающей документации о понесенных ИП Харитоновым Е.А. расходах и невозможностью расчета конкретных сумм неуплаченных налогов, в том числе с использованием выводов судебной налоговой экспертизы по полученным следствием документам от контрагентов, не опровергает факт того, что доказательства, которые собраны МИФНС России N 2 по Нижегородской области в рамках выездной налоговой проверки и проанализированы в оспариваемом решении в совокупности и во взаимосвязи, подтверждают совершение налогового правонарушения ИП Харитоновым Е.А. Прекращение уголовного дела не свидетельствует об отсутствии налогового правонарушения.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Ссылки заявителя на прекращение уголовного дела от 26.02.2022 N 12102220055000035 в отношении ИП Харитонова Е.А. в связи с отсутствием исчерпывающей документации о понесенных ИП Харитоновым Е.А. расходах и невозможностью расчета конкретных сумм неуплаченных налогов, в том числе с использованием выводов судебной налоговой экспертизы по полученным следствием документам от контрагентов, не опровергает факт того, что доказательства, которые собраны МИФНС России N 2 по Нижегородской области в рамках выездной налоговой проверки и проанализированы в оспариваемом решении в совокупности и во взаимосвязи, подтверждают совершение налогового правонарушения ИП Харитоновым Е.А. Прекращение уголовного дела не свидетельствует об отсутствии налогового правонарушения.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Государственная регистрация индивидуального предпринимателя
(КонсультантПлюс, 2025)Физлицо, дважды зарегистрированное как ИП по ошибке регистрирующего органа и выразившее волю на устранение данной ошибки, может требовать в судебном порядке внесения органом записи о прекращении деятельности в качестве ИП в отношении одной из регистраций
(КонсультантПлюс, 2025)Физлицо, дважды зарегистрированное как ИП по ошибке регистрирующего органа и выразившее волю на устранение данной ошибки, может требовать в судебном порядке внесения органом записи о прекращении деятельности в качестве ИП в отношении одной из регистраций
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли налоговый орган запросить документы и пояснения о причинах расхождений между данными по банковской выписке и представленной декларации по УСН у ИП, который прекратил деятельность и снялся с учета?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Требования налогового органа о представлении пояснений и документов правомерны, если они направлены в рамках налоговой проверки и только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Требования налогового органа о представлении пояснений и документов правомерны, если они направлены в рамках налоговой проверки и только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли проводить выездную проверку деятельности ИП после снятия его с учета
(КонсультантПлюс, 2025)Указано, что налоговое законодательство не запрещает проводить выездные налоговые проверки физлиц, прекративших деятельность в качестве ИП. Данный правовой подход подтвержден в Определении Конституционного Суда РФ от 25.01.2007 N 95-О-О.
Можно ли проводить выездную проверку деятельности ИП после снятия его с учета
(КонсультантПлюс, 2025)Указано, что налоговое законодательство не запрещает проводить выездные налоговые проверки физлиц, прекративших деятельность в качестве ИП. Данный правовой подход подтвержден в Определении Конституционного Суда РФ от 25.01.2007 N 95-О-О.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)13. Перечень расходов, установленный пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса, носит закрытый характер и не подлежит расширительному толкованию. Расходы, не поименованные в данной норме, не учитываются при определении налоговой базы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)13. Перечень расходов, установленный пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса, носит закрытый характер и не подлежит расширительному толкованию. Расходы, не поименованные в данной норме, не учитываются при определении налоговой базы.
Постановление Правительства РФ от 31.05.2025 N 807
"О перечне производителей кабельно-проводниковой продукции и перечне производителей медных полуфабрикатов"
(вместе с "Правилами определения перечня производителей кабельно-проводниковой продукции и перечня производителей медных полуфабрикатов")в) копия действующего договора поручительства юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), предусматривающего обязанность поручителя на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика (юридическое лицо (индивидуального предпринимателя), указанное в абзаце пятом пункта 5 настоящих Правил) в полном объеме суммы налога на добавленную стоимость, отраженные в налоговых декларациях такого налогоплательщика либо в решениях по результатам налоговых проверок в отношении такого налогоплательщика и не уплаченные таким налогоплательщиком в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, и содержащего условие о недопустимости прекращения действия договора поручительства до истечения 5 лет с момента исключения такого налогоплательщика из перечня производителей медных полуфабрикатов (для юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), указанных в абзаце пятом пункта 5 настоящих Правил).
"О перечне производителей кабельно-проводниковой продукции и перечне производителей медных полуфабрикатов"
(вместе с "Правилами определения перечня производителей кабельно-проводниковой продукции и перечня производителей медных полуфабрикатов")в) копия действующего договора поручительства юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), предусматривающего обязанность поручителя на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика (юридическое лицо (индивидуального предпринимателя), указанное в абзаце пятом пункта 5 настоящих Правил) в полном объеме суммы налога на добавленную стоимость, отраженные в налоговых декларациях такого налогоплательщика либо в решениях по результатам налоговых проверок в отношении такого налогоплательщика и не уплаченные таким налогоплательщиком в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, и содержащего условие о недопустимости прекращения действия договора поручительства до истечения 5 лет с момента исключения такого налогоплательщика из перечня производителей медных полуфабрикатов (для юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), указанных в абзаце пятом пункта 5 настоящих Правил).
Статья: Сроки и налоги: проблемы и решения
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Более того, можно предположить, что если еще в отношении недовзысканных налогов истечение сроков давности не всегда прекращает взыскание, то по штрафам истечение трехлетнего срока влечет полное и безусловное прекращение процедуры взыскания, на какой бы стадии оно, это взыскание, ни находилось (инкассовое поручение в банке, "дело в суде", взыскание в рамках исполнительного производства и т.д.).
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Более того, можно предположить, что если еще в отношении недовзысканных налогов истечение сроков давности не всегда прекращает взыскание, то по штрафам истечение трехлетнего срока влечет полное и безусловное прекращение процедуры взыскания, на какой бы стадии оно, это взыскание, ни находилось (инкассовое поручение в банке, "дело в суде", взыскание в рамках исполнительного производства и т.д.).
Статья: Смерть ИП: завершение деятельности
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Таким образом, налоговый контроль в форме налоговых проверок в отношении ИП в случае его смерти либо в случае признания его таковым не осуществляется. Соответственно, в случае смерти проверяемого ИП либо в случае признания его таковым во время проведения камеральной налоговой проверки декларации (расчета) (включая декларации с суммами налогов, заявленными к возмещению из бюджета) камеральная налоговая проверка прекращается (Письмо ФНС России от 10.07.2024 N ЕА-4-15/7806@).
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Таким образом, налоговый контроль в форме налоговых проверок в отношении ИП в случае его смерти либо в случае признания его таковым не осуществляется. Соответственно, в случае смерти проверяемого ИП либо в случае признания его таковым во время проведения камеральной налоговой проверки декларации (расчета) (включая декларации с суммами налогов, заявленными к возмещению из бюджета) камеральная налоговая проверка прекращается (Письмо ФНС России от 10.07.2024 N ЕА-4-15/7806@).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Снимать с учета иностранную компанию, прекратившую деятельность в РФ через аккредитованный филиал или представительство, будут после окончания выездной налоговой проверки в случае ее проведения (п. 5 ст. 84 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Снимать с учета иностранную компанию, прекратившую деятельность в РФ через аккредитованный филиал или представительство, будут после окончания выездной налоговой проверки в случае ее проведения (п. 5 ст. 84 НК РФ).
Готовое решение: Как прекращается деятельность в качестве индивидуального предпринимателя
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, сохраняются неисполненные обязательства перед кредиторами и обязанность уплатить налоги за период до прекращения деятельности, если они не были уплачены. Кроме того, налоговые органы сохраняют право осуществлять выездные налоговые проверки физических лиц, утративших статус ИП, за период их деятельности в качестве ИП. Налоговые органы также могут принудительно взыскать задолженность, возникшую в связи с ведением такой деятельности. Порядок взыскания может различаться в зависимости от того, принял налоговый орган соответствующее решение в период, когда гражданин имел статус ИП или когда уже отказался от него (Письма УФНС России по Московской обл. от 16.06.2022 N 09-11/040466@, Минфина России от 27.04.2017 N 03-03-06/1/25384, от 14.12.2016 N 03-04-05/74868, от 23.01.2012 N 03-02-08/6, п. 4 Постановления Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 N 26-П, п. 1 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения).
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, сохраняются неисполненные обязательства перед кредиторами и обязанность уплатить налоги за период до прекращения деятельности, если они не были уплачены. Кроме того, налоговые органы сохраняют право осуществлять выездные налоговые проверки физических лиц, утративших статус ИП, за период их деятельности в качестве ИП. Налоговые органы также могут принудительно взыскать задолженность, возникшую в связи с ведением такой деятельности. Порядок взыскания может различаться в зависимости от того, принял налоговый орган соответствующее решение в период, когда гражданин имел статус ИП или когда уже отказался от него (Письма УФНС России по Московской обл. от 16.06.2022 N 09-11/040466@, Минфина России от 27.04.2017 N 03-03-06/1/25384, от 14.12.2016 N 03-04-05/74868, от 23.01.2012 N 03-02-08/6, п. 4 Постановления Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 N 26-П, п. 1 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения).
Готовое решение: Как применяется налоговая амнистия за дробление бизнеса
(КонсультантПлюс, 2025)В рамках амнистии налогоплательщики освобождаются от платежей в бюджет, которые причитаются с них по результатам налоговых проверок за 2022 - 2024 гг. и связаны с дроблением. Обязательства по ним прекращаются.
(КонсультантПлюс, 2025)В рамках амнистии налогоплательщики освобождаются от платежей в бюджет, которые причитаются с них по результатам налоговых проверок за 2022 - 2024 гг. и связаны с дроблением. Обязательства по ним прекращаются.
Статья: Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Взысканные со счетов или за счет другого имущества денежные средства налоговики отразят на ЕНС физлица в качестве ЕНП <25>. Как только сальдо ЕНС станет нулевым или положительным, взыскание задолженности прекратят <26>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Взысканные со счетов или за счет другого имущества денежные средства налоговики отразят на ЕНС физлица в качестве ЕНП <25>. Как только сальдо ЕНС станет нулевым или положительным, взыскание задолженности прекратят <26>.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- условием заключения договоров с привлекаемыми к деятельности организации физическими лицами являлась их регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, при этом при прекращении получения денежных средств от работодателя индивидуальные предприниматели прекращали деятельность и снимались с учета;
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- условием заключения договоров с привлекаемыми к деятельности организации физическими лицами являлась их регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, при этом при прекращении получения денежных средств от работодателя индивидуальные предприниматели прекращали деятельность и снимались с учета;
Статья: Внесены изменения в некоторые процедуры налогового контроля, в том числе в порядке рассмотрения жалоб налогоплательщиков
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- в отношении организаций и ИП - в случаях проведения налоговой проверки организации или ИП, истребования у него документов (информации) в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, вынесения решения о взыскании налога и (или) принятия решения о приостановлении (отмене приостановления) операций по счетам, переводов его электронных денежных средств;
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- в отношении организаций и ИП - в случаях проведения налоговой проверки организации или ИП, истребования у него документов (информации) в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, вынесения решения о взыскании налога и (или) принятия решения о приостановлении (отмене приостановления) операций по счетам, переводов его электронных денежных средств;
Статья: Упрощенные системы налогообложения для малого и среднего предпринимательства: опыт и совершенствование
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Также важной проблемой выступает признание расходов при налогообложении доходов, уменьшенных на сумму расходов [2]. При использовании УСН перечень расходов, сокращающих налоговую базу строго ограничен закрытым перечнем, установленным ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Именно поэтому на данный момент в судебной практике существует немало примеров споров относительно признания тех или иных расходов. Например, по результатам налоговой проверки декларации ИП налоговый орган исключил расходы в виде вознаграждения, которое было выплачено налогоплательщиком в качестве цессионария за приобретение прав дольщика по договорам долевого участия в строительстве жилых помещений из налогооблагаемой базы, поскольку данный вид расходов не указан в закрытом перечне расходов, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данное решение налогового органа не устроило индивидуального предпринимателя, вследствие чего он решил оспорить решение в арбитражном суде. Однако суд не удовлетворил данный иск, руководствуясь перечнем расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, поскольку этот перечень не предусматривает расходы, связанные с приобретением имущественных прав <7>.
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Также важной проблемой выступает признание расходов при налогообложении доходов, уменьшенных на сумму расходов [2]. При использовании УСН перечень расходов, сокращающих налоговую базу строго ограничен закрытым перечнем, установленным ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Именно поэтому на данный момент в судебной практике существует немало примеров споров относительно признания тех или иных расходов. Например, по результатам налоговой проверки декларации ИП налоговый орган исключил расходы в виде вознаграждения, которое было выплачено налогоплательщиком в качестве цессионария за приобретение прав дольщика по договорам долевого участия в строительстве жилых помещений из налогооблагаемой базы, поскольку данный вид расходов не указан в закрытом перечне расходов, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данное решение налогового органа не устроило индивидуального предпринимателя, вследствие чего он решил оспорить решение в арбитражном суде. Однако суд не удовлетворил данный иск, руководствуясь перечнем расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, поскольку этот перечень не предусматривает расходы, связанные с приобретением имущественных прав <7>.