Налоговая экономия 54.1
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая экономия 54.1 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.12.2023 N 11АП-15810/2023 по делу N А55-20498/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом, налоговым органом, на основании оценки совокупности изложенных фактов в отношении контрагентов ООО "Астра-С", ООО "Бриг", ООО"Ланекс", ООО "Астрея", ООО "Волгаторг" установлены обстоятельства достоверно свидетельствующие, что спорные контрагенты использовались налогоплательщиком только для создания формального документооборота и получения налоговой экономии в нарушение п. 1 ст. 54.1 НК РФ. В свою очередь, содержащаяся в представленных налогоплательщиком первичных документах недостоверная информация, в своей совокупности, не подтверждает факт осуществления реальных хозяйственных операций Обществом с заявленными контрагентами.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом, налоговым органом, на основании оценки совокупности изложенных фактов в отношении контрагентов ООО "Астра-С", ООО "Бриг", ООО"Ланекс", ООО "Астрея", ООО "Волгаторг" установлены обстоятельства достоверно свидетельствующие, что спорные контрагенты использовались налогоплательщиком только для создания формального документооборота и получения налоговой экономии в нарушение п. 1 ст. 54.1 НК РФ. В свою очередь, содержащаяся в представленных налогоплательщиком первичных документах недостоверная информация, в своей совокупности, не подтверждает факт осуществления реальных хозяйственных операций Обществом с заявленными контрагентами.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.12.2023 N 17АП-13601/2023-АК по делу N А60-33184/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль организаций, НДПИ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Доводы налогоплательщика о том, что денежные средства обналичиваются иными лицами, не свидетельствуют о недобросовестности самого налогоплательщика, отклоняются, поскольку при взаимодействии налогоплательщика с формально независимыми лицами на умышленность действий самого налогоплательщика могут указывать обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников хозяйственной деятельности, предопределенности движения денежных и товарных потоков, совершения ряда неслучайных действий (операций), подчиненных единой цели - возможности отражения заведомо ложных сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете, создание искусственного документооборота и получения налоговой экономии, что свидетельствует о нарушении положений ст. 54.1 НК РФ.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль организаций, НДПИ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Доводы налогоплательщика о том, что денежные средства обналичиваются иными лицами, не свидетельствуют о недобросовестности самого налогоплательщика, отклоняются, поскольку при взаимодействии налогоплательщика с формально независимыми лицами на умышленность действий самого налогоплательщика могут указывать обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников хозяйственной деятельности, предопределенности движения денежных и товарных потоков, совершения ряда неслучайных действий (операций), подчиненных единой цели - возможности отражения заведомо ложных сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете, создание искусственного документооборота и получения налоговой экономии, что свидетельствует о нарушении положений ст. 54.1 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДССогласно п. 1 ст. 54.1 НК РФ налоговая экономия незаконна, если достигнута путем искажения сведений о хозяйственной операции или объекте налогообложения.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамКритерии, исходя из которых экономия на налогах (налоговая выгода) признается необоснованной, отражены в ст. 54.1 НК РФ. В ней указаны обстоятельства, которые влияют на правомерность (неправомерность) уменьшения налоговой базы и (или) суммы уплачиваемого налога (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ). В дополнение к ним названы обстоятельства, которые не являются достаточным основанием, чтобы признать уменьшение неправомерным (п. 3 ст. 54.1 НК РФ). Положения этой статьи применяются при проведении выездных налоговых проверок, решения о назначении которых вынесены после 19.08.2017.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)С учетом изложенного суды признали, что в рассматриваемом случае имело место прикрытие налогоплательщиком единой экономической деятельности общества вновь созданными организациями с целью получения необоснованной налоговой экономии, в связи с чем на основании пункта 1, подпункта 1 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса выводы налогового органа о доначислении налогов по общей системе налогообложения являются правомерными.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)С учетом изложенного суды признали, что в рассматриваемом случае имело место прикрытие налогоплательщиком единой экономической деятельности общества вновь созданными организациями с целью получения необоснованной налоговой экономии, в связи с чем на основании пункта 1, подпункта 1 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса выводы налогового органа о доначислении налогов по общей системе налогообложения являются правомерными.
<Письмо> ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@
<О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки>Судами трех инстанций обоснованность выводов инспекции относительно получения обществом неправомерной налоговой экономии сомнению не подвергалась.
<О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки>Судами трех инстанций обоснованность выводов инспекции относительно получения обществом неправомерной налоговой экономии сомнению не подвергалась.