Налоговая база псн
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая база псн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.48 "Налоговая база" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по расчету налоговой базы по патентной системе налогообложения. Предприниматель полагал, что инспекция неправомерно произвела расчет годового возможного дохода на основании закона г. Москвы, не вступившего в силу на момент выдачи патента. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, поскольку патент был выдан на будущий период, дата начала его действия совпадает с датой вступления закона в силу. Суд также указал, что индивидуальный предприниматель, получивший патент, вправе до даты начала его действия принять решение об отказе от указанного патента, уведомив об этом налоговый орган в произвольной форме. Следовательно, действия инспекции не ухудшают положение налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по расчету налоговой базы по патентной системе налогообложения. Предприниматель полагал, что инспекция неправомерно произвела расчет годового возможного дохода на основании закона г. Москвы, не вступившего в силу на момент выдачи патента. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, поскольку патент был выдан на будущий период, дата начала его действия совпадает с датой вступления закона в силу. Суд также указал, что индивидуальный предприниматель, получивший патент, вправе до даты начала его действия принять решение об отказе от указанного патента, уведомив об этом налоговый орган в произвольной форме. Следовательно, действия инспекции не ухудшают положение налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, им получен доход, который по каждому из проверяемых периодов превысил предел допустимого для патентной системы налогообложения дохода. Представленный предпринимателем контррасчет налоговой базы не был документально подтвержден, не представлены документы, свидетельствующие о действительном исполнении агентских договоров, на которые он ссылался в обоснование уменьшения вменяемой ему по результатам проверки выручки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, им получен доход, который по каждому из проверяемых периодов превысил предел допустимого для патентной системы налогообложения дохода. Представленный предпринимателем контррасчет налоговой базы не был документально подтвержден, не представлены документы, свидетельствующие о действительном исполнении агентских договоров, на которые он ссылался в обоснование уменьшения вменяемой ему по результатам проверки выручки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП на УСН оказал услуги организации и получил оплату, которая была учтена в доходах по УСН. Со следующего года ИП перешел на ПСН и по соглашению с организацией вернул ей часть платы за услуги, оказанные при УСН. Может ли ИП учесть возвращенную сумму оплаты в рамках ПСН, или надо корректировать налоговую базу по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН с объектом "доходы" оказал услуги организации и получил оплату. Сумма оплаты была учтена в доходах по УСН. Со следующего года ИП перешел на ПСН по данному виду деятельности и по соглашению с организацией вернул ей часть платы за услуги, оказанные в рамках УСН в прошлом году. Может ли ИП учесть возвращенную сумму оплаты в рамках ПСН, или ему надо корректировать налоговую базу по УСН за прошлый период?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН с объектом "доходы" оказал услуги организации и получил оплату. Сумма оплаты была учтена в доходах по УСН. Со следующего года ИП перешел на ПСН по данному виду деятельности и по соглашению с организацией вернул ей часть платы за услуги, оказанные в рамках УСН в прошлом году. Может ли ИП учесть возвращенную сумму оплаты в рамках ПСН, или ему надо корректировать налоговую базу по УСН за прошлый период?
Готовое решение: Как учесть убытки при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)При определении налоговой базы и при расчете налога по ПСН убытки не учитываются (ст. 346.48, п. 1 ст. 346.51 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При определении налоговой базы и при расчете налога по ПСН убытки не учитываются (ст. 346.48, п. 1 ст. 346.51 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 346.48. Налоговая база
(ред. от 17.11.2025)Статья 346.48. Налоговая база
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<2> Данная налоговая база возникает при УСН и ПСН, в том числе в 2024 году.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<2> Данная налоговая база возникает при УСН и ПСН, в том числе в 2024 году.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Применение ПСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН), НИФЛ (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Применение ПСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН), НИФЛ (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
Статья: Осмотр помещений от налоговой - когда правомерен, а когда нет?
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 22)Данные протокола могут свидетельствовать о налоговом правонарушении, в связи с чем компания может быть привлечена к налоговой ответственности. Например, если при осмотре не были обнаружены производственные мощности, при помощи которых организация ведет свою деятельность; не был обнаружен ремонт помещений, расходы на который уменьшили налоговую базу; торговая площадь при ПСН не соответствует заявленной и т.д.
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 22)Данные протокола могут свидетельствовать о налоговом правонарушении, в связи с чем компания может быть привлечена к налоговой ответственности. Например, если при осмотре не были обнаружены производственные мощности, при помощи которых организация ведет свою деятельность; не был обнаружен ремонт помещений, расходы на который уменьшили налоговую базу; торговая площадь при ПСН не соответствует заявленной и т.д.
Статья: Правовое регулирование налогообложения семейного предпринимательства как фактор развития экономики
(Куркина Н.В.)
("Legal Bulletin", 2025, N 2)Исходя из уже существующих режимов налогообложения целесообразным может являться аналог семейного патента на базе патентной системы налогообложения, который будет удобен как для самих предпринимателей, так и для органов налогового контроля, а также не создаст обременительной налоговой нагрузки и не повлечет необходимости внесения в налоговое законодательство существенных изменений, связанных с разработкой и внедрением отдельного специального налогового режима для осуществления налогового администрирования семейного бизнеса. Меры налоговой поддержки семейного предпринимательства в данном контексте будут являться составной частью системы поддержки бизнеса, в связи с чем справедливо сделать вывод о том, что в связи с применением налоговых льгот в отношении семейных предприятий "в конечном счете возможно достижение синергетического эффекта, так как уменьшение налогового давления приводит к расширению базы налогообложения" [20], что способствует обеспечению баланса частных и публичных интересов.
(Куркина Н.В.)
("Legal Bulletin", 2025, N 2)Исходя из уже существующих режимов налогообложения целесообразным может являться аналог семейного патента на базе патентной системы налогообложения, который будет удобен как для самих предпринимателей, так и для органов налогового контроля, а также не создаст обременительной налоговой нагрузки и не повлечет необходимости внесения в налоговое законодательство существенных изменений, связанных с разработкой и внедрением отдельного специального налогового режима для осуществления налогового администрирования семейного бизнеса. Меры налоговой поддержки семейного предпринимательства в данном контексте будут являться составной частью системы поддержки бизнеса, в связи с чем справедливо сделать вывод о том, что в связи с применением налоговых льгот в отношении семейных предприятий "в конечном счете возможно достижение синергетического эффекта, так как уменьшение налогового давления приводит к расширению базы налогообложения" [20], что способствует обеспечению баланса частных и публичных интересов.
Статья: Как предпринимателю заниматься фармацевтической деятельностью на патенте
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН, представляет собой налоговую базу на этом спецрежиме (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН, представляет собой налоговую базу на этом спецрежиме (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).
Статья: Особенности защиты прав предпринимателей в Конституционном Суде Российской Федерации
(Захарова А.Э.)
("Российская юстиция", 2023, N 3)Конституционный Суд разрешил ряд проблем малого предпринимательства, возникших после введения патентной системы, упрощающей налогообложение индивидуальных предпринимателей. В частности, в Постановлении от 6 июня 2019 г. N 22-П <13> установлена неконституционность регионального законодательства как не обеспечивающего должной определенности в отношении объекта налогообложения и налоговой базы применительно к патентной системе налогообложения и исключающего тем самым экономическую обоснованность взимания налога при сдаче в аренду (наем) помещений (площадей) в качестве отдельных частей единого объекта, который был указан в заявлении на получение патента.
(Захарова А.Э.)
("Российская юстиция", 2023, N 3)Конституционный Суд разрешил ряд проблем малого предпринимательства, возникших после введения патентной системы, упрощающей налогообложение индивидуальных предпринимателей. В частности, в Постановлении от 6 июня 2019 г. N 22-П <13> установлена неконституционность регионального законодательства как не обеспечивающего должной определенности в отношении объекта налогообложения и налоговой базы применительно к патентной системе налогообложения и исключающего тем самым экономическую обоснованность взимания налога при сдаче в аренду (наем) помещений (площадей) в качестве отдельных частей единого объекта, который был указан в заявлении на получение патента.
Статья: Совершенствование механизма применения патентной системы налогообложения
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)Рассмотрим подходы к определению налоговой базы ПСН по разным субъектам РФ в разрезе нескольких видов деятельности.
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)Рассмотрим подходы к определению налоговой базы ПСН по разным субъектам РФ в разрезе нескольких видов деятельности.