Налоговая база по земельному налогу определяется
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая база по земельному налогу определяется (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 388 "Налогоплательщики" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"27.01.2022 в определении N 38-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что экономическая обоснованность и умеренность налогового бремени как основные начала налогообложения (пункт 3 статьи 3 НК РФ) достигаются законодателем в ходе определения всех элементов налогообложения в совокупности (определение от 12.11.2020 N 2596-О). Данным Кодексом предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (статья 390). Учитывая, что ограничения в использовании земельного участка, как правило, отражаются на его рыночной стоимости, плательщик земельного налога не лишен возможности повлиять на величину налоговой базы, обратившись с заявлением об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости (статья 22.1 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке"). С учетом этого оспариваемый пункт 1 статьи 388 НК РФ, направленный на установление налогоплательщиков земельного налога, - как сам по себе, так и во взаимосвязи с пунктом 1 статьи 65 ЗК РФ и статьей 209 ГК РФ, имеющими общий характер, - не может расцениваться как нарушающий конституционные права заявителей. Таким образом, наличие у физического лица в собственности земельного участка, приобретенного им для будущего использования в предпринимательской деятельности, выявленная в последующем невозможность в полной мере использовать земельный участок в соответствии с видом его разрешенного использования, не является обстоятельствами, освобождающим налогоплательщика от исполнения налоговой обязанности по уплате земельного налога."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 390 "Налоговая база" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"В Определении от 27.01.2022 N 38-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что экономическая обоснованность и умеренность налогового бремени как основные начала налогообложения (пункт 3 статьи 3 НК РФ) достигаются законодателем в ходе определения всех элементов налогообложения в совокупности (Определение от 12.11.2020 N 2596-О). Данным Кодексом предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (статья 390). Учитывая, что ограничения в использовании земельного участка, как правило, отражаются на его рыночной стоимости, плательщик земельного налога не лишен возможности повлиять на величину налоговой базы, обратившись с заявлением об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости (статья 22.1 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке")."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Общий порядок начисления и уплаты земельного налога
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как определить налоговую базу по земельному налогу
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как определить налоговую базу по земельному налогу
Вопрос: Об определении налоговой базы по земельному налогу в 2023 г. в случае изменения в 2022 г. характеристик земельного участка.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-05-05-02/78905)Вопрос: Об определении налоговой базы по земельному налогу в 2023 г. в случае изменения в 2022 г. характеристик земельного участка.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-05-05-02/78905)Вопрос: Об определении налоговой базы по земельному налогу в 2023 г. в случае изменения в 2022 г. характеристик земельного участка.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков (ст. 390 НК РФ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков (ст. 390 НК РФ).
Решение Конституционного Суда РФ от 20.04.2017
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2017 года"Согласно оспоренным положениям налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено данным пунктом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости, учитывается при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка.
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2017 года"Согласно оспоренным положениям налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено данным пунктом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости, учитывается при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка.
Статья: К вопросу о значении изменения субъектного состава правоотношений по государственной кадастровой оценке
(Андреева А.М.)
("Хозяйство и право", 2022, N 2)Цели определения кадастровой стоимости предусмотрены законодательством, наиболее распространенными из них являются цели налогообложения, что подтверждается и судебной практикой <10>. Кроме целей определения налоговой базы по земельному налогу (п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ) и налогу на имущество организаций (п. 2 ст. 375 НК РФ <11>), это определение арендной платы за земельный участок, находящийся в публичной собственности (п. 5 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, далее - ЗК РФ), и цены при продаже такого земельного участка (п. 3 ст. 39.4, п. 12 ст. 39.11 ЗК РФ <12>).
(Андреева А.М.)
("Хозяйство и право", 2022, N 2)Цели определения кадастровой стоимости предусмотрены законодательством, наиболее распространенными из них являются цели налогообложения, что подтверждается и судебной практикой <10>. Кроме целей определения налоговой базы по земельному налогу (п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ) и налогу на имущество организаций (п. 2 ст. 375 НК РФ <11>), это определение арендной платы за земельный участок, находящийся в публичной собственности (п. 5 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, далее - ЗК РФ), и цены при продаже такого земельного участка (п. 3 ст. 39.4, п. 12 ст. 39.11 ЗК РФ <12>).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)По общему правилу для целей исчисления земельного налога налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, указанная в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)По общему правилу для целей исчисления земельного налога налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, указанная в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
Статья: Имущественные налоги физических лиц: анализ особенностей уплаты в связи с переходом на использование единого налогового счета в 2023 году
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Кадастровая стоимость соответствующих объектов определяет налоговую базу земельного налога и налога на имущество, ее изменение в 2022 г. должно было отразиться на сумме налога, исчисленного за 2023 г. Однако было принято решение, что в 2023 г. налоговая база при расчете налога на имущество физических лиц не может превышать кадастровую стоимость на 1 января 2022 г., это же касается и налоговой базы по земельному налогу.
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Кадастровая стоимость соответствующих объектов определяет налоговую базу земельного налога и налога на имущество, ее изменение в 2022 г. должно было отразиться на сумме налога, исчисленного за 2023 г. Однако было принято решение, что в 2023 г. налоговая база при расчете налога на имущество физических лиц не может превышать кадастровую стоимость на 1 января 2022 г., это же касается и налоговой базы по земельному налогу.
Вопрос: О применении кадастровой стоимости земельного участка при определении налоговой базы по земельному налогу в 2024 г.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-05-06-02/68377)Вопрос: О применении кадастровой стоимости земельного участка при определении налоговой базы по земельному налогу в 2024 г.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-05-06-02/68377)Вопрос: О применении кадастровой стоимости земельного участка при определении налоговой базы по земельному налогу в 2024 г.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)По общему правилу для целей исчисления земельного налога налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, указанная в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)По общему правилу для целей исчисления земельного налога налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, указанная в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Вопрос: Об определении налоговой базы по земельному налогу в отношении части земельного участка, занятого жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры ЖКК.
(Письмо ФНС России от 25.03.2024 N БС-4-21/3323@)Вопрос: Об определении налоговой базы по земельному налогу в отношении части земельного участка, занятого жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры ЖКК.
(Письмо ФНС России от 25.03.2024 N БС-4-21/3323@)Вопрос: Об определении налоговой базы по земельному налогу в отношении части земельного участка, занятого жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры ЖКК.
"Земельные споры. Особенности судебного правоприменения Конституционного и Верховного судов Российской Федерации: практическое исследование"
(Резников Е.В.)
("Сфера", 2021)Налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков (статья 390 Налогового кодекса РФ).
(Резников Е.В.)
("Сфера", 2021)Налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков (статья 390 Налогового кодекса РФ).
Статья: "Безответственное" изменение вида использования земельного участка. Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 01.10.2020 N 310-ЭС20-8733 и Постановлению КС РФ от 16.10.2020 N 42-П
(Савиных В.А., Краснова Т.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Эта обязанность призвана обеспечить не только достоверность ЕГРН, но также необходимую информационную основу для деятельности государства и муниципальных образований по управлению землей и осуществлению зонирования, кроме того, она играет важную роль при определении платы за землю в форме земельного налога или арендной платы. Так, ВРИ земельного участка, указанный в ЕГРН, непосредственно влияет на размер налоговой ставки по земельному налогу (п. 2 ст. 394 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка. Также кадастровая стоимость может использоваться для расчета арендной платы, в том числе за земельные участки, находящиеся в публичной собственности (п. 5 ст. 65 ЗК РФ).
(Савиных В.А., Краснова Т.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Эта обязанность призвана обеспечить не только достоверность ЕГРН, но также необходимую информационную основу для деятельности государства и муниципальных образований по управлению землей и осуществлению зонирования, кроме того, она играет важную роль при определении платы за землю в форме земельного налога или арендной платы. Так, ВРИ земельного участка, указанный в ЕГРН, непосредственно влияет на размер налоговой ставки по земельному налогу (п. 2 ст. 394 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка. Также кадастровая стоимость может использоваться для расчета арендной платы, в том числе за земельные участки, находящиеся в публичной собственности (п. 5 ст. 65 ЗК РФ).
Вопрос: О применении кадастровой стоимости земельного участка при определении налоговой базы по земельному налогу за 2023 г.
(Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-05-06-02/67339)Вопрос: О применении кадастровой стоимости земельного участка при определении налоговой базы по земельному налогу за 2023 г.
(Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-05-06-02/67339)Вопрос: О применении кадастровой стоимости земельного участка при определении налоговой базы по земельному налогу за 2023 г.