Налоговая база по прибыли при экспорте
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая база по прибыли при экспорте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 24.04.2024 N 05АП-729/2024 по делу N А51-10267/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части занижения экспортной выручки от реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями в морских портах по перевалке и хранению товаров, доначисления НДС, налога на прибыль организаций, начисления пени.
Решение: Требование удовлетворено в части.Вместе с тем, включение Инспекцией сокрытой заявителем экспортной выручки в налоговую базу при исчислении НДС и налога на прибыль в периодах фактического поступления денежных средств на счета бенефициарных собственников общества и их близких родственников без учета периодов реализации на экспорт соответствующих услуг, не свидетельствует о необоснованном доначислении спорных сумм и неправильном определении налоговых обязательств АО "Терминал Астафьева", поскольку при сокрытии выручки ее невозможно соотнести с конкретным периодом реализованных услуг.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части занижения экспортной выручки от реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями в морских портах по перевалке и хранению товаров, доначисления НДС, налога на прибыль организаций, начисления пени.
Решение: Требование удовлетворено в части.Вместе с тем, включение Инспекцией сокрытой заявителем экспортной выручки в налоговую базу при исчислении НДС и налога на прибыль в периодах фактического поступления денежных средств на счета бенефициарных собственников общества и их близких родственников без учета периодов реализации на экспорт соответствующих услуг, не свидетельствует о необоснованном доначислении спорных сумм и неправильном определении налоговых обязательств АО "Терминал Астафьева", поскольку при сокрытии выручки ее невозможно соотнести с конкретным периодом реализованных услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции
(КонсультантПлюс, 2025)Какие могут быть причины расхождения налоговой базы по налогу на прибыль и НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Какие могут быть причины расхождения налоговой базы по налогу на прибыль и НДС при экспорте
Готовое решение: Как определить стоимость и отразить в учете оплату услуг в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете при экспорте услуг включите доходы в базу по налогу на прибыль. Признавайте их за минусом расходов, связанных с оказанием этих услуг и произведенных как в РФ, так и за ее пределами (пп. 1 п. 1 ст. 248, ст. 249, п. 1 ст. 311 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете при экспорте услуг включите доходы в базу по налогу на прибыль. Признавайте их за минусом расходов, связанных с оказанием этих услуг и произведенных как в РФ, так и за ее пределами (пп. 1 п. 1 ст. 248, ст. 249, п. 1 ст. 311 НК РФ).
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)На прогнозном горизонте ожидается существенный рост ненефтегазовых доходов федерального бюджета в части ключевых налогов (НДС, налог на прибыль организаций и НДФЛ) вследствие роста налоговой базы, повышения собираемости и в связи с планируемыми изменениями налогового и иного законодательства.
(разработаны Минфином России)На прогнозном горизонте ожидается существенный рост ненефтегазовых доходов федерального бюджета в части ключевых налогов (НДС, налог на прибыль организаций и НДФЛ) вследствие роста налоговой базы, повышения собираемости и в связи с планируемыми изменениями налогового и иного законодательства.
"Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2025 год и период 2026 и 2027 годов"
(утв. Банком России)Налоговые новации суммарно дадут бюджету более 3 трлн рублей (1,5% ВВП) ежегодных дополнительных доходов в 2025 - 2027 годах. Логика бюджетного правила предполагает, что поступление дополнительных ненефтегазовых доходов транслируется в рост плановых расходов. Поэтому эффекты налоговых новаций корректно рассматривать в привязке к исполняемым за их счет расходам социального и инвестиционного характера. При росте номинальных доходов населения и фиксированных порогах доходов в прогрессии НДФЛ возможен рост эффективной ставки НДФЛ и опережающее увеличение поступлений налога относительно базы (фонда оплаты труда экономики, фонда денежных доходов и ВВП) даже при новых социальных вычетах и льготах. Конечный эффект на спрос и инфляцию будет зависеть от структуры потребления различных доходных групп населения и их склонности к сбережению.
(утв. Банком России)Налоговые новации суммарно дадут бюджету более 3 трлн рублей (1,5% ВВП) ежегодных дополнительных доходов в 2025 - 2027 годах. Логика бюджетного правила предполагает, что поступление дополнительных ненефтегазовых доходов транслируется в рост плановых расходов. Поэтому эффекты налоговых новаций корректно рассматривать в привязке к исполняемым за их счет расходам социального и инвестиционного характера. При росте номинальных доходов населения и фиксированных порогах доходов в прогрессии НДФЛ возможен рост эффективной ставки НДФЛ и опережающее увеличение поступлений налога относительно базы (фонда оплаты труда экономики, фонда денежных доходов и ВВП) даже при новых социальных вычетах и льготах. Конечный эффект на спрос и инфляцию будет зависеть от структуры потребления различных доходных групп населения и их склонности к сбережению.
Вопрос: О принятии к вычету НДС и учете в целях налога на прибыль таможенных пошлин, уплаченных в отношении многооборотной тары, помещенной под таможенную процедуру временного ввоза и не вывезенной из РФ.
(Письмо Минфина России от 21.08.2023 N 03-07-08/78762)Может ли Организация учесть суммы уплаченных пошлин в качестве расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций?
(Письмо Минфина России от 21.08.2023 N 03-07-08/78762)Может ли Организация учесть суммы уплаченных пошлин в качестве расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций?
Статья: НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Итак, при замене экспортированных товаров, не соответствующих договору, на новые в связи с претензией покупателя экспортеру нужно:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Итак, при замене экспортированных товаров, не соответствующих договору, на новые в связи с претензией покупателя экспортеру нужно:
Вопрос: Каков порядок отражения в бухгалтерском учете "экспортного" НДС с сырьевых товаров?
(Консультация эксперта, 2025)Учет налоговой базы по НДС ведется отдельно по каждой экспортной поставке (п. 6 ст. 166 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Учет налоговой базы по НДС ведется отдельно по каждой экспортной поставке (п. 6 ст. 166 НК РФ).
Статья: Значение путевых листов для налогообложения
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Согласно пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ при расчете базы по налогу на прибыль учитываются расходы на приобретение топлива. Учет таких расходов производится на основании документов на его приобретение. В то же время в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ данные расходы должны быть осуществлены в рамках конкретной деятельности налогоплательщика и с использованием имеющихся в его распоряжении транспортных средств <2>.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Согласно пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ при расчете базы по налогу на прибыль учитываются расходы на приобретение топлива. Учет таких расходов производится на основании документов на его приобретение. В то же время в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ данные расходы должны быть осуществлены в рамках конкретной деятельности налогоплательщика и с использованием имеющихся в его распоряжении транспортных средств <2>.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)5.5. Установить для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета доходов и расходов по следующим видам деятельности и хозяйственным операциям:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)5.5. Установить для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета доходов и расходов по следующим видам деятельности и хозяйственным операциям:
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)При этом пунктом 5 статьи 270 НК РФ установлено, что расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)При этом пунктом 5 статьи 270 НК РФ установлено, что расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Статья: Классификация налоговых расходов, их виды
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 10)В свою очередь, скидки можно разделить на лимитированные и нелимитированные. Лимитированные скидки подразумевают исключение из налогооблагаемой базы какой-то части суммы. Пример лимитированной налоговой льготы - социальный вычет, т.е. плательщику НДФЛ полагается частичная компенсация расходов на медицинское обслуживание и образование. Максимальный лимит - 120 000 руб. в год.
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 10)В свою очередь, скидки можно разделить на лимитированные и нелимитированные. Лимитированные скидки подразумевают исключение из налогооблагаемой базы какой-то части суммы. Пример лимитированной налоговой льготы - социальный вычет, т.е. плательщику НДФЛ полагается частичная компенсация расходов на медицинское обслуживание и образование. Максимальный лимит - 120 000 руб. в год.
Вопрос: О внесении изменений в части определения НДС новым кредитором, получившим денежное требование в иностранной валюте по договору реализации товаров (работ, услуг) в рамках договора факторинга.
(Письмо Минфина России от 03.09.2025 N 03-07-03/86028)Описанная выше правовая коллизия и неопределенность в налоговом законодательстве не позволяют факторинговым компаниям расширить объем факторинговых услуг в соответствующем сегменте, что препятствует росту доходов факторинговых компаний и, соответственно, тормозит увеличение объема налоговой базы по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 03.09.2025 N 03-07-03/86028)Описанная выше правовая коллизия и неопределенность в налоговом законодательстве не позволяют факторинговым компаниям расширить объем факторинговых услуг в соответствующем сегменте, что препятствует росту доходов факторинговых компаний и, соответственно, тормозит увеличение объема налоговой базы по налогу на прибыль.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при уступке прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из государственного экспортного кредита.
(Письмо Минфина России от 28.07.2023 N 03-03-06/1/71023)Таким образом, у налогоплательщика, приобретшего на основании договора уступки денежное требование кредитора (Российской Федерации) по обязательствам, вытекающим из государственного экспортного кредита, предоставленного Российской Федерацией иностранному государству (заемщику) в рамках межправительственного соглашения, сумма денежных средств, получаемая при исполнении заемщиком обязательств по указанному государственному экспортному кредиту, лежащему в основе договора уступки, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включается.
(Письмо Минфина России от 28.07.2023 N 03-03-06/1/71023)Таким образом, у налогоплательщика, приобретшего на основании договора уступки денежное требование кредитора (Российской Федерации) по обязательствам, вытекающим из государственного экспортного кредита, предоставленного Российской Федерацией иностранному государству (заемщику) в рамках межправительственного соглашения, сумма денежных средств, получаемая при исполнении заемщиком обязательств по указанному государственному экспортному кредиту, лежащему в основе договора уступки, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включается.
Статья: Нереальные контрагенты. Как их выявляют проверяющие?
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)С учетом изложенного реальные хозяйственные отношения налогоплательщика и спорного контрагента не установлены, имел место формальный документооборот, направленный на искажение фактов о хозяйственной деятельности и на получение необоснованной налоговой выгоды в виде вычетов по НДС и учета расходов при определении базы по налогу на прибыль.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)С учетом изложенного реальные хозяйственные отношения налогоплательщика и спорного контрагента не установлены, имел место формальный документооборот, направленный на искажение фактов о хозяйственной деятельности и на получение необоснованной налоговой выгоды в виде вычетов по НДС и учета расходов при определении базы по налогу на прибыль.