Налоговая база по ндфл без НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая база по ндфл без НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 11.09.2024 N 88а-26089/2024 (УИД 91RS0009-01-2022-004176-47)
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) НДС.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа; 3) О взыскании недоимки по НДС; 4) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец указал, что основанием для начисления налогов послужило то, что гражданин не зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, им были поданы декларации по НДФЛ, но не были представлены декларации по НДС.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части.Вместе с тем, как указал апелляционный суд, исключение данных объектов из налогооблагаемой базы по НДС как тех, которые не обладают признаками эксплуатации в коммерческих целях, не исключает установленную НК РФ обязанность налогоплательщика произвести расчет и оплату НДФЛ (без вычета налога на добавленную стоимость) по результатам произведенных сделок купли-продажи с учетом положений статьи 209, 210, 224 и 225 НК РФ.
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) НДС.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа; 3) О взыскании недоимки по НДС; 4) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец указал, что основанием для начисления налогов послужило то, что гражданин не зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, им были поданы декларации по НДФЛ, но не были представлены декларации по НДС.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части.Вместе с тем, как указал апелляционный суд, исключение данных объектов из налогооблагаемой базы по НДС как тех, которые не обладают признаками эксплуатации в коммерческих целях, не исключает установленную НК РФ обязанность налогоплательщика произвести расчет и оплату НДФЛ (без вычета налога на добавленную стоимость) по результатам произведенных сделок купли-продажи с учетом положений статьи 209, 210, 224 и 225 НК РФ.
Апелляционное определение Верховного Суда Республики Крым от 06.03.2024 N 33а-2498/2024 (УИД 91RS0009-01-2022-004176-47)
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) НДС.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа; 3) О взыскании недоимки по НДС; 4) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец указал, что основанием для начисления налогов послужило то, что гражданин не зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, им были поданы декларации по НДФЛ, но не были представлены декларации по НДС.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части.Вместе с тем, исключение данных объектов из налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость как таких, что не обладают признаками эксплуатации в коммерческих целях, однако не исключает установленную Налоговым кодексом РФ обязанность налогоплательщика произвести расчет и оплату налога на доходы физических лиц (без вычета НДС) по результатам произведенных сделок купли-продажи с учетом положений статьи 209, 210, 224 и 225 Налогового кодекса Российской Федерации.
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) НДС.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа; 3) О взыскании недоимки по НДС; 4) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец указал, что основанием для начисления налогов послужило то, что гражданин не зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, им были поданы декларации по НДФЛ, но не были представлены декларации по НДС.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части.Вместе с тем, исключение данных объектов из налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость как таких, что не обладают признаками эксплуатации в коммерческих целях, однако не исключает установленную Налоговым кодексом РФ обязанность налогоплательщика произвести расчет и оплату налога на доходы физических лиц (без вычета НДС) по результатам произведенных сделок купли-продажи с учетом положений статьи 209, 210, 224 и 225 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Должен ли ИП в целях НДФЛ учитывать в доходах суммы НДС, предъявленные им покупателям (заказчикам)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд, руководствуясь п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 227, п. 1 ст. 248 НК РФ, а также Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций, пришел к выводу, что база по НДФЛ рассчитывается без учета НДС.
Должен ли ИП в целях НДФЛ учитывать в доходах суммы НДС, предъявленные им покупателям (заказчикам)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд, руководствуясь п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 227, п. 1 ст. 248 НК РФ, а также Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций, пришел к выводу, что база по НДФЛ рассчитывается без учета НДС.
Вопрос: Организация приобретает подарочные сертификаты номиналом 5 000 руб. для подарков работникам. Часть сертификатов приобретена за 5 000 руб. с учетом НДС, а часть - за 4 000 руб. (поставщик предоставил скидку). Как определить налоговую базу в целях НДС и НДФЛ? Когда начислить НДС и удержать НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Ответ: Налоговая база по НДС при безвозмездной передаче подарочных сертификатов определяется исходя из их номинальной стоимости без учета НДС. НДС начисляется при передаче подарочных сертификатов работникам.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Ответ: Налоговая база по НДС при безвозмездной передаче подарочных сертификатов определяется исходя из их номинальной стоимости без учета НДС. НДС начисляется при передаче подарочных сертификатов работникам.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)Пример 3. Установлены обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий предпринимателя и его контрагентов, направленных на создание видимости соблюдения требований Кодекса, с целью предъявления к вычету налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и отнесения затрат в состав профессиональных налоговых вычетов: отсутствие реальной возможности поставки товара, отсутствие подтверждения доставки товара, отсутствие участия контрагентов в движении товара, транзитный характер расчетов, обналичивание денежных средств. Участником контрагентов является сам предприниматель. Занижая налоговую базу по спорным налогам, предприниматель осознавал противоправный характер своих действий и желал наступления вредных последствий таких действий в виде неуплаты НДС, налога на доходы физических лиц и единого социального налога. При таких обстоятельствах инспекция правомерно привлекла предпринимателя к налоговой ответственности по пункту 3 статьи 122 Кодекса (постановление АС СКО от 12.05.2015 N Ф08-2263/2015 по делу N А32-11646/2013).
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)Пример 3. Установлены обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий предпринимателя и его контрагентов, направленных на создание видимости соблюдения требований Кодекса, с целью предъявления к вычету налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и отнесения затрат в состав профессиональных налоговых вычетов: отсутствие реальной возможности поставки товара, отсутствие подтверждения доставки товара, отсутствие участия контрагентов в движении товара, транзитный характер расчетов, обналичивание денежных средств. Участником контрагентов является сам предприниматель. Занижая налоговую базу по спорным налогам, предприниматель осознавал противоправный характер своих действий и желал наступления вредных последствий таких действий в виде неуплаты НДС, налога на доходы физических лиц и единого социального налога. При таких обстоятельствах инспекция правомерно привлекла предпринимателя к налоговой ответственности по пункту 3 статьи 122 Кодекса (постановление АС СКО от 12.05.2015 N Ф08-2263/2015 по делу N А32-11646/2013).
"Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения"Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): не налоговая база.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату труда работника в натуральной форме (собственной продукцией организации)?..
(Консультация эксперта, 2025)<1> По общему правилу основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ). В данной консультации удерживаемая сумма НДФЛ рассчитана без учета возможных налоговых вычетов.
(Консультация эксперта, 2025)<1> По общему правилу основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ). В данной консультации удерживаемая сумма НДФЛ рассчитана без учета возможных налоговых вычетов.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Оснований для учета сумм восстановленного НДС в составе расходов в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ, по нашему мнению, не имеется.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Оснований для учета сумм восстановленного НДС в составе расходов в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ, по нашему мнению, не имеется.
Вопрос: ООО применяет общую систему налогообложения. Единственный учредитель хочет подарить имущество организации своему отцу. Может ли он это сделать? Каков порядок налогообложения НДС, налогом на прибыль и НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Безвозмездная передача имущества признается реализацией и облагается НДС. Налоговая база в таком случае определяется как стоимость имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, без включения в них налога. Исключение составляет безвозмездная передача денежных средств, которая не образует объекта налогообложения по НДС (п. 3 ст. 38, пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.04.2011 N 03-07-11/87).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Безвозмездная передача имущества признается реализацией и облагается НДС. Налоговая база в таком случае определяется как стоимость имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, без включения в них налога. Исключение составляет безвозмездная передача денежных средств, которая не образует объекта налогообложения по НДС (п. 3 ст. 38, пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.04.2011 N 03-07-11/87).
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2025)Для НДС, НДФЛ, страховых взносов нормы выдачи значения не имеют.
(КонсультантПлюс, 2025)Для НДС, НДФЛ, страховых взносов нормы выдачи значения не имеют.
Вопрос: С 01.04.2025 в РФ действует обязательный сбор с доходов от интернет-рекламы в размере 3%. Все участники цепочки распространения рекламы должны ежеквартально платить в бюджет 3% от своих доходов, полученных по таким контрактам. От какой стоимости следует считать 3%: от стоимости акта с НДС или без НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Налог на доходы физических лиц должен рассчитываться по каждому работнику отдельно (п. 2 ст. 237 НК РФ). Следовательно, при отсутствии реальной возможности исчислить индивидуальные налоговые базы работников платить налог не с чего.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Налог на доходы физических лиц должен рассчитываться по каждому работнику отдельно (п. 2 ст. 237 НК РФ). Следовательно, при отсутствии реальной возможности исчислить индивидуальные налоговые базы работников платить налог не с чего.
Готовое решение: Налогообложение у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы от продажи товаров через комиссионера включите в налогооблагаемую базу по НДФЛ в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы от продажи товаров через комиссионера включите в налогооблагаемую базу по НДФЛ в общем порядке.
Вопрос: О восстановлении НДС при передаче участнику при выходе из ООО недоамортизированного помещения, эксплуатируемого более 15 лет, если его рыночная стоимость не превышает действительную стоимость доли.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-11/124865)Перед передачей произведена оценка рыночной стоимости помещения (не превышает действительную стоимость доли участника). Следовательно, налоговой базы по НДС и налогу на прибыль при передаче помещения участнику не возникает. Обязанность налогового агента по НДФЛ отсутствует, так как доля принадлежала участнику более пяти лет.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-11/124865)Перед передачей произведена оценка рыночной стоимости помещения (не превышает действительную стоимость доли участника). Следовательно, налоговой базы по НДС и налогу на прибыль при передаче помещения участнику не возникает. Обязанность налогового агента по НДФЛ отсутствует, так как доля принадлежала участнику более пяти лет.
Статья: Развитие методического инструментария оценки налоговой нагрузки
(Хайруллина О.И., Снигирева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)- не установлен конкретный перечень налогов и сборов, которые следует учитывать в расчетах, в частности, следует ли включать НДС, акцизы, НДФЛ, страховые взносы;
(Хайруллина О.И., Снигирева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)- не установлен конкретный перечень налогов и сборов, которые следует учитывать в расчетах, в частности, следует ли включать НДС, акцизы, НДФЛ, страховые взносы;