Налоговая база по налогу на прибыль НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая база по налогу на прибыль НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльНАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (ПО СТ. 274 НК РФ)
Статья: Какая первичка потребуется для обоснования ряда налоговых расходов
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)Перечень документов, которые нужно хранить в подтверждение суммы убытка, уменьшающего базу по налогу на прибыль, НК не установлен. По логике для его обоснования потребуются <3>:
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)Перечень документов, которые нужно хранить в подтверждение суммы убытка, уменьшающего базу по налогу на прибыль, НК не установлен. По логике для его обоснования потребуются <3>:
Нормативные акты
Федеральный закон от 04.08.2023 N 414-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О налоге на сверхприбыль"4. Прибыль по российским организациям, являвшимся по состоянию на 31 декабря 2022 года участниками консолидированной группы налогоплательщиков, в состав которой в 2022 году не входили организации, указанные в пунктах 4, 5, 6 части 4 статьи 2 настоящего Федерального закона, за соответствующий год исчисляется как сумма налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 278.1 Налогового кодекса Российской Федерации и налоговых баз по налогу на прибыль организаций, которые не учитывались при исчислении налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков. При этом не учитываются налоговые базы по налогу на прибыль организаций, к которой применяются налоговые ставки, предусмотренные пунктами 1.6, 1.14, 3, 4, 4.1, 4.3, 4.4 и 5 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации.
(ред. от 08.08.2024)
"О налоге на сверхприбыль"4. Прибыль по российским организациям, являвшимся по состоянию на 31 декабря 2022 года участниками консолидированной группы налогоплательщиков, в состав которой в 2022 году не входили организации, указанные в пунктах 4, 5, 6 части 4 статьи 2 настоящего Федерального закона, за соответствующий год исчисляется как сумма налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 278.1 Налогового кодекса Российской Федерации и налоговых баз по налогу на прибыль организаций, которые не учитывались при исчислении налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков. При этом не учитываются налоговые базы по налогу на прибыль организаций, к которой применяются налоговые ставки, предусмотренные пунктами 1.6, 1.14, 3, 4, 4.1, 4.3, 4.4 и 5 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 346.38. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений
(ред. от 17.11.2025)Статья 346.38. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений
Статья: Объект ОПХ сдан в аренду
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)Организации, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов ОПХ, базу по налогу на прибыль формируют по правилам, установленным ст. 275.1 НК РФ. Между тем само по себе наличие у организации таких объектов не является безусловным основанием для применения специальных правил. Подробности - далее.
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)Организации, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов ОПХ, базу по налогу на прибыль формируют по правилам, установленным ст. 275.1 НК РФ. Между тем само по себе наличие у организации таких объектов не является безусловным основанием для применения специальных правил. Подробности - далее.
Статья: Экономическое преступное сообщество
(Ляскало А.Н.)
("Уголовное право", 2023, N 11)<23> По аналогии с налоговым периодом для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций (см.: статья 285 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (ред. от 4 августа 2023 г.) // СЗ РФ. 2000. N 32. Ст. 3340).
(Ляскало А.Н.)
("Уголовное право", 2023, N 11)<23> По аналогии с налоговым периодом для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций (см.: статья 285 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (ред. от 4 августа 2023 г.) // СЗ РФ. 2000. N 32. Ст. 3340).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В определенных случаях НК РФ допускает использование кассового метода для определения налоговой базы по налогу на прибыль. В соответствии со ст. 273 НК РФ организации имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила 1 млн руб. за каждый квартал. В этом случае датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод). Соответственно, расходами налогоплательщиков (при использовании данного метода) признаются затраты после их фактической оплаты.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В определенных случаях НК РФ допускает использование кассового метода для определения налоговой базы по налогу на прибыль. В соответствии со ст. 273 НК РФ организации имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила 1 млн руб. за каждый квартал. В этом случае датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод). Соответственно, расходами налогоплательщиков (при использовании данного метода) признаются затраты после их фактической оплаты.
Готовое решение: Налогообложение услуг кейтеринга
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы оплатили кейтеринговое обслуживание на корпоративе для своих сотрудников, то такие затраты в расходы для налога на прибыль не включайте. Они, как и другие затраты на такое мероприятие, в принципе не учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252, п. 29 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы оплатили кейтеринговое обслуживание на корпоративе для своих сотрудников, то такие затраты в расходы для налога на прибыль не включайте. Они, как и другие затраты на такое мероприятие, в принципе не учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252, п. 29 ст. 270 НК РФ).
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если примените вычет в отношении ОС и НИОКР, вы не сможете признать расходы на приобретение и модернизацию ОС и НМА при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (п. 5.1 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если примените вычет в отношении ОС и НИОКР, вы не сможете признать расходы на приобретение и модернизацию ОС и НМА при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (п. 5.1 ст. 270 НК РФ).
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Нередко работодатели в соцпакете предлагают и компенсацию проезда к месту работы. По аналогии с оплатой питания, в случае включения в трудовой или коллективный договор данной компенсации компания вправе не учитывать эти расходы при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (п. 26 ст. 270 НК РФ). Для возможности учесть оплату проезда работников к месту работы и обратно в составе расходов необходимо учесть еще одно условие. Минфин России в письме от 21.01.2013 N 03-03-06/1/18 говорит о том, что данные расходы должны быть обусловлены особенностями расположения организации - невозможностью добраться до места работы на общественном транспорте, территориальной удаленностью от населенных пунктов (см. также письмо Минфина от 09.09.2020 N 03-03-06/1/79033).
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Нередко работодатели в соцпакете предлагают и компенсацию проезда к месту работы. По аналогии с оплатой питания, в случае включения в трудовой или коллективный договор данной компенсации компания вправе не учитывать эти расходы при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (п. 26 ст. 270 НК РФ). Для возможности учесть оплату проезда работников к месту работы и обратно в составе расходов необходимо учесть еще одно условие. Минфин России в письме от 21.01.2013 N 03-03-06/1/18 говорит о том, что данные расходы должны быть обусловлены особенностями расположения организации - невозможностью добраться до места работы на общественном транспорте, территориальной удаленностью от населенных пунктов (см. также письмо Минфина от 09.09.2020 N 03-03-06/1/79033).
Готовое решение: Как организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Приведем пример. В налоговом учете применение амортизационной премии позволяет вам единовременно списать в расходы от 10 до 30% стоимости основного средства, уменьшив тем самым налоговую базу и налог на прибыль (п. 9 ст. 258 НК РФ). Применение амортизационной премии в бухгалтерском учете не предусмотрено правилами ФСБУ 6/2020. В этом случае сближение налогового и бухгалтерского учета возможно за счет отказа от амортизационной премии, но это не выгодно для налогоплательщиков.
(КонсультантПлюс, 2025)Приведем пример. В налоговом учете применение амортизационной премии позволяет вам единовременно списать в расходы от 10 до 30% стоимости основного средства, уменьшив тем самым налоговую базу и налог на прибыль (п. 9 ст. 258 НК РФ). Применение амортизационной премии в бухгалтерском учете не предусмотрено правилами ФСБУ 6/2020. В этом случае сближение налогового и бухгалтерского учета возможно за счет отказа от амортизационной премии, но это не выгодно для налогоплательщиков.
Статья: Методы стимулирования оборота цифровых прав как нового вида имущества, используемого при международных расчетах
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)2. Во избежание неоднозначности в части прав профессиональных участников рынка учитывать убытки по ЦФА в общей налоговой базе по налогу на прибыль считаю целесообразным дополнить НК РФ соответствующей нормой. Если Минфин России полагает, что профессиональным участникам действительно следует предоставить право учитывать убытки по ЦФА в общей налоговой базе, то ему, вероятно, следует направить в законодательные органы соответствующий законопроект, содержащий соответствующие нормы, дополняющие статью 282.2 НК РФ положением о порядке включения в общую налоговую базу по налогу на прибыль доходов профессиональных участников по операциям с ЦФА.
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)2. Во избежание неоднозначности в части прав профессиональных участников рынка учитывать убытки по ЦФА в общей налоговой базе по налогу на прибыль считаю целесообразным дополнить НК РФ соответствующей нормой. Если Минфин России полагает, что профессиональным участникам действительно следует предоставить право учитывать убытки по ЦФА в общей налоговой базе, то ему, вероятно, следует направить в законодательные органы соответствующий законопроект, содержащий соответствующие нормы, дополняющие статью 282.2 НК РФ положением о порядке включения в общую налоговую базу по налогу на прибыль доходов профессиональных участников по операциям с ЦФА.
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Штрафы, пени за ненадлежащее выполнение условий договора включайте во внереализационные доходы. При этом необходимо, чтобы обязанность по их уплате была признана контрагентом или подтверждена вступившим в силу решением суда (п. 3 ст. 250 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Штрафы, пени за ненадлежащее выполнение условий договора включайте во внереализационные доходы. При этом необходимо, чтобы обязанность по их уплате была признана контрагентом или подтверждена вступившим в силу решением суда (п. 3 ст. 250 НК РФ).