Налоговая база по налогу на имущество организаций по кадастровой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая база по налогу на имущество организаций по кадастровой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ"В отношении отдельных объектов недвижимости налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 375 данного Кодекса). Тем самым для таких случаев федеральный законодатель определил существенный элемент налогового обязательства по налогу на имущество организаций - налоговую базу как кадастровую стоимость объектов недвижимости, указанную в Едином государственном реестре недвижимости."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ"Законодатель субъекта с учетом положений статьи 372 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрел, что на территории Московской области в соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 1.1 Закона Московской области от 21 ноября 2003 года N 150/2003-ОЗ "О налоге на имущество организаций в Московской области" налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении торговых центров (комплексов) общей площадью от <данные изъяты> и помещений в них, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, формирование и размещение которого осуществляется в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении понятия "жилое помещение" в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 21.05.2025 N 03-05-05-01/49518)Вопрос: Об определении понятия "жилое помещение" в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 21.05.2025 N 03-05-05-01/49518)Вопрос: Об определении понятия "жилое помещение" в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
Вопрос: О формировании и внесении изменений в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.
(Письмо ФНС России от 29.04.2025 N БС-4-21/4352@)Вопрос: О формировании и внесении изменений в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.
(Письмо ФНС России от 29.04.2025 N БС-4-21/4352@)Вопрос: О формировании и внесении изменений в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сообщение о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам (КНД 1150099)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сообщение о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам (КНД 1150099)
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления сообщения о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления сообщения о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам
Статья: Налог на имущество по кадастровой стоимости у организации связи на УСН
(Лимонникова А.С.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Особенности определения базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости установлены ст. 378.2 НК РФ.
(Лимонникова А.С.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Особенности определения базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости установлены ст. 378.2 НК РФ.
Статья: Состав объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости имущества, и его правовая регламентация в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Учитывая сказанное выше, необходимо, однако, обратить внимание на то, что цели внесения различных изменений в положения п. 1 ст. 378.2 НК РФ не следует в обязательном порядке связывать исключительно с расширением состава объектов недвижимого имущества организаций. В качестве примера можно указать на изменения, внесенные в подп. 2 п. 1 данной статьи НК РФ согласно такому нормативному правовому акту, как Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ <34> (далее - Закон N 401-ФЗ). Изменения в подп. 2 п. 1 ст. 378.2 Кодекса были внесены в целях приведения формулировок данной нормы в соответствие с законодательством, регулирующим вопросы регистрации недвижимого имущества, в связи с тем, что с 1 января 2017 г. вступил в силу Федеральный закон от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ <35>. При этом Законом N 401-ФЗ предусмотрены и другие изменения ст. 378.2 НК РФ <36>. В развитие этого необходимо обратить внимание на то, что и до, и после изменения положений подп. 2 п. 1 ст. 378.2 Кодекса нормами Закона N 401-ФЗ в данном подпункте закреплены такие объекты недвижимого имущества, как соответствующие нежилые помещения. То есть после изменений данного подпункта в состав объектов недвижимого имущества не были добавлены новые объекты недвижимого имущества так, как это было реализовано в подп. 4 п. 1 ст. 378.2 Кодекса посредством Закона N 379-ФЗ. Следовательно, цели, которые лежат в основе изменений соответствующих подпунктов п. 1 ст. 378.2 НК РФ, могут быть различными. С учетом изменений, которые вносились в подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, возникает, соответственно, закономерный вопрос о том, насколько вероятным является дальнейшее расширение состава объектов недвижимого имущества организаций, которые закреплены в п. 1 данной статьи НК РФ. Следует думать, что сложность ответа на данный вопрос обусловлена тем, что такой вопрос находится в зависимости от будущих изменений правового регулирования юридической конструкции налога на имущество организаций и элементов этого налога, включая налоговую базу данного налога. Для пояснения необходимо обратить внимание на то, что, как отмечено в статье К.К. Лебедева, не позднее 2024 г. будет осуществлен полный переход расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций по кадастровой стоимости принадлежащих им объектов недвижимости. Соответствующим Федеральным законом <37> внесены изменения в Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ <38>. В частности, предусмотрен постепенный переход к оценке всех объектов недвижимости по их кадастровой стоимости <39>.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Учитывая сказанное выше, необходимо, однако, обратить внимание на то, что цели внесения различных изменений в положения п. 1 ст. 378.2 НК РФ не следует в обязательном порядке связывать исключительно с расширением состава объектов недвижимого имущества организаций. В качестве примера можно указать на изменения, внесенные в подп. 2 п. 1 данной статьи НК РФ согласно такому нормативному правовому акту, как Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ <34> (далее - Закон N 401-ФЗ). Изменения в подп. 2 п. 1 ст. 378.2 Кодекса были внесены в целях приведения формулировок данной нормы в соответствие с законодательством, регулирующим вопросы регистрации недвижимого имущества, в связи с тем, что с 1 января 2017 г. вступил в силу Федеральный закон от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ <35>. При этом Законом N 401-ФЗ предусмотрены и другие изменения ст. 378.2 НК РФ <36>. В развитие этого необходимо обратить внимание на то, что и до, и после изменения положений подп. 2 п. 1 ст. 378.2 Кодекса нормами Закона N 401-ФЗ в данном подпункте закреплены такие объекты недвижимого имущества, как соответствующие нежилые помещения. То есть после изменений данного подпункта в состав объектов недвижимого имущества не были добавлены новые объекты недвижимого имущества так, как это было реализовано в подп. 4 п. 1 ст. 378.2 Кодекса посредством Закона N 379-ФЗ. Следовательно, цели, которые лежат в основе изменений соответствующих подпунктов п. 1 ст. 378.2 НК РФ, могут быть различными. С учетом изменений, которые вносились в подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, возникает, соответственно, закономерный вопрос о том, насколько вероятным является дальнейшее расширение состава объектов недвижимого имущества организаций, которые закреплены в п. 1 данной статьи НК РФ. Следует думать, что сложность ответа на данный вопрос обусловлена тем, что такой вопрос находится в зависимости от будущих изменений правового регулирования юридической конструкции налога на имущество организаций и элементов этого налога, включая налоговую базу данного налога. Для пояснения необходимо обратить внимание на то, что, как отмечено в статье К.К. Лебедева, не позднее 2024 г. будет осуществлен полный переход расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций по кадастровой стоимости принадлежащих им объектов недвижимости. Соответствующим Федеральным законом <37> внесены изменения в Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ <38>. В частности, предусмотрен постепенный переход к оценке всех объектов недвижимости по их кадастровой стоимости <39>.
Вопрос: Каковы особенности применения налоговой базы при исчислении налога на имущество организаций в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, за налоговый период 2023 года?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Ключевые слова: НК РФ; налоговые споры; налог на имущество организаций; недвижимое имущество; налоговая база; кадастровая стоимость; среднегодовая стоимость; перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Ключевые слова: НК РФ; налоговые споры; налог на имущество организаций; недвижимое имущество; налоговая база; кадастровая стоимость; среднегодовая стоимость; перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Статья: Правовая характеристика и новые аспекты перехода к налогообложению недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости в рамках налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)<7> Применительно к совершенствованию налогообложения недвижимого имущества организаций в качестве важного направления налоговой политики Российской Федерации до 2018 г. указан переход к налогу на недвижимое имущество не только для физических лиц, но и для организаций. Также в этом документе отмечено, что "в целях обеспечения единообразного подхода к налогообложению имущества организаций и физических лиц в качестве налоговой базы по налогу на недвижимое имущество организаций предлагается определить кадастровую стоимость объектов недвижимости".
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)<7> Применительно к совершенствованию налогообложения недвижимого имущества организаций в качестве важного направления налоговой политики Российской Федерации до 2018 г. указан переход к налогу на недвижимое имущество не только для физических лиц, но и для организаций. Также в этом документе отмечено, что "в целях обеспечения единообразного подхода к налогообложению имущества организаций и физических лиц в качестве налоговой базы по налогу на недвижимое имущество организаций предлагается определить кадастровую стоимость объектов недвижимости".
Информация: Организация может сверить с налоговыми органами данные о своем налогооблагаемом имуществе и льготах
("Официальный сайт ФНС России", 2024)Во II квартале 2024 года налоговые органы проведут массовый расчет транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество организаций (для объектов, чья налоговая база определяется по кадастровой стоимости) за истекший налоговый период 2023 года. Затем юридическим лицам будут направлены сообщения об исчисленных суммах налогов.
("Официальный сайт ФНС России", 2024)Во II квартале 2024 года налоговые органы проведут массовый расчет транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество организаций (для объектов, чья налоговая база определяется по кадастровой стоимости) за истекший налоговый период 2023 года. Затем юридическим лицам будут направлены сообщения об исчисленных суммах налогов.
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов в виде сумм налога на имущество организаций, уплаченного в отношении недвижимости, по которой налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
(Письмо Минфина России от 25.12.2024 N 03-11-06/2/131199)Вопрос: Организация, применяющая УСН, платит налог на имущество в отношении недвижимости, по которой налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Вправе ли она учесть в расходах при УСН сумму уплаченного налога на имущество организаций?
(Письмо Минфина России от 25.12.2024 N 03-11-06/2/131199)Вопрос: Организация, применяющая УСН, платит налог на имущество в отношении недвижимости, по которой налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Вправе ли она учесть в расходах при УСН сумму уплаченного налога на имущество организаций?
Статья: Практические проблемы обложения объектов недвижимости налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Орган конституционной юстиции с таким подходом не согласился и постановил, что подпункт 1 пункта 4 статьи 378.2 НК РФ не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования "не предполагает возможности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости здания (строения, сооружения) исключительно в связи с тем, что один из видов разрешенного использования арендуемого налогоплательщиком земельного участка, на котором расположено принадлежащее ему недвижимое имущество, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, независимо от предназначения и фактического использования здания (строения, сооружения)".
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Орган конституционной юстиции с таким подходом не согласился и постановил, что подпункт 1 пункта 4 статьи 378.2 НК РФ не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования "не предполагает возможности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости здания (строения, сооружения) исключительно в связи с тем, что один из видов разрешенного использования арендуемого налогоплательщиком земельного участка, на котором расположено принадлежащее ему недвижимое имущество, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, независимо от предназначения и фактического использования здания (строения, сооружения)".
Статья: О декларировании налога на имущество организациями на УСН
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)С 2023 года в отношении налога на имущество организаций, налоговая база по которому исчисляется исходя из кадастровой стоимости, действует такой же механизм администрирования, как по транспортному и земельному налогам. То есть организация должна сравнить исчисленную сумму налога с расчетами, произведенными налоговиками и отраженными в соответствующем сообщении. Если суммы налогов не совпадут, организация должна либо доплатить налог в бюджет, либо оспорить расчеты налоговиков посредством подачи необходимых пояснений и документов. Подробности - далее.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)С 2023 года в отношении налога на имущество организаций, налоговая база по которому исчисляется исходя из кадастровой стоимости, действует такой же механизм администрирования, как по транспортному и земельному налогам. То есть организация должна сравнить исчисленную сумму налога с расчетами, произведенными налоговиками и отраженными в соответствующем сообщении. Если суммы налогов не совпадут, организация должна либо доплатить налог в бюджет, либо оспорить расчеты налоговиков посредством подачи необходимых пояснений и документов. Подробности - далее.