Налоговая база по 3-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая база по 3-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, указав, что доход от реализации недвижимости должен быть включен в налоговую базу по УСН. Налогоплательщик оспорил доначисление, так как не все доходы от реализации имущества могут быть включены в налоговую базу по УСН, так как, в частности, он продал свой жилой дом, который он использовал в личных целях. Также он отметил, доход от реализации жилого помещения он отразил в декларации 3-НДФЛ, на что не получил возражений или замечаний от налогового органа. Суд указал, что реализованное предпринимателем недвижимое имущество использовалось в его предпринимательской деятельности, что подтверждается доказательствами налогового органа. В частности, жилое помещение использовалось для сдачи в аренду. Также суд отметил, что принятие декларации 3-НДФЛ не имеет в данном случае правового значения, так как проверка этой декларации осуществляется по другим основаниям. Суд признал обоснованным доначисление единого налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, указав, что доход от реализации недвижимости должен быть включен в налоговую базу по УСН. Налогоплательщик оспорил доначисление, так как не все доходы от реализации имущества могут быть включены в налоговую базу по УСН, так как, в частности, он продал свой жилой дом, который он использовал в личных целях. Также он отметил, доход от реализации жилого помещения он отразил в декларации 3-НДФЛ, на что не получил возражений или замечаний от налогового органа. Суд указал, что реализованное предпринимателем недвижимое имущество использовалось в его предпринимательской деятельности, что подтверждается доказательствами налогового органа. В частности, жилое помещение использовалось для сдачи в аренду. Также суд отметил, что принятие декларации 3-НДФЛ не имеет в данном случае правового значения, так как проверка этой декларации осуществляется по другим основаниям. Суд признал обоснованным доначисление единого налога.
Апелляционное определение Московского городского суда от 08.07.2024 по делу N 10-11413/2024 (УИД 77RS0027-02-2023-000930-29)
Приговор: По п. "б" ч. 4 ст. 158 УК РФ (кража).
Определение: Приговор оставлен без изменения.Отсутствие в справке формы 3-НДФЛ, представленной свидетелем фио, даты ее приема налоговым органом и ввода в базу данных для исчисления налога, на что указывает осужденный в апелляционной жалобе, показания указанного свидетеля о предоставлении им потерпевшему займа в сумме сумма не опровергает и об их недостоверности не свидетельствует, поскольку не исключает с достоверностью возможность предоставления фио потерпевшему займа в указанной сумме, факт займа, помимо показаний свидетеля фио, подтверждается также показаниями потерпевшего, договором займа между фио и ... ..., соответствующим требованиям закона (параграф 1 главы 42 ГК РФ) и сторонами договора не оспоренным.
Приговор: По п. "б" ч. 4 ст. 158 УК РФ (кража).
Определение: Приговор оставлен без изменения.Отсутствие в справке формы 3-НДФЛ, представленной свидетелем фио, даты ее приема налоговым органом и ввода в базу данных для исчисления налога, на что указывает осужденный в апелляционной жалобе, показания указанного свидетеля о предоставлении им потерпевшему займа в сумме сумма не опровергает и об их недостоверности не свидетельствует, поскольку не исключает с достоверностью возможность предоставления фио потерпевшему займа в указанной сумме, факт займа, помимо показаний свидетеля фио, подтверждается также показаниями потерпевшего, договором займа между фио и ... ..., соответствующим требованиям закона (параграф 1 главы 42 ГК РФ) и сторонами договора не оспоренным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Данные для расчета налоговой базы в разд. 2 отразите следующим образом (п. п. 40 - 46 Порядка заполнения декларации по НДФЛ):
(КонсультантПлюс, 2026)Данные для расчета налоговой базы в разд. 2 отразите следующим образом (п. п. 40 - 46 Порядка заполнения декларации по НДФЛ):
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2025 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Как ИП определяет налоговую базу для заполнения декларации 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Как ИП определяет налоговую базу для заполнения декларации 3-НДФЛ
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)V. Заполнение Раздела 2 "Расчет налоговой базы
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)V. Заполнение Раздела 2 "Расчет налоговой базы
Вопрос: Физлицо получило в дар от бабушки квартиру и в том же году продало ее. Надо ли при декларировании дохода от продажи имущества указывать в форме 3-НДФЛ доход в виде стоимости подаренной квартиры?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: В рассматриваемом случае в налоговой декларации 3-НДФЛ доход в виде стоимости полученной квартиры в дар физическое лицо вправе не указывать.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: В рассматриваемом случае в налоговой декларации 3-НДФЛ доход в виде стоимости полученной квартиры в дар физическое лицо вправе не указывать.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)3.3. НДФЛ с оплаты услуг нерезиденту по договорам возмездного оказания услуг и подряда
(КонсультантПлюс, 2024)3.3. НДФЛ с оплаты услуг нерезиденту по договорам возмездного оказания услуг и подряда
Вопрос: Физлицо прекратило деятельность в качестве ИП (ОСН) и через год по требованию покупателя вернуло ему денежные средства за бракованный товар. Вправе ли физлицо вернуть ранее уплаченный НДФЛ, подав уточненную форму 3-НДФЛ за предыдущий год, или учесть его в расходах текущего года?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Ответ: При возврате денежных средств покупателю за бракованный товар через год после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо вправе представить уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за предыдущий год, уменьшив налоговую базу на сумму возвращенных денежных средств.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Ответ: При возврате денежных средств покупателю за бракованный товар через год после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо вправе представить уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за предыдущий год, уменьшив налоговую базу на сумму возвращенных денежных средств.
Вопрос: Вправе ли супруги непропорционально разделить доход от продажи имущества, находящегося в общей совместной собственности, при уплате НДФЛ? Если один из супругов учитывает весь доход от продажи имущества, то надо ли второму супругу подавать нулевую декларацию 3-НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Следовательно, супруги вправе в соответствующих размерах (долях) учитывать сумму полученного дохода при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Следовательно, супруги вправе в соответствующих размерах (долях) учитывать сумму полученного дохода при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Ситуация: Как получить в целях НДФЛ инвестиционные вычеты и вычеты на долгосрочные сбережения граждан по инвестиционному счету?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)налоговую декларацию 3-НДФЛ с расчетом основной налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, и суммы налога к возврату. При заявлении вычета за год закрытия ИИС в декларации следует указать доходы и расходы от операций по ИИС, удержанную и перечисленную в бюджет сумму налога на основании справки о доходах и суммах налога физического лица, полученной от брокера (управляющего, управляющей компании открытого паевого инвестиционного фонда);
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)налоговую декларацию 3-НДФЛ с расчетом основной налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, и суммы налога к возврату. При заявлении вычета за год закрытия ИИС в декларации следует указать доходы и расходы от операций по ИИС, удержанную и перечисленную в бюджет сумму налога на основании справки о доходах и суммах налога физического лица, полученной от брокера (управляющего, управляющей компании открытого паевого инвестиционного фонда);
Вопрос: Имеет ли право на стандартные налоговые вычеты на детей налоговый резидент РФ, не являющийся гражданином РФ, если его дети живут и учатся за границей?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)При этом если в течение года стандартные налоговые вычеты физическому лицу не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено, то он вправе представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за соответствующий период и документы, подтверждающие право на такие вычеты. Налоговым органом будет произведен перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов (п. 4 ст. 218 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)При этом если в течение года стандартные налоговые вычеты физическому лицу не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено, то он вправе представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за соответствующий период и документы, подтверждающие право на такие вычеты. Налоговым органом будет произведен перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Статья: НДФЛ-2025: ваша шпаргалка по новой шкале ставок (комментарий к Законам от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)А вот уже по итогам года налоговая инспекция (или сам гражданин при подаче декларации 3-НДФЛ, когда это необходимо) будет складывать налоговые базы по каждому виду полученного пассивного дохода и уменьшать их на налоговые вычеты. Например, при продаже недвижимости на расходы при ее покупке, на инвестиционный вычет по ценным бумагам и т.д. И если общий доход физлица окажется больше 2 400 000 руб., ему придется заплатить налог по двум ставкам: 13% с дохода 2 400 000 руб. и 15% с суммы свыше 2 400 000 руб. <14>
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)А вот уже по итогам года налоговая инспекция (или сам гражданин при подаче декларации 3-НДФЛ, когда это необходимо) будет складывать налоговые базы по каждому виду полученного пассивного дохода и уменьшать их на налоговые вычеты. Например, при продаже недвижимости на расходы при ее покупке, на инвестиционный вычет по ценным бумагам и т.д. И если общий доход физлица окажется больше 2 400 000 руб., ему придется заплатить налог по двум ставкам: 13% с дохода 2 400 000 руб. и 15% с суммы свыше 2 400 000 руб. <14>
Готовое решение: Как предоставлять работникам стандартные вычеты по НДФЛ на детей
(КонсультантПлюс, 2026)если работница ушла в декретный отпуск и с этого момента до конца года доходы, формирующие основную налоговую базу, ей не выплачивались, то вычеты за время отпуска работодатель ей не предоставляет (Письма Минфина России от 22.10.2014 N 03-04-06/53186 (п. 2), от 06.05.2013 N 03-04-06/15669). Полагаем, представленные в Письмах разъяснения актуальны и сейчас, поскольку нормы в этой части существенно не изменились. По окончании года работница может подать в налоговый орган по месту жительства декларацию 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет. Инспекция пересчитает налог с учетом вычетов и вернет НДФЛ (п. 4 ст. 218 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)если работница ушла в декретный отпуск и с этого момента до конца года доходы, формирующие основную налоговую базу, ей не выплачивались, то вычеты за время отпуска работодатель ей не предоставляет (Письма Минфина России от 22.10.2014 N 03-04-06/53186 (п. 2), от 06.05.2013 N 03-04-06/15669). Полагаем, представленные в Письмах разъяснения актуальны и сейчас, поскольку нормы в этой части существенно не изменились. По окончании года работница может подать в налоговый орган по месту жительства декларацию 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет. Инспекция пересчитает налог с учетом вычетов и вернет НДФЛ (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Готовое решение: Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Как ИП определяет налоговую базу для заполнения 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2024)Как ИП определяет налоговую базу для заполнения 3-НДФЛ
Вопрос: Какой код дохода указывается в форме 3-НДФЛ относительно выплат по заработной плате по трудовому договору налоговому резиденту РФ?
(Консультация эксперта, 2026)В Приложении N 4 основной налоговой базе соответствует код вида дохода 010 "Налоговая база по иным доходам лиц, являющихся резидентами Российской Федерации, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Кодекса (основная налоговая база)" и код группы доходов 01.
(Консультация эксперта, 2026)В Приложении N 4 основной налоговой базе соответствует код вида дохода 010 "Налоговая база по иным доходам лиц, являющихся резидентами Российской Федерации, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Кодекса (основная налоговая база)" и код группы доходов 01.