Налоговая база осно ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая база осно ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Например, если ИП применяет общую систему налогообложения, то необходимо руководствоваться подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ, согласно которому ИП уплачивают НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Например, если ИП применяет общую систему налогообложения, то необходимо руководствоваться подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ, согласно которому ИП уплачивают НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.
Статья: Что поменялось в налогообложении доходов от продажи бизнес-имущества ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 9)С того же 2019 г. бывшие ИП и действующие бизнесмены - плательщики "предпринимательского" НДФЛ могут воспользоваться вычетом при продаже жилой недвижимости и ТС, которыми они владели меньше минимального срока. Однако сформулирована норма весьма интересно: вычет полагается "в случае, если налогоплательщик учитывал расходы, связанные с приобретением... имущества, в составе расходов при определении налоговой базы при применении специальных налоговых режимов в соответствии с главами 26.1 и 26.2 (при выборе объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов)... или в составе профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 настоящего Кодекса" <5>. Размер вычета равен разнице между затратами на приобретение имущества и суммой расходов, учтенных при применении спецрежимов или в составе профвычета у ИП на ОСН. В инспекцию необходимо представить документы, подтверждающие расчет суммы вычета.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 9)С того же 2019 г. бывшие ИП и действующие бизнесмены - плательщики "предпринимательского" НДФЛ могут воспользоваться вычетом при продаже жилой недвижимости и ТС, которыми они владели меньше минимального срока. Однако сформулирована норма весьма интересно: вычет полагается "в случае, если налогоплательщик учитывал расходы, связанные с приобретением... имущества, в составе расходов при определении налоговой базы при применении специальных налоговых режимов в соответствии с главами 26.1 и 26.2 (при выборе объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов)... или в составе профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 настоящего Кодекса" <5>. Размер вычета равен разнице между затратами на приобретение имущества и суммой расходов, учтенных при применении спецрежимов или в составе профвычета у ИП на ОСН. В инспекцию необходимо представить документы, подтверждающие расчет суммы вычета.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с требованием отменить судебные акты, которыми было признано незаконным доначисление налогов обществу (владельцу ТРЦ) по схеме "дробления бизнеса". По мнению инспекции, общество, находясь на ОСН, формально сдавало в аренду аттракционы, боулинг и автомойку взаимозависимым индивидуальным предпринимателям на спецрежимах, чтобы искусственно занизить свою налоговую базу. Суд отклонил доводы налогового органа, установив, что предприниматели вели реальную и самостоятельную хозяйственную деятельность: нанимали собственный персонал, несли расходы, самостоятельно учитывали, инкассировали и распоряжались выручкой, уплачивали налоги. Суд счел, что передача части площадей в аренду соответствует основной бизнес-модели общества-арендодателя, а сам по себе факт взаимозависимости не доказывает создание схемы при наличии у предпринимателей экономической самостоятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с требованием отменить судебные акты, которыми было признано незаконным доначисление налогов обществу (владельцу ТРЦ) по схеме "дробления бизнеса". По мнению инспекции, общество, находясь на ОСН, формально сдавало в аренду аттракционы, боулинг и автомойку взаимозависимым индивидуальным предпринимателям на спецрежимах, чтобы искусственно занизить свою налоговую базу. Суд отклонил доводы налогового органа, установив, что предприниматели вели реальную и самостоятельную хозяйственную деятельность: нанимали собственный персонал, несли расходы, самостоятельно учитывали, инкассировали и распоряжались выручкой, уплачивали налоги. Суд счел, что передача части площадей в аренду соответствует основной бизнес-модели общества-арендодателя, а сам по себе факт взаимозависимости не доказывает создание схемы при наличии у предпринимателей экономической самостоятельности.
Нормативные акты
Справочная информация: "Уплата индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и страховых взносов, представление налоговой и страховой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Индивидуальные предприниматели, утратившие право на применение АУСН, вправе уведомить налоговый орган о переходе на УСН или ЕСХН с даты утраты права.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Индивидуальные предприниматели, утратившие право на применение АУСН, вправе уведомить налоговый орган о переходе на УСН или ЕСХН с даты утраты права.
Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2014 N 62-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "НЬЮ ТРЕЙД" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации ООО "НЬЮ ТРЕЙД" оспаривает конституционность пункта 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым организации и индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 данного Кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "НЬЮ ТРЕЙД" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации ООО "НЬЮ ТРЕЙД" оспаривает конституционность пункта 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым организации и индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 данного Кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.
Вопрос: С 2025 г. ИП перешел с ОСН на УСН и ПСН (по виду деятельности "грузоперевозки"). Как в 2025 г. облагается полученный доход за услуги перевозки, оказанные в 2024 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Из Письма Минфина России от 19.06.2013 N 03-11-11/23098 следует, что денежные средства, полученные индивидуальным предпринимателем в период применения УСН за товар, отгруженный в период применения им общего режима налогообложения, могут быть учтены в составе доходов от реализации товаров (работ, услуг) на дату поступления их на расчетный счет индивидуального предпринимателя и должны быть включены в налоговую базу по УСН.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Из Письма Минфина России от 19.06.2013 N 03-11-11/23098 следует, что денежные средства, полученные индивидуальным предпринимателем в период применения УСН за товар, отгруженный в период применения им общего режима налогообложения, могут быть учтены в составе доходов от реализации товаров (работ, услуг) на дату поступления их на расчетный счет индивидуального предпринимателя и должны быть включены в налоговую базу по УСН.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи в письме Минфина России от 07.03.2012 N 03-11-09/12 (доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 27.03.2012 N ЕД-4-3/5144@) поясняется, что ИП, перешедшие с общего режима налогообложения на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", не могут учитывать при определении налоговой базы расходы на приобретение сырья и материалов, оплаченных и списанных в производство во время применения общего режима налогообложения, в случае реализации произведенных из данных сырья и материалов товаров в период применения УСН. Правила, установленные подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, на ИП не распространяются.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи в письме Минфина России от 07.03.2012 N 03-11-09/12 (доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 27.03.2012 N ЕД-4-3/5144@) поясняется, что ИП, перешедшие с общего режима налогообложения на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", не могут учитывать при определении налоговой базы расходы на приобретение сырья и материалов, оплаченных и списанных в производство во время применения общего режима налогообложения, в случае реализации произведенных из данных сырья и материалов товаров в период применения УСН. Правила, установленные подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, на ИП не распространяются.
Вопрос: О применении ИП, перешедшим с 01.01.2026 на ОСН с УСН, вычетов сумм НДС по товарам, приобретенным и не использованным в период применения УСН.
(Письмо Минфина России от 10.06.2026 N 03-07-11/49606)Индивидуальный предприниматель в период с 2019 по 2025 г. включительно применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы" для оптово-розничной торговли. С 1 января 2026 г. индивидуальный предприниматель перешел на общий режим налогообложения.
(Письмо Минфина России от 10.06.2026 N 03-07-11/49606)Индивидуальный предприниматель в период с 2019 по 2025 г. включительно применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы" для оптово-розничной торговли. С 1 января 2026 г. индивидуальный предприниматель перешел на общий режим налогообложения.
Вопрос: Каковы особенности ведения книги учета доходов и расходов ИП на ОСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Индивидуальные предприниматели на ОСН ведут учет полученных доходов и произведенных расходов в рамках предпринимательской деятельности для целей формирования налоговой базы по НДФЛ (п. 2 ст. 54 НК РФ, п. 2 Порядка, утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее - Порядок)).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Индивидуальные предприниматели на ОСН ведут учет полученных доходов и произведенных расходов в рамках предпринимательской деятельности для целей формирования налоговой базы по НДФЛ (п. 2 ст. 54 НК РФ, п. 2 Порядка, утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее - Порядок)).
Статья: Пересчитываем налоги при слете с ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)В таком случае при превышении лимита доходов в ноябре ИП утратит право на применение ПСН по патентам N 2 и 3. Срок действия патента N 1 к моменту превышения лимита истек, а значит, право на применение спецрежима по нему сохраняется. Доходы по деятельности, на которую этот патент был получен, поступившие с 01.01.2025 по 30.04.2025, не включаются в базу по налогам, уплачиваемым на ОСН либо по "упрощенному" налогу. И расходы, относящиеся к деятельности на этом патенте, также нельзя учесть для целей налогообложения на ином режиме.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)В таком случае при превышении лимита доходов в ноябре ИП утратит право на применение ПСН по патентам N 2 и 3. Срок действия патента N 1 к моменту превышения лимита истек, а значит, право на применение спецрежима по нему сохраняется. Доходы по деятельности, на которую этот патент был получен, поступившие с 01.01.2025 по 30.04.2025, не включаются в базу по налогам, уплачиваемым на ОСН либо по "упрощенному" налогу. И расходы, относящиеся к деятельности на этом патенте, также нельзя учесть для целей налогообложения на ином режиме.
Вопрос: ИП на ОСН получил в 2023 г. авансы. С учетом договоренности об изменении цены договора авансы возвращены заказчику в июле 2024 г. Как ИП учесть суммы возвращаемых авансов при налогообложении НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на ОСН получил в 2023 г. авансы. С учетом договоренности об изменении цены договора авансы возвращены заказчику в июле 2024 г. Как ИП учесть суммы возвращаемых авансов при налогообложении НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на ОСН получил в 2023 г. авансы. С учетом договоренности об изменении цены договора авансы возвращены заказчику в июле 2024 г. Как ИП учесть суммы возвращаемых авансов при налогообложении НДФЛ?
Вопрос: В 2024 г. ИП работал на УСН ("доходы"), а с 01.01.2025 перешел на ОСН. В феврале 2025 г. от покупателя поступила плата за услуги, оказанные в прошлом году. Как отразить это в налоговом учете и уплачивать ли НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Следовательно, на момент определения налоговой базы (реализации услуг) индивидуальный предприниматель не являлся плательщиком НДС и не был обязан исчислять и уплачивать данный налог. В этой связи включать в налоговую базу по НДС суммы оплаты, полученные индивидуальным предпринимателем, перешедшим на ОСН, в феврале 2025 г. за услуги, реализованные им в 2024 г., оснований не имеется.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Следовательно, на момент определения налоговой базы (реализации услуг) индивидуальный предприниматель не являлся плательщиком НДС и не был обязан исчислять и уплачивать данный налог. В этой связи включать в налоговую базу по НДС суммы оплаты, полученные индивидуальным предпринимателем, перешедшим на ОСН, в феврале 2025 г. за услуги, реализованные им в 2024 г., оснований не имеется.
Вопрос: О принятии к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным до 01.01.2025, ИП, перешедшим с УСН ("доходы минус расходы") на ОСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-07-11/198)Таким образом, если с 1 января 2025 года индивидуальный предприниматель перешел на ОСН с УСН, при применении которой объектом налогообложения были доходы, уменьшенные на величину расходов, то такой индивидуальный предприниматель имеет право принять к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, суммы НДС по приобретенным (ввезенным) товарам (работам, услугам), которые до 1 января 2025 года не были использованы при применении УСН.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-07-11/198)Таким образом, если с 1 января 2025 года индивидуальный предприниматель перешел на ОСН с УСН, при применении которой объектом налогообложения были доходы, уменьшенные на величину расходов, то такой индивидуальный предприниматель имеет право принять к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, суммы НДС по приобретенным (ввезенным) товарам (работам, услугам), которые до 1 января 2025 года не были использованы при применении УСН.
Вопрос: Должен ли ИП исчислять НДС при продаже нежилого помещения?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)ОСН при продаже нежилого помещения индивидуальным предпринимателем
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)ОСН при продаже нежилого помещения индивидуальным предпринимателем