Налоговая база осно ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая база осно ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ИП на ОСН: вопросы конца года
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Правда, в приведенных разъяснениях Минфина рассматривается ситуация, когда человек не регистрировался в качестве ИП повторно и на дату получения спорного дохода был обычным физлицом без предпринимательского статуса. К вам эти разъяснения относятся в той части, что в настоящее время вы не являетесь плательщиком УСН-налога, а должны включить запоздавшие доходы от прежней УСН-деятельности в налоговую базу по НДФЛ как ИП на ОСН.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Правда, в приведенных разъяснениях Минфина рассматривается ситуация, когда человек не регистрировался в качестве ИП повторно и на дату получения спорного дохода был обычным физлицом без предпринимательского статуса. К вам эти разъяснения относятся в той части, что в настоящее время вы не являетесь плательщиком УСН-налога, а должны включить запоздавшие доходы от прежней УСН-деятельности в налоговую базу по НДФЛ как ИП на ОСН.
Статья: Продажа подержанных авто: новые правила
(Егорова А.О.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, при приобретении с целью перепродажи начиная с 01.04.2024 автомобилей и мотоциклов физических лиц у организаций или индивидуальных предпринимателей, применяющих ОСН, налоговая база по НДС будет определяться на основании нового п. 5.2 ст. 154 НК РФ как разница между рыночной ценой их реализации с учетом НДС и ценой их приобретения с учетом НДС, если при приобретении автомобиля, мотоцикла налогоплательщик получил от продавца счет-фактуру с суммой НДС, определенной в соответствии с п. 5.1 или 5.2 ст. 154 НК РФ. Данный НДС, в соответствии с новым пп. 7 п. 2 ст. 170 НК РФ, а также измененным пп. 2 п. 2 ст. 171 НК РФ, будет учитываться в стоимости приобретенных для перепродажи автомобилей, мотоциклов.
(Егорова А.О.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, при приобретении с целью перепродажи начиная с 01.04.2024 автомобилей и мотоциклов физических лиц у организаций или индивидуальных предпринимателей, применяющих ОСН, налоговая база по НДС будет определяться на основании нового п. 5.2 ст. 154 НК РФ как разница между рыночной ценой их реализации с учетом НДС и ценой их приобретения с учетом НДС, если при приобретении автомобиля, мотоцикла налогоплательщик получил от продавца счет-фактуру с суммой НДС, определенной в соответствии с п. 5.1 или 5.2 ст. 154 НК РФ. Данный НДС, в соответствии с новым пп. 7 п. 2 ст. 170 НК РФ, а также измененным пп. 2 п. 2 ст. 171 НК РФ, будет учитываться в стоимости приобретенных для перепродажи автомобилей, мотоциклов.
Нормативные акты
Справочная информация: "Уплата индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и страховых взносов, представление налоговой и страховой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Индивидуальные предприниматели, утратившие право на применение АУСН, вправе уведомить налоговый орган о переходе на УСН или ЕСХН с даты утраты права.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Индивидуальные предприниматели, утратившие право на применение АУСН, вправе уведомить налоговый орган о переходе на УСН или ЕСХН с даты утраты права.
Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"2. Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"2. Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
Вопрос: В 2023 г. ИП на ОСН продал товар и получил оплату. Вправе ли он при исчислении НДФЛ учесть в расходах стоимость товара, если в 2023 г. не является налоговым резидентом РФ? Можно ли перенести эти расходы на 2024 г., когда ИП стал налоговым резидентом РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Полагаем, что данные разъяснения можно применить и к индивидуальному предпринимателю, применяющему ОСН. Таким образом, расходы, которые индивидуальный предприниматель на ОСН осуществил в 2023 г., можно учесть при исчислении НДФЛ за 2024 г. при условии, что по итогам 2024 г. индивидуальный предприниматель стал налоговым резидентом РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Полагаем, что данные разъяснения можно применить и к индивидуальному предпринимателю, применяющему ОСН. Таким образом, расходы, которые индивидуальный предприниматель на ОСН осуществил в 2023 г., можно учесть при исчислении НДФЛ за 2024 г. при условии, что по итогам 2024 г. индивидуальный предприниматель стал налоговым резидентом РФ.
Вопрос: О принятии к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным до 01.01.2025, ИП, перешедшим с УСН ("доходы минус расходы") на ОСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-07-11/198)Таким образом, если с 1 января 2025 года индивидуальный предприниматель перешел на ОСН с УСН, при применении которой объектом налогообложения были доходы, уменьшенные на величину расходов, то такой индивидуальный предприниматель имеет право принять к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, суммы НДС по приобретенным (ввезенным) товарам (работам, услугам), которые до 1 января 2025 года не были использованы при применении УСН.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-07-11/198)Таким образом, если с 1 января 2025 года индивидуальный предприниматель перешел на ОСН с УСН, при применении которой объектом налогообложения были доходы, уменьшенные на величину расходов, то такой индивидуальный предприниматель имеет право принять к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, суммы НДС по приобретенным (ввезенным) товарам (работам, услугам), которые до 1 января 2025 года не были использованы при применении УСН.
Вопрос: Как индивидуальному предпринимателю, применяющему общий режим налогообложения, учесть расходы на приобретение основных средств?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Как индивидуальному предпринимателю, применяющему общий режим налогообложения, учесть расходы на приобретение основных средств?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Как индивидуальному предпринимателю, применяющему общий режим налогообложения, учесть расходы на приобретение основных средств?
Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как ИП на ОСН уплачивает НДФЛ за себя
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как ИП на ОСН уплачивает НДФЛ за себя
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Соответственно, целью добровольного отказа от дробления является поступление в бюджет сумм налогов, которые плательщик обязан уплатить при исчислении налоговой базы без искажений. Законодатель не вправе указывать налогоплательщику конкретный способ организации его финансово-хозяйственной деятельности, поэтому термин "отказ" ограничен только описанием налоговых последствий. При этом любая форма реорганизации деятельности налогоплательщика (ликвидация участников группы, перевод их на общую систему налогообложения, заключение трудовых договоров с индивидуальными предпринимателями и т.п.), предполагающая отсутствие признаков дробления в деятельности налогоплательщика начиная с 01.01.2025, является допустимой формой отказа от дробления бизнеса.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Соответственно, целью добровольного отказа от дробления является поступление в бюджет сумм налогов, которые плательщик обязан уплатить при исчислении налоговой базы без искажений. Законодатель не вправе указывать налогоплательщику конкретный способ организации его финансово-хозяйственной деятельности, поэтому термин "отказ" ограничен только описанием налоговых последствий. При этом любая форма реорганизации деятельности налогоплательщика (ликвидация участников группы, перевод их на общую систему налогообложения, заключение трудовых договоров с индивидуальными предпринимателями и т.п.), предполагающая отсутствие признаков дробления в деятельности налогоплательщика начиная с 01.01.2025, является допустимой формой отказа от дробления бизнеса.
Вопрос: О принятии к вычету НДС, исчисленного организацией при приобретении государственного имущества в период применения УСН ("доходы"), в случае перехода на ОСН в связи с утратой права на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/258)Согласно п. 6 ст. 346.25 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему УСН, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса для налогоплательщиков НДС.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/258)Согласно п. 6 ст. 346.25 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему УСН, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса для налогоплательщиков НДС.
Вопрос: Должен ли ИП исчислять НДС при продаже нежилого помещения?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)ОСН при продаже нежилого помещения индивидуальным предпринимателем
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)ОСН при продаже нежилого помещения индивидуальным предпринимателем
Вопрос: Организация в 2024 г. применяла УСН ("доходы минус расходы"). На конец 2024 г. остались остатки нереализованного товара, который был приобретен с НДС. С 2025 г. организация перешла на ОСН. В каком периоде можно заявить вычет НДС по остаткам товара? Обязательно ли делать это в I квартале 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: До 01.01.2025 было предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН, при переходе на ОСН выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему УСН, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимаются к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков НДС (п. 6 ст. 346.25 НК РФ в ред., действовавшей до 01.01.2025).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: До 01.01.2025 было предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН, при переходе на ОСН выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему УСН, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимаются к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков НДС (п. 6 ст. 346.25 НК РФ в ред., действовавшей до 01.01.2025).
Готовое решение: Какой порядок бухгалтерского учета и налогообложения операций по оказанию услуг
(КонсультантПлюс, 2026)Выручка от оказания услуг у исполнителя на общей системе налогообложения включается в налоговую базу по НДС и по налогу на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2026)Выручка от оказания услуг у исполнителя на общей системе налогообложения включается в налоговую базу по НДС и по налогу на прибыль.
Статья: Может ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)В другом споре инспекция ссылалась на то, что понятие убытка для целей гл. 26.2 НК не тождественно понятию расходов. При расчете "упрощенного" налога ИП вправе дополнительно к расходам уменьшить доходы на сумму убытка прошлых лет и сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке. Но сумма убытка (включая отнесенный на нее минимальный налог) отражена в декларации по УСН отдельной строкой и не включена в общую сумму расходов. Убытки прошлых лет не могут быть признаны расходами за отчетный период. Принимать к учету для целей расчета страховых взносов нужно именно расходы упрощенца за отчетный год, как у ИП на ОСН.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)В другом споре инспекция ссылалась на то, что понятие убытка для целей гл. 26.2 НК не тождественно понятию расходов. При расчете "упрощенного" налога ИП вправе дополнительно к расходам уменьшить доходы на сумму убытка прошлых лет и сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке. Но сумма убытка (включая отнесенный на нее минимальный налог) отражена в декларации по УСН отдельной строкой и не включена в общую сумму расходов. Убытки прошлых лет не могут быть признаны расходами за отчетный период. Принимать к учету для целей расчета страховых взносов нужно именно расходы упрощенца за отчетный год, как у ИП на ОСН.