Налоговая база налога на прибыль для бюджетного учреждения
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая база налога на прибыль для бюджетного учреждения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок учета зависит от того, относится списываемая спецодежда к амортизируемому имуществу или нет.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок учета зависит от того, относится списываемая спецодежда к амортизируемому имуществу или нет.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Судом не были учтены и предписания статьи 321.1 НК РФ, определяющие особенности налогового учета в бюджетных учреждениях. Пунктом 1 этой статьи предусмотрен порядок расчета налоговой базы по налогу на прибыль в отношении доходов от коммерческой деятельности и установлен запрет на направление суммы превышения доходов над расходами от данной деятельности до исчисления налога на прибыль на покрытие расходов, подлежащих осуществлению за счет выделенных по смете средств целевого финансирования.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Судом не были учтены и предписания статьи 321.1 НК РФ, определяющие особенности налогового учета в бюджетных учреждениях. Пунктом 1 этой статьи предусмотрен порядок расчета налоговой базы по налогу на прибыль в отношении доходов от коммерческой деятельности и установлен запрет на направление суммы превышения доходов над расходами от данной деятельности до исчисления налога на прибыль на покрытие расходов, подлежащих осуществлению за счет выделенных по смете средств целевого финансирования.
Постановление Конституционного Суда РФ от 22.06.2009 N 10-П
"По делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250, статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета)"Московский авиационный институт (государственный технический университет) ставит под сомнение саму по себе возможность уплаты бюджетным учреждением налога на прибыль с дохода от сдачи в аренду государственного имущества, и, соответственно, просит признать противоречащими Конституции Российской Федерации, ее статьям 19 и 57, пункт 4 части второй статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации и абзац второй пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации. По мнению заявителя, содержащиеся в них нормы, предполагающие включение в налоговую базу по налогу на прибыль организаций средств, полученных бюджетными учреждениями образования от сдачи в аренду государственного имущества, вводят экономически не обоснованную налоговую обязанность и нарушают конституционное требование определенности налогового регулирования.
"По делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250, статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета)"Московский авиационный институт (государственный технический университет) ставит под сомнение саму по себе возможность уплаты бюджетным учреждением налога на прибыль с дохода от сдачи в аренду государственного имущества, и, соответственно, просит признать противоречащими Конституции Российской Федерации, ее статьям 19 и 57, пункт 4 части второй статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации и абзац второй пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации. По мнению заявителя, содержащиеся в них нормы, предполагающие включение в налоговую базу по налогу на прибыль организаций средств, полученных бюджетными учреждениями образования от сдачи в аренду государственного имущества, вводят экономически не обоснованную налоговую обязанность и нарушают конституционное требование определенности налогового регулирования.
Статья: Учет готовых блюд, предназначенных для реализации в школьной столовой
(Владимирова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)При этом при определении облагаемой базы по налогу на прибыль организаций бюджетному (автономному) учреждению образования необходимо учитывать следующие положения, установленные НК РФ:
(Владимирова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)При этом при определении облагаемой базы по налогу на прибыль организаций бюджетному (автономному) учреждению образования необходимо учитывать следующие положения, установленные НК РФ:
Вопрос: Об определении налоговой базы, размере выручки от участия в инвестиционном товариществе в целях уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль и заполнении декларации.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-03-06/1/132482)Вместе с тем сообщается, что особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль участниками договора инвестиционного товарищества установлены статьей 278.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-03-06/1/132482)Вместе с тем сообщается, что особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль участниками договора инвестиционного товарищества установлены статьей 278.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Готовое решение: Занижение налоговой базы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Занижение налоговой базы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Занижение налоговой базы по налогу на прибыль
Готовое решение: Как возместить работнику расходы на аренду автомобиля в командировке (загранкомандировке)
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на аренду автомобиля работником, находящимся в командировке как на территории РФ, так и за границей, вы можете учитывать в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, на дату утверждения авансового отчета при условии, что эти расходы документально подтверждены и экономически обоснованны (п. 1 ст. 252, пп. 12 п. 1 ст. 264, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на аренду автомобиля работником, находящимся в командировке как на территории РФ, так и за границей, вы можете учитывать в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, на дату утверждения авансового отчета при условии, что эти расходы документально подтверждены и экономически обоснованны (п. 1 ст. 252, пп. 12 п. 1 ст. 264, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете результаты инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2026)Бюджетное или автономное учреждение при определении базы по налогу на прибыль может отразить в налоговом учете недостачу, выявленную при инвентаризации, если объект используется в приносящей доход деятельности (п. 1 ст. 252, п. 17 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Бюджетное или автономное учреждение при определении базы по налогу на прибыль может отразить в налоговом учете недостачу, выявленную при инвентаризации, если объект используется в приносящей доход деятельности (п. 1 ст. 252, п. 17 ст. 270 НК РФ).
Готовое решение: Как в учете учреждения отражаются расходы на оплату судебной экспертизы
(КонсультантПлюс, 2026)суммы за счет средств субсидии или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) не учитывайте при определении налоговой базы по налогу на прибыль, так как у учреждения в этом случае не возникает экономической выгоды (п. 1 ст. 41 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)суммы за счет средств субсидии или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) не учитывайте при определении налоговой базы по налогу на прибыль, так как у учреждения в этом случае не возникает экономической выгоды (п. 1 ст. 41 НК РФ);
Статья: О признании доходов и расходов в базе по налогу на прибыль кассовым методом
(Казанцева Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Следовательно, учесть командировочные расходы при исчислении базы по налогу на прибыль кассовым методом учреждение сможет только в том периоде, когда будет утвержден представленный работником авансовый отчет. Это следует из совокупности норм п. 1 ст. 252 и п. 3 ст. 273 НК РФ. На данный нюанс следует обратить особое внимание тогда, когда выдача подотчетных средств происходит в одном квартале, а утверждение авансового отчета - в другом.
(Казанцева Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Следовательно, учесть командировочные расходы при исчислении базы по налогу на прибыль кассовым методом учреждение сможет только в том периоде, когда будет утвержден представленный работником авансовый отчет. Это следует из совокупности норм п. 1 ст. 252 и п. 3 ст. 273 НК РФ. На данный нюанс следует обратить особое внимание тогда, когда выдача подотчетных средств происходит в одном квартале, а утверждение авансового отчета - в другом.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Пример уменьшения учреждением налоговой базы по налогу на прибыль на убыток прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2025)Пример уменьшения учреждением налоговой базы по налогу на прибыль на убыток прошлых лет
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Штрафы, пени за ненадлежащее выполнение условий договора включайте во внереализационные доходы. При этом необходимо, чтобы обязанность по их уплате была признана контрагентом или подтверждена вступившим в силу решением суда (п. 3 ст. 250 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Штрафы, пени за ненадлежащее выполнение условий договора включайте во внереализационные доходы. При этом необходимо, чтобы обязанность по их уплате была признана контрагентом или подтверждена вступившим в силу решением суда (п. 3 ст. 250 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Казенные учреждения по общему правилу вправе платить авансовые платежи только по итогам квартала, если размер доходов от реализации, определяемых по правилам ст. 249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала не превышает 15 млн руб. в среднем за квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). При этом следует отметить, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются любые средства, полученные казенным учреждением от приносящей доход деятельности, подлежащие перечислению в бюджет (пп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 3 ст. 161 БК РФ, п. 4 ст. 298 ГК РФ, Письма Минфина России от 09.06.2025 N 03-03-06/3/56829, от 06.07.2020 N 03-03-06/3/58012, от 02.06.2020 N 03-03-05/47123). Поэтому полагаем, что облагаемой выручки от реализации у казенного учреждения быть не может, а значит, оно будет уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода.
(КонсультантПлюс, 2025)Казенные учреждения по общему правилу вправе платить авансовые платежи только по итогам квартала, если размер доходов от реализации, определяемых по правилам ст. 249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала не превышает 15 млн руб. в среднем за квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). При этом следует отметить, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются любые средства, полученные казенным учреждением от приносящей доход деятельности, подлежащие перечислению в бюджет (пп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 3 ст. 161 БК РФ, п. 4 ст. 298 ГК РФ, Письма Минфина России от 09.06.2025 N 03-03-06/3/56829, от 06.07.2020 N 03-03-06/3/58012, от 02.06.2020 N 03-03-05/47123). Поэтому полагаем, что облагаемой выручки от реализации у казенного учреждения быть не может, а значит, оно будет уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода.