Налоговая база налога на прибыль для бюджетного учреждения
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая база налога на прибыль для бюджетного учреждения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок учета зависит от того, относится списываемая спецодежда к амортизируемому имуществу или нет.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок учета зависит от того, относится списываемая спецодежда к амортизируемому имуществу или нет.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Судом не были учтены и предписания статьи 321.1 НК РФ, определяющие особенности налогового учета в бюджетных учреждениях. Пунктом 1 этой статьи предусмотрен порядок расчета налоговой базы по налогу на прибыль в отношении доходов от коммерческой деятельности и установлен запрет на направление суммы превышения доходов над расходами от данной деятельности до исчисления налога на прибыль на покрытие расходов, подлежащих осуществлению за счет выделенных по смете средств целевого финансирования.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Судом не были учтены и предписания статьи 321.1 НК РФ, определяющие особенности налогового учета в бюджетных учреждениях. Пунктом 1 этой статьи предусмотрен порядок расчета налоговой базы по налогу на прибыль в отношении доходов от коммерческой деятельности и установлен запрет на направление суммы превышения доходов над расходами от данной деятельности до исчисления налога на прибыль на покрытие расходов, подлежащих осуществлению за счет выделенных по смете средств целевого финансирования.
Постановление Конституционного Суда РФ от 22.06.2009 N 10-П
"По делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250, статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета)"Московский авиационный институт (государственный технический университет) ставит под сомнение саму по себе возможность уплаты бюджетным учреждением налога на прибыль с дохода от сдачи в аренду государственного имущества, и, соответственно, просит признать противоречащими Конституции Российской Федерации, ее статьям 19 и 57, пункт 4 части второй статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации и абзац второй пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации. По мнению заявителя, содержащиеся в них нормы, предполагающие включение в налоговую базу по налогу на прибыль организаций средств, полученных бюджетными учреждениями образования от сдачи в аренду государственного имущества, вводят экономически не обоснованную налоговую обязанность и нарушают конституционное требование определенности налогового регулирования.
"По делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250, статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета)"Московский авиационный институт (государственный технический университет) ставит под сомнение саму по себе возможность уплаты бюджетным учреждением налога на прибыль с дохода от сдачи в аренду государственного имущества, и, соответственно, просит признать противоречащими Конституции Российской Федерации, ее статьям 19 и 57, пункт 4 части второй статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации и абзац второй пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации. По мнению заявителя, содержащиеся в них нормы, предполагающие включение в налоговую базу по налогу на прибыль организаций средств, полученных бюджетными учреждениями образования от сдачи в аренду государственного имущества, вводят экономически не обоснованную налоговую обязанность и нарушают конституционное требование определенности налогового регулирования.
Готовое решение: Как учесть банковскую гарантию в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы по приобретению банковской гарантии можно учесть при расчете налога на прибыль, если они обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы по приобретению банковской гарантии можно учесть при расчете налога на прибыль, если они обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Типовая ситуация: Как оплатить и учесть командировочные расходы (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)В целях учета расходов на проезд (перелет) сотрудника при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учреждение должно подтвердить потребление услуги любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт перевозки работника (Письма Минфина от 17.10.2024 N 03-03-06/1/100814, от 22.01.2024 N 03-03-06/1/4227, от 09.01.2024 N 03-03-05/217, от 24.10.2023 N 03-03-06/1/100966, от 10.11.2022 N 03-03-06/3/109215, от 23.09.2022 N 03-03-07/94615, ФНС от 13.10.2022 N СД-4-3/13732@).
(Издательство "Главная книга", 2025)В целях учета расходов на проезд (перелет) сотрудника при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учреждение должно подтвердить потребление услуги любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт перевозки работника (Письма Минфина от 17.10.2024 N 03-03-06/1/100814, от 22.01.2024 N 03-03-06/1/4227, от 09.01.2024 N 03-03-05/217, от 24.10.2023 N 03-03-06/1/100966, от 10.11.2022 N 03-03-06/3/109215, от 23.09.2022 N 03-03-07/94615, ФНС от 13.10.2022 N СД-4-3/13732@).
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Пример уменьшения учреждением налоговой базы по налогу на прибыль на убыток прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2025)Пример уменьшения учреждением налоговой базы по налогу на прибыль на убыток прошлых лет
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Штрафы, пени за ненадлежащее выполнение условий договора включайте во внереализационные доходы. При этом необходимо, чтобы обязанность по их уплате была признана контрагентом или подтверждена вступившим в силу решением суда (п. 3 ст. 250 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Штрафы, пени за ненадлежащее выполнение условий договора включайте во внереализационные доходы. При этом необходимо, чтобы обязанность по их уплате была признана контрагентом или подтверждена вступившим в силу решением суда (п. 3 ст. 250 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете результаты инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2025)Бюджетное или автономное учреждение при определении базы по налогу на прибыль может отразить в налоговом учете недостачу, выявленную при инвентаризации, если объект используется в приносящей доход деятельности (п. 1 ст. 252, п. 17 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Бюджетное или автономное учреждение при определении базы по налогу на прибыль может отразить в налоговом учете недостачу, выявленную при инвентаризации, если объект используется в приносящей доход деятельности (п. 1 ст. 252, п. 17 ст. 270 НК РФ).
Статья: О признании доходов и расходов в базе по налогу на прибыль кассовым методом
(Казанцева Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Следовательно, учесть командировочные расходы при исчислении базы по налогу на прибыль кассовым методом учреждение сможет только в том периоде, когда будет утвержден представленный работником авансовый отчет. Это следует из совокупности норм п. 1 ст. 252 и п. 3 ст. 273 НК РФ. На данный нюанс следует обратить особое внимание тогда, когда выдача подотчетных средств происходит в одном квартале, а утверждение авансового отчета - в другом.
(Казанцева Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Следовательно, учесть командировочные расходы при исчислении базы по налогу на прибыль кассовым методом учреждение сможет только в том периоде, когда будет утвержден представленный работником авансовый отчет. Это следует из совокупности норм п. 1 ст. 252 и п. 3 ст. 273 НК РФ. На данный нюанс следует обратить особое внимание тогда, когда выдача подотчетных средств происходит в одном квартале, а утверждение авансового отчета - в другом.
Вопрос: Стоимость каких путевок, приобретенных учреждением культуры для своих работников, может быть учтена в составе расходов учреждения при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций?
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)"Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)"Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6
Статья: Учет готовых блюд, предназначенных для реализации в школьной столовой
(Владимирова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)При этом при определении облагаемой базы по налогу на прибыль организаций бюджетному (автономному) учреждению образования необходимо учитывать следующие положения, установленные НК РФ:
(Владимирова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)При этом при определении облагаемой базы по налогу на прибыль организаций бюджетному (автономному) учреждению образования необходимо учитывать следующие положения, установленные НК РФ:
Готовое решение: Как учреждению отразить в налоговом учете командировочные расходы на авиа- и железнодорожные билеты, электронный билет на автобус
(КонсультантПлюс, 2025)В целях учета расходов на приобретение авиа- и железнодорожных билетов, электронных билетов на автобус при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учреждение должно подтвердить потребление услуги перевозки любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт перевозки работника (Письма Минфина России от 09.10.2024 N 03-03-06/1/97824, от 22.01.2024 N 03-03-06/1/4227, от 09.01.2024 N 03-03-05/217, от 23.09.2022 N 03-03-07/94615).
(КонсультантПлюс, 2025)В целях учета расходов на приобретение авиа- и железнодорожных билетов, электронных билетов на автобус при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учреждение должно подтвердить потребление услуги перевозки любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт перевозки работника (Письма Минфина России от 09.10.2024 N 03-03-06/1/97824, от 22.01.2024 N 03-03-06/1/4227, от 09.01.2024 N 03-03-05/217, от 23.09.2022 N 03-03-07/94615).