Налоговая база ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая база ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно занизил налоговую базу по ЕНВД, уменьшив физический показатель - площадь зала обслуживания посетителей.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно занизил налоговую базу по ЕНВД, уменьшив физический показатель - площадь зала обслуживания посетителей.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 213.28 "Завершение расчетов с кредиторами и освобождение гражданина от обязательств" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию должника в данной части неправомерной, задолженность по уплате налога, включенная в реестр требований кредиторов, возникла в связи с незаконными действиями должника при расчете налоговой базы по ЕНВД. При этом, являясь в период совершения налогового правонарушения ИП, должник не мог не осознавать риски, связанные с ведением такой деятельности, и необходимость указания в налоговых декларациях достоверных сведений в целях надлежащего исполнения публичных обязательств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию должника в данной части неправомерной, задолженность по уплате налога, включенная в реестр требований кредиторов, возникла в связи с незаконными действиями должника при расчете налоговой базы по ЕНВД. При этом, являясь в период совершения налогового правонарушения ИП, должник не мог не осознавать риски, связанные с ведением такой деятельности, и необходимость указания в налоговых декларациях достоверных сведений в целях надлежащего исполнения публичных обязательств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+/-) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по ЕНВД, неправильно определив величину физического показателя "площадь зала обслуживания посетителей" по объектам оказания услуг общественного питания.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+/-) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по ЕНВД, неправильно определив величину физического показателя "площадь зала обслуживания посетителей" по объектам оказания услуг общественного питания.
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Судьи ВС РФ фактически поддержали такой подход, отказав компании в пересмотре жалобы по налоговому спору с подобными обстоятельствами. Организация совмещала ЕНВД с упрощенкой и при расчете ЕНВД учитывала в качестве физпоказателя только часть численности АУП, распределенную на спецрежим пропорционально выручке. Но суды решили, что такая методика не может использоваться, поскольку налоговая база по ЕНВД не связана с экономическими результатами бизнеса. Расчет физпоказателя пропорционально выручке не соответствует принципу вмененного дохода, исчисление которого должно базироваться на постоянных величинах. То есть в расчете ЕНВД плательщик должен был учесть всех управленцев <19>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Судьи ВС РФ фактически поддержали такой подход, отказав компании в пересмотре жалобы по налоговому спору с подобными обстоятельствами. Организация совмещала ЕНВД с упрощенкой и при расчете ЕНВД учитывала в качестве физпоказателя только часть численности АУП, распределенную на спецрежим пропорционально выручке. Но суды решили, что такая методика не может использоваться, поскольку налоговая база по ЕНВД не связана с экономическими результатами бизнеса. Расчет физпоказателя пропорционально выручке не соответствует принципу вмененного дохода, исчисление которого должно базироваться на постоянных величинах. То есть в расчете ЕНВД плательщик должен был учесть всех управленцев <19>.
Нормативные акты
Справочная информация: "Коэффициенты-дефляторы, применяемые для целей глав 23, 25.1, 25.4, 26, 26.2, 26.3, 26.5, 32, 33 части II НК РФ"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8. Коэффициент-дефлятор, необходимый для расчета
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8. Коэффициент-дефлятор, необходимый для расчета
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В 1998 году был введен специальный налоговый режим с применением единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, для которых была установлена базовая доходность, на основе которой по следующей формуле формировалась налоговая база для исчисления ЕНВД <10>:
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В 1998 году был введен специальный налоговый режим с применением единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, для которых была установлена базовая доходность, на основе которой по следующей формуле формировалась налоговая база для исчисления ЕНВД <10>:
Статья: Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Конкретный механизм работы данного ограничения описан, например, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 N 9254/12 <9>. Предприниматель осуществлял в Кемеровской области деятельность по оказанию услуг общественного питания через объект, не имеющий зала обслуживания посетителей, и использовал УСН на основе патента. Региональное законодательство предусматривало, что для городов Кемерово и Новокузнецк размер ПВД следует принимать как 116 100 рублей. Президиум ВАС РФ отметил, что в силу п. 3 ст. 346.29 НК РФ по такому виду деятельности для целей ЕНВД размер базовой доходности - 4 500 руб. в месяц. Следовательно, ПВД по нему не может превышать 135 000 руб. (4 500 руб. x 30 = 135 000 руб.). Таким образом, указанный предел в региональном законодательстве превышен не был. С точки зрения ВАС РФ, применение для расчета ПВД для соответствующего вида деятельности множителя 30, а не множителя, равного количеству месяцев в году, обусловлено необходимостью учета соотношения налоговых ставок, установленных для системы налогообложения в виде ЕНВД (15%) и УСН на основе патента (6%).
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Конкретный механизм работы данного ограничения описан, например, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 N 9254/12 <9>. Предприниматель осуществлял в Кемеровской области деятельность по оказанию услуг общественного питания через объект, не имеющий зала обслуживания посетителей, и использовал УСН на основе патента. Региональное законодательство предусматривало, что для городов Кемерово и Новокузнецк размер ПВД следует принимать как 116 100 рублей. Президиум ВАС РФ отметил, что в силу п. 3 ст. 346.29 НК РФ по такому виду деятельности для целей ЕНВД размер базовой доходности - 4 500 руб. в месяц. Следовательно, ПВД по нему не может превышать 135 000 руб. (4 500 руб. x 30 = 135 000 руб.). Таким образом, указанный предел в региональном законодательстве превышен не был. С точки зрения ВАС РФ, применение для расчета ПВД для соответствующего вида деятельности множителя 30, а не множителя, равного количеству месяцев в году, обусловлено необходимостью учета соотношения налоговых ставок, установленных для системы налогообложения в виде ЕНВД (15%) и УСН на основе патента (6%).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признавалась величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности <202> по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины показателей, характеризующих данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на ряд коэффициентов (К1, К2), которые призваны учесть специфику налоговой ситуации различных налогоплательщиков.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признавалась величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности <202> по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины показателей, характеризующих данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на ряд коэффициентов (К1, К2), которые призваны учесть специфику налоговой ситуации различных налогоплательщиков.
Статья: Возмещение НДС неразрывно связано с итоговым решением по камеральной проверке - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)Обществу доначислены налог на прибыль, пени и штрафы в связи с неправомерным отнесением в состав внереализационных расходов безнадежных долгов по ликвидированным организациям, исключенным из ЕГРЮЛ. По мнению налогоплательщика, инспекцией необоснованно не принято во внимание основание для уменьшения размера вменяемого заявителю занижения базы налога на прибыль за 2018 г., поскольку налоговым органом необоснованно не учтен убыток прошлых налоговых периодов, который в соответствии со ст. 283 НК РФ подлежит переносу на будущее. Суд отказал в удовлетворении требования заявителя. При отсутствии первичных учетных документов, подтверждающих размер понесенного убытка и период его возникновения, декларации не могут быть признаны достаточными доказательствами несения подобных затрат, влекущих формирование убытка в заявленном обществом размере. Документы, подтверждающие право на перенос убытков прошлых лет за рассматриваемый период, налогоплательщиком не представлены. Отсутствие у инспекции претензий к заявителю ранее (при проведении предыдущей проверки) не освобождает налогоплательщика от обязанности документально подтверждать понесенный им ранее убыток.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)Обществу доначислены налог на прибыль, пени и штрафы в связи с неправомерным отнесением в состав внереализационных расходов безнадежных долгов по ликвидированным организациям, исключенным из ЕГРЮЛ. По мнению налогоплательщика, инспекцией необоснованно не принято во внимание основание для уменьшения размера вменяемого заявителю занижения базы налога на прибыль за 2018 г., поскольку налоговым органом необоснованно не учтен убыток прошлых налоговых периодов, который в соответствии со ст. 283 НК РФ подлежит переносу на будущее. Суд отказал в удовлетворении требования заявителя. При отсутствии первичных учетных документов, подтверждающих размер понесенного убытка и период его возникновения, декларации не могут быть признаны достаточными доказательствами несения подобных затрат, влекущих формирование убытка в заявленном обществом размере. Документы, подтверждающие право на перенос убытков прошлых лет за рассматриваемый период, налогоплательщиком не представлены. Отсутствие у инспекции претензий к заявителю ранее (при проведении предыдущей проверки) не освобождает налогоплательщика от обязанности документально подтверждать понесенный им ранее убыток.
Статья: Критерии налоговых доначислений в части претензий по дроблению бизнеса
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 4)- Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.03.2020 N Ф07-759/2020 по делу N А13-18722/2017. Суды установили, что ООО являлись самостоятельными организациями, у них были собственные имущество, персонал, отдельные торговые площади с автономной (независимой от других торговых точек) системой торговли, контрольно-кассовая техника. Товарооборот, закупка, хранение и реализация товара осуществлялись раздельно, единый отдел закупки отсутствовал. Компании заключали договоры с целью осуществления своей уставной деятельности и самостоятельно исполняли свои обязательства по заключенным договорам, несли расходы на содержание, производили расчеты в результате хозяйственной деятельности через свои счета, самостоятельно осуществляли бухгалтерский и налоговый учет, определяли объект налогообложения, налоговую базу, исчисляли налоги (ЕНВД и УСН) и представляли налоговую отчетность. Их деятельность была разделена по территориальному принципу;
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 4)- Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.03.2020 N Ф07-759/2020 по делу N А13-18722/2017. Суды установили, что ООО являлись самостоятельными организациями, у них были собственные имущество, персонал, отдельные торговые площади с автономной (независимой от других торговых точек) системой торговли, контрольно-кассовая техника. Товарооборот, закупка, хранение и реализация товара осуществлялись раздельно, единый отдел закупки отсутствовал. Компании заключали договоры с целью осуществления своей уставной деятельности и самостоятельно исполняли свои обязательства по заключенным договорам, несли расходы на содержание, производили расчеты в результате хозяйственной деятельности через свои счета, самостоятельно осуществляли бухгалтерский и налоговый учет, определяли объект налогообложения, налоговую базу, исчисляли налоги (ЕНВД и УСН) и представляли налоговую отчетность. Их деятельность была разделена по территориальному принципу;