Налогоплательщики водного налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогоплательщики водного налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил водный налог из-за претензий к применению льготной ставки (неприменению повышающего коэффициента и др.)
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик уплатил водный налог, рассчитанный в том числе с применением льготной ставки или без применения повышающего коэффициента, или не уплатил налог, полагая, что осуществлял вид водопользования, не признаваемый объектом налогообложения, и др.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик уплатил водный налог, рассчитанный в том числе с применением льготной ставки или без применения повышающего коэффициента, или не уплатил налог, полагая, что осуществлял вид водопользования, не признаваемый объектом налогообложения, и др.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 333.9 "Объекты налогообложения" главы 25.2 "Водный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил водный налог, поскольку налогоплательщик не учел при исчислении налога используемую им в производственных целях подземную воду. Приняв во внимание результаты проведенной при рассмотрении дела гидрогеологической экспертизы, суд пришел к выводу, что откачиваемые обществом из дренажного штрека подземные грунтовые воды обладают признаками коллекторно-дренажных, поэтому объект налогообложения водным налогом в силу подп. 14 п. 2 ст. 333.9 НК РФ не возникает, налог доначислен необоснованно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил водный налог, поскольку налогоплательщик не учел при исчислении налога используемую им в производственных целях подземную воду. Приняв во внимание результаты проведенной при рассмотрении дела гидрогеологической экспертизы, суд пришел к выводу, что откачиваемые обществом из дренажного штрека подземные грунтовые воды обладают признаками коллекторно-дренажных, поэтому объект налогообложения водным налогом в силу подп. 14 п. 2 ст. 333.9 НК РФ не возникает, налог доначислен необоснованно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Водный налог: расчет, уплата, декларация
(Издательство "Главная книга", 2025)Плательщики налога - все организации, у которых есть скважины для добычи подземных вод (ст. 333.8 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Плательщики налога - все организации, у которых есть скважины для добычи подземных вод (ст. 333.8 НК РФ).
Вопрос: О признании физлиц, в том числе ИП, плательщиками водного налога в случае осуществления ими пользования подземными водными объектами, подлежащего лицензированию.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-06-07-02/1814)Таким образом, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, признаются плательщиками водного налога в случае осуществления ими пользования подземными водными объектами, подлежащего лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации, регулирующим отношения в сфере недропользования.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-06-07-02/1814)Таким образом, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, признаются плательщиками водного налога в случае осуществления ими пользования подземными водными объектами, подлежащего лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации, регулирующим отношения в сфере недропользования.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 333.8. Налогоплательщики
(ред. от 17.11.2025)Статья 333.8. Налогоплательщики
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Водный налог по своей юридической природе может быть отнесен к числу рентных налогов. Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ (ст. 333.8 и 333.9 НК РФ).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Водный налог по своей юридической природе может быть отнесен к числу рентных налогов. Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ (ст. 333.8 и 333.9 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по водному налогу (КНД 1151072)
(КонсультантПлюс, 2025)В поле "Представляется в налоговый орган (код)" в общем случае укажите код инспекции, в которую вы подаете декларацию как плательщик водного налога. Крупнейший налогоплательщик указывает код налогового органа по местонахождению водного объекта, если тот находится не на территории субъекта, где плательщик состоит на учете в качестве крупнейшего (пп. 4 п. 3.2 Порядка заполнения декларации).
(КонсультантПлюс, 2025)В поле "Представляется в налоговый орган (код)" в общем случае укажите код инспекции, в которую вы подаете декларацию как плательщик водного налога. Крупнейший налогоплательщик указывает код налогового органа по местонахождению водного объекта, если тот находится не на территории субъекта, где плательщик состоит на учете в качестве крупнейшего (пп. 4 п. 3.2 Порядка заполнения декларации).
Статья: Правовое определение предпринимательской деятельности для целей налогообложения: постановка проблемы
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 1)- для определения отдельной категории налогоплательщиков. Индивидуальный предприниматель выделяется в качестве плательщика следующих налогов: налога на добавленную стоимость, акциза, налога на добычу полезных ископаемых, водного налога, а также налогов специальных налоговых режимов. Предпринимательский характер деятельности физических лиц определяет как возникновение обязанности по уплате налога, так и порядок реализации прав <7>;
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 1)- для определения отдельной категории налогоплательщиков. Индивидуальный предприниматель выделяется в качестве плательщика следующих налогов: налога на добавленную стоимость, акциза, налога на добычу полезных ископаемых, водного налога, а также налогов специальных налоговых режимов. Предпринимательский характер деятельности физических лиц определяет как возникновение обязанности по уплате налога, так и порядок реализации прав <7>;
Готовое решение: "Нулевая" налоговая декларация
(КонсультантПлюс, 2025)По остальным налогам, а именно по акцизам, налогу на имущество и на игорный бизнес, транспортному, земельному, туристическому и водному налогам, "нулевые" декларации сдавать не нужно. Если плательщиком этих налогов вы не являетесь, то вы не обязаны сдавать по ним декларации (ст. 179, п. 1 ст. 333.8, ст. ст. 357, 365, п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 388, ст. 418.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По остальным налогам, а именно по акцизам, налогу на имущество и на игорный бизнес, транспортному, земельному, туристическому и водному налогам, "нулевые" декларации сдавать не нужно. Если плательщиком этих налогов вы не являетесь, то вы не обязаны сдавать по ним декларации (ст. 179, п. 1 ст. 333.8, ст. ст. 357, 365, п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 388, ст. 418.2 НК РФ).
Вопрос: О водном налоге при пользовании поверхностными водными объектами (озерами).
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-06-07-02/27741)Вопрос: О водном налоге при пользовании поверхностными водными объектами (озерами).
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-06-07-02/27741)Вопрос: О водном налоге при пользовании поверхностными водными объектами (озерами).
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Налогоплательщиками водного налога (гл. 25.2 НК РФ) признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Налогоплательщиками водного налога (гл. 25.2 НК РФ) признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ.
Статья: Правовой статус водозаборных скважин
(Кузнецов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 333.8 НК РФ).
(Кузнецов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 333.8 НК РФ).
Статья: Единый классификатор аналитических счетов в целях формирования показателей отчетности об устойчивом развитии
(Степанова О.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 9)Для внутреннего контроля необходимо сопоставить ежеквартальные данные с данными по расчету водного налога (налогоплательщиками водного налога признаются юридические лица, осуществляющие пользование водными объектами и подлежащие лицензированию). В случае необходимости в альтернативном варианте объем воды можно учитывать в количественном учете на забалансовом счете 200.МЭР 13.
(Степанова О.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 9)Для внутреннего контроля необходимо сопоставить ежеквартальные данные с данными по расчету водного налога (налогоплательщиками водного налога признаются юридические лица, осуществляющие пользование водными объектами и подлежащие лицензированию). В случае необходимости в альтернативном варианте объем воды можно учитывать в количественном учете на забалансовом счете 200.МЭР 13.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Налоговая декларация по водному налогу представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок <1> не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 333.14, п. 1 ст. 333.15 НК РФ). Декларация по водному налогу представляется в налоговый орган по установленному сроку и в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде (то есть "нулевая" декларация).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Налоговая декларация по водному налогу представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок <1> не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 333.14, п. 1 ст. 333.15 НК РФ). Декларация по водному налогу представляется в налоговый орган по установленному сроку и в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде (то есть "нулевая" декларация).
"Научно-практический комментарий к Водному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(отв. ред. Д.О. Сиваков)
("КОНТРАКТ", 2025)На отношения при заборе воды воздействует гл. 25.2 "Водный налог" НК РФ, в которой предусмотрены налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Водный налог действует для водных отношений, возникших до вступления в силу ВК РФ, а плата по договору водопользования - для отношений, возникших после вступления в силу ВК РФ. Законодатель стремится избежать двойного обложения водопользования: налогом и платежом по договору.
(постатейный)
(отв. ред. Д.О. Сиваков)
("КОНТРАКТ", 2025)На отношения при заборе воды воздействует гл. 25.2 "Водный налог" НК РФ, в которой предусмотрены налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Водный налог действует для водных отношений, возникших до вступления в силу ВК РФ, а плата по договору водопользования - для отношений, возникших после вступления в силу ВК РФ. Законодатель стремится избежать двойного обложения водопользования: налогом и платежом по договору.