Налогоплательщики налога на имущество организаций
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогоплательщики налога на имущество организаций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Объект был исключен из перечня объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, ввиду его неправомерного включения в перечень - несоответствия объекта критериям административно-делового центра. После этого инспекция рассчитала ранее уплаченный налог исходя из среднегодовой стоимости недвижимости и доначислила обществу налог на имущество организаций. Налогоплательщик указал, что исчислил и уплатил налог корректно, поскольку в спорный период налоговая база по объекту определялась как кадастровая стоимость. По мнению общества, изменения, внесенные в перечень, не могут распространяться на предыдущий налоговый период, учитывая, что именно из-за ошибки органов исполнительной власти объект был включен в перечень. Общество считало, что добросовестно исчисляло налог от кадастровой стоимости недвижимости, руководствуясь включением объекта в перечень. Суд признал правомерным доначисление налога. Суд указал, что налогоплательщик, осознавая ошибку органов исполнительной власти, допущенную при включении объекта в кадастровый перечень, не мог рассчитывать на сохранение льготного режима налогообложения. При этом налогоплательщик мог инициировать процедуру исключения спорного объекта из перечня, зная о неправомерности включения такого объекта в перечень, однако со стороны общества указанных действий не последовало.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Объект был исключен из перечня объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, ввиду его неправомерного включения в перечень - несоответствия объекта критериям административно-делового центра. После этого инспекция рассчитала ранее уплаченный налог исходя из среднегодовой стоимости недвижимости и доначислила обществу налог на имущество организаций. Налогоплательщик указал, что исчислил и уплатил налог корректно, поскольку в спорный период налоговая база по объекту определялась как кадастровая стоимость. По мнению общества, изменения, внесенные в перечень, не могут распространяться на предыдущий налоговый период, учитывая, что именно из-за ошибки органов исполнительной власти объект был включен в перечень. Общество считало, что добросовестно исчисляло налог от кадастровой стоимости недвижимости, руководствуясь включением объекта в перечень. Суд признал правомерным доначисление налога. Суд указал, что налогоплательщик, осознавая ошибку органов исполнительной власти, допущенную при включении объекта в кадастровый перечень, не мог рассчитывать на сохранение льготного режима налогообложения. При этом налогоплательщик мог инициировать процедуру исключения спорного объекта из перечня, зная о неправомерности включения такого объекта в перечень, однако со стороны общества указанных действий не последовало.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налог на имущество: уплата, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Плательщики: организации - собственники облагаемой налогом недвижимости. Налог за переданное в аренду или в лизинг имущество платит арендодатель (лизингодатель) (ст. ст. 373, 378 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Плательщики: организации - собственники облагаемой налогом недвижимости. Налог за переданное в аренду или в лизинг имущество платит арендодатель (лизингодатель) (ст. ст. 373, 378 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 373. Налогоплательщики
(ред. от 17.11.2025)Статья 373. Налогоплательщики
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налогоплательщиками рассматриваемого налога признаются организации (российские и иностранные), имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ. Имущество иностранной организации может подлежать налогообложению в России, если речь идет о недвижимом имуществе, территориально находящемся в России. Таким образом, необходима экономическая связь облагаемого имущества с юрисдикцией государства, иначе иностранная организация не может рассматриваться в качестве налогоплательщика по отношению к российской бюджетной системе. Кроме того, НК РФ предусматривает случаи, когда организации в принципе не признаются налогоплательщиками налога на имущество организаций. К таким организациям относятся (напомним, аналогичные положения есть и в главах о других налогах): конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет "Россия-2018", дочерние организации Организационного комитета "Россия-2018", производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, определенные Федеральным законом "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении имущества, используемого ими только в целях осуществления мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом, а также в период по 31 декабря 2021 года включительно Российский футбольный союз, локальная организационная структура, коммерческие партнеры UEFA, поставщики товаров (работ, услуг) UEFA и вещатели UEFA, определенные указанным Федеральным законом, в отношении имущества, используемого ими только в целях осуществления мероприятий по подготовке и проведению в Российской Федерации чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года, предусмотренных указанным Федеральным законом.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налогоплательщиками рассматриваемого налога признаются организации (российские и иностранные), имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ. Имущество иностранной организации может подлежать налогообложению в России, если речь идет о недвижимом имуществе, территориально находящемся в России. Таким образом, необходима экономическая связь облагаемого имущества с юрисдикцией государства, иначе иностранная организация не может рассматриваться в качестве налогоплательщика по отношению к российской бюджетной системе. Кроме того, НК РФ предусматривает случаи, когда организации в принципе не признаются налогоплательщиками налога на имущество организаций. К таким организациям относятся (напомним, аналогичные положения есть и в главах о других налогах): конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет "Россия-2018", дочерние организации Организационного комитета "Россия-2018", производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, определенные Федеральным законом "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении имущества, используемого ими только в целях осуществления мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом, а также в период по 31 декабря 2021 года включительно Российский футбольный союз, локальная организационная структура, коммерческие партнеры UEFA, поставщики товаров (работ, услуг) UEFA и вещатели UEFA, определенные указанным Федеральным законом, в отношении имущества, используемого ими только в целях осуществления мероприятий по подготовке и проведению в Российской Федерации чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года, предусмотренных указанным Федеральным законом.
Вопрос: О представлении декларации по налогу на имущество организаций налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших.
(Письмо ФНС России от 20.02.2025 N БС-2-21/2370@)Вопрос: О представлении декларации по налогу на имущество организаций налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших.
(Письмо ФНС России от 20.02.2025 N БС-2-21/2370@)Вопрос: О представлении декларации по налогу на имущество организаций налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших.
Вопрос: О заполнении титульного листа и представлении декларации по налогу на имущество организаций за 2024 г. крупнейшими налогоплательщиками.
(Письмо ФНС России от 25.12.2024 N БС-2-21/19927@)Вопрос: О заполнении титульного листа и представлении декларации по налогу на имущество организаций за 2024 г. крупнейшими налогоплательщиками.
(Письмо ФНС России от 25.12.2024 N БС-2-21/19927@)Вопрос: О заполнении титульного листа и представлении декларации по налогу на имущество организаций за 2024 г. крупнейшими налогоплательщиками.
Вопрос: Об особенностях представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций крупнейшими налогоплательщиками.
(Письмо Минфина России от 19.02.2025 N 03-05-04-01/15664)Вопрос: Об особенностях представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций крупнейшими налогоплательщиками.
(Письмо Минфина России от 19.02.2025 N 03-05-04-01/15664)Вопрос: Об особенностях представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций крупнейшими налогоплательщиками.
Вопрос: О предложении по уменьшению налога на имущество организаций и земельного налога для отдельных категорий налогоплательщиков.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-11-11/123123)Вопрос: О предложении по уменьшению налога на имущество организаций и земельного налога для отдельных категорий налогоплательщиков.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-11-11/123123)Вопрос: О предложении по уменьшению налога на имущество организаций и земельного налога для отдельных категорий налогоплательщиков.
Вопрос: Об указании в декларации по налогу на имущество организаций кода по ОКТМО налогоплательщиком, отнесенным к категории крупнейших.
(Письмо ФНС России от 11.11.2025 N БС-2-21/17156@)Вопрос: Об указании в декларации по налогу на имущество организаций кода по ОКТМО налогоплательщиком, отнесенным к категории крупнейших.
(Письмо ФНС России от 11.11.2025 N БС-2-21/17156@)Вопрос: Об указании в декларации по налогу на имущество организаций кода по ОКТМО налогоплательщиком, отнесенным к категории крупнейших.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Учитывая изложенное, НК РФ уже предусмотрена возможность учитывать налогоплательщикам в целях налогообложения прибыли организаций расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества (включая денежные средства) физическим лицам, проходящим военную службу по мобилизации, а также расходы в виде безвозмездной передачи имущества (включая денежные средства) в адрес некоммерческой организации, включенной в реестр СОНКО.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Учитывая изложенное, НК РФ уже предусмотрена возможность учитывать налогоплательщикам в целях налогообложения прибыли организаций расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества (включая денежные средства) физическим лицам, проходящим военную службу по мобилизации, а также расходы в виде безвозмездной передачи имущества (включая денежные средства) в адрес некоммерческой организации, включенной в реестр СОНКО.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.09.2024 N 03-05-05-01/89707 <Незавершенное строительство может облагаться налогом по кадастровой стоимости>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)При таких условиях юридическое лицо признается налогоплательщиком налога на имущество организаций в отношении недостроенной недвижимости за период владения ею на соответствующем праве. А включение ее в региональный перечень недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, не требуется, так как в Налоговом кодексе РФ нет такого указания (Письмо Минфина России от 05.10.2021 N 03-05-05-01/80305).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)При таких условиях юридическое лицо признается налогоплательщиком налога на имущество организаций в отношении недостроенной недвижимости за период владения ею на соответствующем праве. А включение ее в региональный перечень недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, не требуется, так как в Налоговом кодексе РФ нет такого указания (Письмо Минфина России от 05.10.2021 N 03-05-05-01/80305).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.11.4. Для налогоплательщиков - участников соглашений
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.11.4. Для налогоплательщиков - участников соглашений
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ) относится к региональным налогам. Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ) относится к региональным налогам. Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ.