Налогообложение выплат вахтовикам
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение выплат вахтовикам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом налоговой базы по НДФЛ, исчисленной им в качестве налогового агента за своих работников. По мнению налогового органа, компенсационные выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей работниками, постоянная работа которых имеет разъездной характер или вахтовый метод, подлежат обложению налогом, так как входят в систему оплаты труда. Общество возражало, ссылаясь на то, что спорные выплаты производились работникам на основании ст. 168.1 ТК РФ и не подлежат налогообложению в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ. Суд признал выплаты подлежащими обложению НДФЛ, приняв во внимание, что выплаты имели фиксированный размер за каждый отработанный день и не были обусловлены реальными расходами работников, следовательно, они не являются компенсацией конкретных затрат, связанных с непосредственным выполнением работниками трудовых обязанностей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом налоговой базы по НДФЛ, исчисленной им в качестве налогового агента за своих работников. По мнению налогового органа, компенсационные выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей работниками, постоянная работа которых имеет разъездной характер или вахтовый метод, подлежат обложению налогом, так как входят в систему оплаты труда. Общество возражало, ссылаясь на то, что спорные выплаты производились работникам на основании ст. 168.1 ТК РФ и не подлежат налогообложению в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ. Суд признал выплаты подлежащими обложению НДФЛ, приняв во внимание, что выплаты имели фиксированный размер за каждый отработанный день и не были обусловлены реальными расходами работников, следовательно, они не являются компенсацией конкретных затрат, связанных с непосредственным выполнением работниками трудовых обязанностей.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган доначислил НДФЛ со стоимости оплаты работнику проживания, проезда, питания и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Судебная практика в пользу Налогового агента, когда питание и проезд оплачены в связи с особыми условиями труда (вахта и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Судебная практика в пользу Налогового агента, когда питание и проезд оплачены в связи с особыми условиями труда (вахта и т.п.)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)6.11. Налогообложение выплат за разъездную и вахтовую работу
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)6.11. Налогообложение выплат за разъездную и вахтовую работу
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В связи с этим рассмотрим, можно ли учесть дополнительные выплаты вахтовикам для налога на прибыль и надо ли их облагать НДФЛ и страховыми взносами.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В связи с этим рассмотрим, можно ли учесть дополнительные выплаты вахтовикам для налога на прибыль и надо ли их облагать НДФЛ и страховыми взносами.
Нормативные акты
Постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82
(ред. от 17.01.1990, с изм. от 19.02.2003)
"Об утверждении Основных положений о вахтовом методе организации работ"при оплате по часовым тарифным ставкам - месячная тарифная ставка определяется путем умножения часовой ставки на количество рабочих часов по календарю данного месяца. Дальнейший расчет производится в том же порядке, что и у работников, оплачиваемых по месячным окладам.
(ред. от 17.01.1990, с изм. от 19.02.2003)
"Об утверждении Основных положений о вахтовом методе организации работ"при оплате по часовым тарифным ставкам - месячная тарифная ставка определяется путем умножения часовой ставки на количество рабочих часов по календарю данного месяца. Дальнейший расчет производится в том же порядке, что и у работников, оплачиваемых по месячным окладам.
Обзор: "Перечень антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)Расширены необлагаемые НДФЛ и страховыми взносами выплаты для разъездных сотрудников (работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работающих в полевых условиях или участвующих в экспедициях) и вахтовиков.
(КонсультантПлюс, 2025)Расширены необлагаемые НДФЛ и страховыми взносами выплаты для разъездных сотрудников (работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работающих в полевых условиях или участвующих в экспедициях) и вахтовиков.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах в отношении суточных, выплачиваемых при направлении работников в командировку в ДНР и ЛНР, а также надбавки за вахтовый метод работы на данных территориях.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-04-05/112998)По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами выплачиваемой надбавки за вахтовый метод работы сообщаем следующее.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-04-05/112998)По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами выплачиваемой надбавки за вахтовый метод работы сообщаем следующее.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)<*> В период написания книги обсуждался законопроект о введении норм для выплат и налогообложения надбавок за вахтовый метод работы.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)<*> В период написания книги обсуждался законопроект о введении норм для выплат и налогообложения надбавок за вахтовый метод работы.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных, в том числе при выполнении работы за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-04-05/27027)В соответствии с положениями подпункта 3 пункта 1, пунктов 2 - 4 статьи 228 Кодекса физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно по завершении налогового периода.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-04-05/27027)В соответствии с положениями подпункта 3 пункта 1, пунктов 2 - 4 статьи 228 Кодекса физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно по завершении налогового периода.
Статья: Когда оплата проезда вахтовиков учитывается в "прибыльных" расходах
("Главная книга", 2023, N 22)Если оплата проезда вахтовиков от места жительства до вахты и обратно предусмотрена трудовыми договорами, такие "дорожные" расходы можно учесть при расчете налога на прибыль <1>.
("Главная книга", 2023, N 22)Если оплата проезда вахтовиков от места жительства до вахты и обратно предусмотрена трудовыми договорами, такие "дорожные" расходы можно учесть при расчете налога на прибыль <1>.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! При оплате поездок работника к месту работы и обратно на такси ситуация неоднозначная. Ранее Минфин России высказывал мнение о том, что при таких поездках у работника возникает облагаемый доход (Письмо от 03.11.2021 N 03-01-10/89249). Если вы оплачиваете такси для работника, во избежание споров рекомендуем обратиться за разъяснениями в вашу налоговую инспекцию.
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! При оплате поездок работника к месту работы и обратно на такси ситуация неоднозначная. Ранее Минфин России высказывал мнение о том, что при таких поездках у работника возникает облагаемый доход (Письмо от 03.11.2021 N 03-01-10/89249). Если вы оплачиваете такси для работника, во избежание споров рекомендуем обратиться за разъяснениями в вашу налоговую инспекцию.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган отказал обществу в возмещении НДС по услугам организации питания работников общества и сотрудников подрядных организаций ввиду отсутствия персонифицированного учета. Суд установил, что общество производило расчет затрат на оплату спорных услуг на основании сведений о количестве человек, заезжающих в вахтовый поселок, которые не могут подтверждать сведения о количестве работников, получивших питание в столовой. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС, указав, что для возмещения НДС по спорным услугам общество было обязано вести персонифицированный учет лиц, реально получивших питание.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган отказал обществу в возмещении НДС по услугам организации питания работников общества и сотрудников подрядных организаций ввиду отсутствия персонифицированного учета. Суд установил, что общество производило расчет затрат на оплату спорных услуг на основании сведений о количестве человек, заезжающих в вахтовый поселок, которые не могут подтверждать сведения о количестве работников, получивших питание в столовой. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС, указав, что для возмещения НДС по спорным услугам общество было обязано вести персонифицированный учет лиц, реально получивших питание.
Вопрос: О размерах суточных при направлении в командировку, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 21.02.2024 N 03-04-06/15446)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение ООО по вопросу изменения размера суточных, а также надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемой взамен суточных работникам, выполняющим работы вахтовым методом, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 21.02.2024 N 03-04-06/15446)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение ООО по вопросу изменения размера суточных, а также надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемой взамен суточных работникам, выполняющим работы вахтовым методом, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, и сообщает следующее.