Налогообложение выплат вахтовикам
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение выплат вахтовикам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом налоговой базы по НДФЛ, исчисленной им в качестве налогового агента за своих работников. По мнению налогового органа, компенсационные выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей работниками, постоянная работа которых имеет разъездной характер или вахтовый метод, подлежат обложению налогом, так как входят в систему оплаты труда. Общество возражало, ссылаясь на то, что спорные выплаты производились работникам на основании ст. 168.1 ТК РФ и не подлежат налогообложению в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ. Суд признал выплаты подлежащими обложению НДФЛ, приняв во внимание, что выплаты имели фиксированный размер за каждый отработанный день и не были обусловлены реальными расходами работников, следовательно, они не являются компенсацией конкретных затрат, связанных с непосредственным выполнением работниками трудовых обязанностей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом налоговой базы по НДФЛ, исчисленной им в качестве налогового агента за своих работников. По мнению налогового органа, компенсационные выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей работниками, постоянная работа которых имеет разъездной характер или вахтовый метод, подлежат обложению налогом, так как входят в систему оплаты труда. Общество возражало, ссылаясь на то, что спорные выплаты производились работникам на основании ст. 168.1 ТК РФ и не подлежат налогообложению в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ. Суд признал выплаты подлежащими обложению НДФЛ, приняв во внимание, что выплаты имели фиксированный размер за каждый отработанный день и не были обусловлены реальными расходами работников, следовательно, они не являются компенсацией конкретных затрат, связанных с непосредственным выполнением работниками трудовых обязанностей.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган доначислил НДФЛ со стоимости оплаты работнику проживания, проезда, питания и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Судебная практика в пользу Налогового агента, когда питание и проезд оплачены в связи с особыми условиями труда (вахта и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Судебная практика в пользу Налогового агента, когда питание и проезд оплачены в связи с особыми условиями труда (вахта и т.п.)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)6.11. Налогообложение выплат за разъездную и вахтовую работу
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)6.11. Налогообложение выплат за разъездную и вахтовую работу
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В связи с этим рассмотрим, можно ли учесть дополнительные выплаты вахтовикам для налога на прибыль и надо ли их облагать НДФЛ и страховыми взносами.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В связи с этим рассмотрим, можно ли учесть дополнительные выплаты вахтовикам для налога на прибыль и надо ли их облагать НДФЛ и страховыми взносами.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 20.03.2003 N ГКПИ2003-195
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично незаконным п. 5.6 Основных положений о вахтовом методе организации работ, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82>Учитывая, что заявитель работодателем не является, обязанность по уплате единого социального налога на него (как и на других работников, работающих вахтовым методом) возложена быть не может. При этом в соответствии со статьей 238 названного Кодекса не подлежат налогообложению единым социальным налогом компенсационные выплаты, к которым, в частности, относятся суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично незаконным п. 5.6 Основных положений о вахтовом методе организации работ, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82>Учитывая, что заявитель работодателем не является, обязанность по уплате единого социального налога на него (как и на других работников, работающих вахтовым методом) возложена быть не может. При этом в соответствии со статьей 238 названного Кодекса не подлежат налогообложению единым социальным налогом компенсационные выплаты, к которым, в частности, относятся суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82
(ред. от 17.01.1990, с изм. от 19.02.2003)
"Об утверждении Основных положений о вахтовом методе организации работ"при оплате по часовым тарифным ставкам - месячная тарифная ставка определяется путем умножения часовой ставки на количество рабочих часов по календарю данного месяца. Дальнейший расчет производится в том же порядке, что и у работников, оплачиваемых по месячным окладам.
(ред. от 17.01.1990, с изм. от 19.02.2003)
"Об утверждении Основных положений о вахтовом методе организации работ"при оплате по часовым тарифным ставкам - месячная тарифная ставка определяется путем умножения часовой ставки на количество рабочих часов по календарю данного месяца. Дальнейший расчет производится в том же порядке, что и у работников, оплачиваемых по месячным окладам.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 28.04.2023 N 03-04-06/40007 <НДФЛ и страховые взносы с компенсации стоимости проезда от места жительства до места нахождения работодателя или пункта сбора, выплачиваемой работникам, выполняющим работы вахтовым методом>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Исключение в уплате налогов было тогда, когда доставка работников на вахту осуществлялась организованно от места нахождения организации или от пункта сбора до места выполнения работ.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Исключение в уплате налогов было тогда, когда доставка работников на вахту осуществлялась организованно от места нахождения организации или от пункта сбора до места выполнения работ.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах в отношении суточных, выплачиваемых при направлении работников в командировку в ДНР и ЛНР, а также надбавки за вахтовый метод работы на данных территориях.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-04-05/112998)По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами выплачиваемой надбавки за вахтовый метод работы сообщаем следующее.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-04-05/112998)По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами выплачиваемой надбавки за вахтовый метод работы сообщаем следующее.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с сумм оплаты работникам, выполняющим работы вахтовым методом, дней междувахтового отдыха и нахождения в пути от пункта сбора до места выполнения работы и обратно.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-15-06/56182)Департамент налоговой политики рассмотрел обращения от 22.04.2024 и от 03.06.2024 и по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм оплаты работникам, выполняющим работы вахтовым методом, дней междувахтового отдыха и нахождения в пути от пункта сбора до места выполнения работы и обратно сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-15-06/56182)Департамент налоговой политики рассмотрел обращения от 22.04.2024 и от 03.06.2024 и по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм оплаты работникам, выполняющим работы вахтовым методом, дней междувахтового отдыха и нахождения в пути от пункта сбора до места выполнения работы и обратно сообщает следующее.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат при вахтовом методе работы
(КонсультантПлюс, 2025)Так, например, надбавка за вахтовый метод работы, которая выплачивается работникам вместо суточных, не облагается НДФЛ в пределах установленного Налоговым кодексом РФ норматива.
(КонсультантПлюс, 2025)Так, например, надбавка за вахтовый метод работы, которая выплачивается работникам вместо суточных, не облагается НДФЛ в пределах установленного Налоговым кодексом РФ норматива.
Статья: Когда оплата проезда вахтовиков учитывается в "прибыльных" расходах
("Главная книга", 2023, N 22)Если оплата проезда вахтовиков от места жительства до вахты и обратно предусмотрена трудовыми договорами, такие "дорожные" расходы можно учесть при расчете налога на прибыль <1>.
("Главная книга", 2023, N 22)Если оплата проезда вахтовиков от места жительства до вахты и обратно предусмотрена трудовыми договорами, такие "дорожные" расходы можно учесть при расчете налога на прибыль <1>.
Типовая ситуация: Вахтовый метод: особенности, учет рабочего времени и оплата
(Издательство "Главная книга", 2025)Проезд от пункта сбора или места нахождения работодателя на вахту и обратно оплачивает работодатель. Компенсацию стоимости проезда учитывают для налога на прибыль, НДФЛ и взносами не облагают (ст. 302 ТК РФ, ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина от 28.04.2023 N 03-04-06/40007).
(Издательство "Главная книга", 2025)Проезд от пункта сбора или места нахождения работодателя на вахту и обратно оплачивает работодатель. Компенсацию стоимости проезда учитывают для налога на прибыль, НДФЛ и взносами не облагают (ст. 302 ТК РФ, ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина от 28.04.2023 N 03-04-06/40007).