Налогообложение выходного пособия в связи с призывом в армию
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение выходного пособия в связи с призывом в армию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Устранение несоответствий в персонифицированных сведениях
(Приходько Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 5)Также следует учитывать суммы выходных пособий. Например, персонифицированные сведения по работнику, уволенному в связи с призывом на военную службу, должны быть представлены налоговый орган не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим. В строке 070 следует указать всю сумму выходного пособия призывника, начисленную ему за месяц, за который подаются сведения (необлагаемую и облагаемую части, при наличии последней) (п. 1 ст. 424 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 19.01.2023 N 27-16/005026@).
(Приходько Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 5)Также следует учитывать суммы выходных пособий. Например, персонифицированные сведения по работнику, уволенному в связи с призывом на военную службу, должны быть представлены налоговый орган не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим. В строке 070 следует указать всю сумму выходного пособия призывника, начисленную ему за месяц, за который подаются сведения (необлагаемую и облагаемую части, при наличии последней) (п. 1 ст. 424 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 19.01.2023 N 27-16/005026@).
Вопрос: Нужно ли отражать в формах РСВ, 6-НДФЛ и ЕФС-1 сумму двухнедельного выходного пособия, выплаченную призванному в армию работнику?
(Консультация эксперта, 2024)В персонифицированных сведениях о физических лицах, подаваемых в налоговый орган, указывается вся сумма выходного пособия призывника (необлагаемая и облагаемая части, при наличии последней).
(Консультация эксперта, 2024)В персонифицированных сведениях о физических лицах, подаваемых в налоговый орган, указывается вся сумма выходного пособия призывника (необлагаемая и облагаемая части, при наличии последней).
Статья: Компенсация за неиспользованный отпуск
(Митрич О.)
("Практический бухгалтерский учет", 2014, N 8)- 68 859,25 руб. - начислены работнику вознаграждение за отработанные дни июня, средняя заработная плата за день нахождения в военкомате, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие в связи с призывом на военную службу.
(Митрич О.)
("Практический бухгалтерский учет", 2014, N 8)- 68 859,25 руб. - начислены работнику вознаграждение за отработанные дни июня, средняя заработная плата за день нахождения в военкомате, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие в связи с призывом на военную службу.
Вопрос: В связи с призывом сотрудника на военную службу администрация муниципального образования выплатила ему двухнедельное выходное пособие. Ввиду этого администрация выставила военкомату счет по возмещению указанной выплаты. Должен ли военкомат компенсировать администрации выплаченное пособие?
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11)"Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11)"Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11
Статья: Выплаты при увольнении по соглашению сторон: головоломки с НДФЛ-лимитом
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)Из-за того что нет разъяснений Минфина и ФНС, а рассчитывать и выплачивать пособия надо сейчас, организации придется самой выбирать вариант расчета не облагаемого НДФЛ лимита выходного пособия при увольнении и закрепить его в учетной политике. Более выгодно для работника использовать вариант 1, как мы уже сказали, специалист Минфина с ним согласен. Но мы советуем вам придерживаться более безопасного варианта 2. Ведь если потом появятся официальные разъяснения, проще будет вернуть излишне удержанный налог работнику, чем доплачивать его в бюджет за свой счет или судиться с налоговой. Мы разобрали лишь те вопросы, которые возникли на сегодняшний день. Но наверняка возникнут и другие. Ведь новая норма п. 1 ст. 217 НК распространяется на все случаи, когда организация при увольнении работника должна выплатить выходное пособие - и по соглашению сторон, и при увольнении в связи с сокращением, ликвидацией, призывом в армию или по медицинским показаниям.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)Из-за того что нет разъяснений Минфина и ФНС, а рассчитывать и выплачивать пособия надо сейчас, организации придется самой выбирать вариант расчета не облагаемого НДФЛ лимита выходного пособия при увольнении и закрепить его в учетной политике. Более выгодно для работника использовать вариант 1, как мы уже сказали, специалист Минфина с ним согласен. Но мы советуем вам придерживаться более безопасного варианта 2. Ведь если потом появятся официальные разъяснения, проще будет вернуть излишне удержанный налог работнику, чем доплачивать его в бюджет за свой счет или судиться с налоговой. Мы разобрали лишь те вопросы, которые возникли на сегодняшний день. Но наверняка возникнут и другие. Ведь новая норма п. 1 ст. 217 НК распространяется на все случаи, когда организация при увольнении работника должна выплатить выходное пособие - и по соглашению сторон, и при увольнении в связи с сокращением, ликвидацией, призывом в армию или по медицинским показаниям.
Статья: Документы министерств и ведомств
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 9)Основания для выплаты компенсации уволенному сотруднику определены трудовым законодательством. Так, выходное пособие выплачивается при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением ее штата (п. п. 1, 2 ст. 81 ТК РФ) и при расторжении трудового договора по основаниям, указанным в ст. 178 Трудового кодекса (например, отказ от перевода на другую работу, призыв на военную службу и др.). Кроме того, трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий. Таким образом, расходы по выплате компенсации при увольнении сотрудника по основаниям, не предусмотренным Трудовым кодексом, но определенные трудовым или коллективным договором (дополнительным соглашением к договору), могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании ст. 255 Налогового кодекса (Письмо Минфина России от 9 июля 2010 г. N 03-03-06/4/66).
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 9)Основания для выплаты компенсации уволенному сотруднику определены трудовым законодательством. Так, выходное пособие выплачивается при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением ее штата (п. п. 1, 2 ст. 81 ТК РФ) и при расторжении трудового договора по основаниям, указанным в ст. 178 Трудового кодекса (например, отказ от перевода на другую работу, призыв на военную службу и др.). Кроме того, трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий. Таким образом, расходы по выплате компенсации при увольнении сотрудника по основаниям, не предусмотренным Трудовым кодексом, но определенные трудовым или коллективным договором (дополнительным соглашением к договору), могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании ст. 255 Налогового кодекса (Письмо Минфина России от 9 июля 2010 г. N 03-03-06/4/66).
Вопрос: ...Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ от налогообложения НДФЛ освобождаются доходы физлиц в виде выходного пособия, не превышающие трехкратный размер среднего месячного заработка, в случае если такое выходное пособие предусмотрено действующим законодательством. Должна ли организация при увольнении по соглашению сторон удерживать НДФЛ с сумм компенсационных выплат в размере, не превышающем трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера? Применяются ли положения данной нормы к выплатам, осуществляемым всем работникам или же только к выплатам руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам?
(Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-04-06/6-138)Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ) от налогообложения НДФЛ освобождаются доходы физлиц, полученные в виде выходного пособия и не превышающие трехкратный размер среднего месячного заработка, в случае если такое выходное пособие предусмотрено действующим законодательством.
(Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-04-06/6-138)Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ) от налогообложения НДФЛ освобождаются доходы физлиц, полученные в виде выходного пособия и не превышающие трехкратный размер среднего месячного заработка, в случае если такое выходное пособие предусмотрено действующим законодательством.
"Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие"
(Цинделиани И.А., Чуряев А.В.)
("Проспект", 2017)Возникают споры и относительно наличия у физических лиц обязанности уплачивать налог с компенсационных выплат, предоставленных работнику в связи с увольнением. В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения установленные действующим законодательством компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением: а) компенсации за неиспользованный отпуск; б) суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Многие налогоплательщики пытаются обосновать применение этой нормы к компенсационным выплатам, предусмотренным соглашением между работником и работодателем, приводя в качестве аргумента то, что возможность установления этих выплат оговаривается в ч. 4 ст. 178 ТК РФ. Суды им в этом отказывают. В качестве примера можно привести Апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 21 февраля 2015 г. по делу N 33-167/2015. Суд подчеркнул, что ст. 217 НК РФ содержит порядок освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм выходного пособия при увольнении для граждан Российской Федерации и сумм компенсационных выплат для руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров в пределах норм, установленных действующим законодательством Российской Федерации. Действующим законодательством предусмотрены следующие виды выходного пособия для граждан Российской Федерации: при ликвидации организации; при сокращении штата или численности работников; при призыве работника на военную службу; при увольнении в случае нарушения правил заключения трудового договора не по вине работника. Также предусмотрены следующие виды компенсаций руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам при расторжении трудового договора: компенсация руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру при расторжении трудового договора в связи со сменой собственника организации; компенсация руководителю, если трудовой договор с ним прекращается по решению уполномоченного органа организации или собственника ее имущества. При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) увольняемому работнику в силу ч. 1 ст. 178 ТК РФ выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). Таким образом, суд пришел к выводу, что выплата работнику в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон не относится к регламентированным в абзаце 8 п. 3 ст. 217 НК РФ доходам физических лиц, подлежащим освобождению от налогообложения, поскольку она действующим законодательством не предусмотрена и не является компенсационной выплатой, определяемой в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, связанной с увольнением работника. При этом суд особо отметил, что право работодателя самостоятельно устанавливать дополнительные случаи выплаты выходного пособия в трудовом (коллективном) договоре не означает того, что данная выплата является установленной законодательством, в том числе ТК РФ, и подпадает под перечень выплат, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, поскольку из буквального толкования п. 3 ст. 217 НК РФ усматривается, что норма законодательства, предусматривающая компенсационные выплаты, должна быть императивной, тогда как ч. 4 ст. 178 ТК РФ носит диспозитивный характер.
(Цинделиани И.А., Чуряев А.В.)
("Проспект", 2017)Возникают споры и относительно наличия у физических лиц обязанности уплачивать налог с компенсационных выплат, предоставленных работнику в связи с увольнением. В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения установленные действующим законодательством компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением: а) компенсации за неиспользованный отпуск; б) суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Многие налогоплательщики пытаются обосновать применение этой нормы к компенсационным выплатам, предусмотренным соглашением между работником и работодателем, приводя в качестве аргумента то, что возможность установления этих выплат оговаривается в ч. 4 ст. 178 ТК РФ. Суды им в этом отказывают. В качестве примера можно привести Апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 21 февраля 2015 г. по делу N 33-167/2015. Суд подчеркнул, что ст. 217 НК РФ содержит порядок освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм выходного пособия при увольнении для граждан Российской Федерации и сумм компенсационных выплат для руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров в пределах норм, установленных действующим законодательством Российской Федерации. Действующим законодательством предусмотрены следующие виды выходного пособия для граждан Российской Федерации: при ликвидации организации; при сокращении штата или численности работников; при призыве работника на военную службу; при увольнении в случае нарушения правил заключения трудового договора не по вине работника. Также предусмотрены следующие виды компенсаций руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам при расторжении трудового договора: компенсация руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру при расторжении трудового договора в связи со сменой собственника организации; компенсация руководителю, если трудовой договор с ним прекращается по решению уполномоченного органа организации или собственника ее имущества. При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) увольняемому работнику в силу ч. 1 ст. 178 ТК РФ выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). Таким образом, суд пришел к выводу, что выплата работнику в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон не относится к регламентированным в абзаце 8 п. 3 ст. 217 НК РФ доходам физических лиц, подлежащим освобождению от налогообложения, поскольку она действующим законодательством не предусмотрена и не является компенсационной выплатой, определяемой в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, связанной с увольнением работника. При этом суд особо отметил, что право работодателя самостоятельно устанавливать дополнительные случаи выплаты выходного пособия в трудовом (коллективном) договоре не означает того, что данная выплата является установленной законодательством, в том числе ТК РФ, и подпадает под перечень выплат, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, поскольку из буквального толкования п. 3 ст. 217 НК РФ усматривается, что норма законодательства, предусматривающая компенсационные выплаты, должна быть императивной, тогда как ч. 4 ст. 178 ТК РФ носит диспозитивный характер.
Вопрос: ...30.05.2012 ООО расторгло по соглашению сторон трудовые договоры с главным бухгалтером и бухгалтером и выплатило им компенсации. При начислении компенсаций был удержан НДФЛ. В ООО поступили заявления с просьбой вернуть удержанный НДФЛ с компенсаций. Статья 217 НК РФ содержит порядок освобождения от налогообложения НДФЛ сумм выходного пособия при увольнении для граждан РФ и сумм компенсационных выплат для руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров в пределах норм, установленных законодательством РФ. Выплата компенсации при увольнении по соглашению сторон не является обязательной. Освобождаются ли от обложения НДФЛ суммы компенсаций, выплаченных при увольнении главному бухгалтеру и бухгалтеру?
(Письмо Минфина России от 22.08.2012 N 03-04-06/6-255)Данная норма содержит порядок освобождения от налогообложения НДФЛ сумм выходного пособия при увольнении для граждан РФ и сумм компенсационных выплат для руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров в пределах норм, установленных действующим законодательством РФ.
(Письмо Минфина России от 22.08.2012 N 03-04-06/6-255)Данная норма содержит порядок освобождения от налогообложения НДФЛ сумм выходного пособия при увольнении для граждан РФ и сумм компенсационных выплат для руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров в пределах норм, установленных действующим законодательством РФ.
"Налоги для физических лиц: порядок уплаты"
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2013)Для освобождения выплаты от налога сторонам необходимо было, помимо внесения условия о выплате в соглашение о расторжении трудового договора, составить и подписать дополнительное соглашение к трудовому договору, указав, что в случае прекращения трудовых отношений по соглашению сторон работнику причитается выходное пособие в размере трехмесячного среднего заработка.
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2013)Для освобождения выплаты от налога сторонам необходимо было, помимо внесения условия о выплате в соглашение о расторжении трудового договора, составить и подписать дополнительное соглашение к трудовому договору, указав, что в случае прекращения трудовых отношений по соглашению сторон работнику причитается выходное пособие в размере трехмесячного среднего заработка.
Статья: Спорный вопрос: дополнительные выплаты увольняющимся работникам
(Чистякова Л.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 10)Также в ст. 178 ТК РФ указаны случаи, когда при увольнении необходимо выплачивать пособие в размере двухнедельного среднего заработка. В частности, речь идет об увольнении в связи с отказом работника от перевода на другую работу по медицинским причинам, призывом на военную или альтернативную гражданскую службу, отказом от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем или при изменении определенных условий трудового договора.
(Чистякова Л.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 10)Также в ст. 178 ТК РФ указаны случаи, когда при увольнении необходимо выплачивать пособие в размере двухнедельного среднего заработка. В частности, речь идет об увольнении в связи с отказом работника от перевода на другую работу по медицинским причинам, призывом на военную или альтернативную гражданскую службу, отказом от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем или при изменении определенных условий трудового договора.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплату выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработка работнику, увольняемому в связи с его призывом на военную службу?..
(Консультация эксперта, 2010)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплату выходного пособия работнику, увольняемому в связи с его призывом на военную службу?
(Консультация эксперта, 2010)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплату выходного пособия работнику, увольняемому в связи с его призывом на военную службу?