Налогообложение временно проживающих
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение временно проживающих (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Иностранный работник: взносы, НДФЛ, больничные
(Издательство "Главная книга", 2025)Страховые взносы всем иностранным работникам - гражданам ЕАЭС, временно пребывающим с патентом или разрешением на работу, временно и постоянно проживающим, получившим временное убежище - начисляйте так же, как и россиянам. Исключения - временно пребывающие ВКС и иностранцы, застрахованные по международному соглашению только по одному или двум видам страхования (ст. 425 НК РФ, ст. 5 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина от 20.01.2020 N 03-04-05/2606).
(Издательство "Главная книга", 2025)Страховые взносы всем иностранным работникам - гражданам ЕАЭС, временно пребывающим с патентом или разрешением на работу, временно и постоянно проживающим, получившим временное убежище - начисляйте так же, как и россиянам. Исключения - временно пребывающие ВКС и иностранцы, застрахованные по международному соглашению только по одному или двум видам страхования (ст. 425 НК РФ, ст. 5 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина от 20.01.2020 N 03-04-05/2606).
Готовое решение: Как начислить и уплатить страховые взносы, в том числе от несчастных случаев, на выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как начислить страховые взносы на выплаты временно и постоянно проживающим в РФ иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как начислить страховые взносы на выплаты временно и постоянно проживающим в РФ иностранным работникам
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ
(ред. от 29.09.2025)
"Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"1. Обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением иностранных граждан, осуществляющих в Российской Федерации трудовую деятельность в соответствии со статьей 13.5 Федерального закона от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), а также временно пребывающие в Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и иностранных граждан, осуществляющих в Российской Федерации трудовую деятельность в соответствии со статьей 13.5 Федерального закона от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"):
(ред. от 29.09.2025)
"Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"1. Обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением иностранных граждан, осуществляющих в Российской Федерации трудовую деятельность в соответствии со статьей 13.5 Федерального закона от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), а также временно пребывающие в Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и иностранных граждан, осуществляющих в Российской Федерации трудовую деятельность в соответствии со статьей 13.5 Федерального закона от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"):
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"2. Действие настоящего Федерального закона распространяется на граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами Российской Федерации.
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"2. Действие настоящего Федерального закона распространяется на граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами Российской Федерации.
Готовое решение: Как рассчитывать и уплачивать туристический налог
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как начисляется туристический налог, если по договору с одним физлицом места временного проживания предоставлены нескольким лицам, включая льготников
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как начисляется туристический налог, если по договору с одним физлицом места временного проживания предоставлены нескольким лицам, включая льготников
Статья: Цифровая миграция физических лиц: правовые вопросы международного налогообложения
(Рябова Е.В.)
("Миграционное право", 2021, N 2)Таким образом, практика "цифровых" режимов резидентства в зарубежных странах демонстрирует два подхода: (1) электронное резидентство, не основанное на физическом присутствии и утрате налогового резидентства в своей стране, с правом ведения цифрового бизнеса через компанию - налогового резидента (опыт Эстонии); и (2) налоговое резидентство для "цифровых кочевников" в целях физического присутствия в стране с комфортными климатическими условиями и дистанционным осуществлением работы в своей стране, сопровождаемой потенциальной возможностью утраты налогового резидентства в стране получения доходов от труда или ведения бизнеса (опыт Антигуа и Барбуды). Данные режимы существенно различаются по целям их установления: первый подход используется для вовлечения граждан иных стран в свою экономику и не подразумевает физического присутствия и утраты налогового резидентства соответственно, второй же подход применяется в целях привлечения новых временных "жителей" в отсутствие вовлечения их в свою экономику. Если в первом случае налоговые доходы будут поступать за счет обложения активных и пассивных доходов цифровых компаний, созданных электронными резидентами, то во втором случае казна будет пополняться за счет налогообложения потребления со стороны временно проживающих в соответствующей стране "цифровых кочевников" (в силу того, что в таких странах прямое подоходное налогообложение или не будет происходить, или будет сведено к минимуму).
(Рябова Е.В.)
("Миграционное право", 2021, N 2)Таким образом, практика "цифровых" режимов резидентства в зарубежных странах демонстрирует два подхода: (1) электронное резидентство, не основанное на физическом присутствии и утрате налогового резидентства в своей стране, с правом ведения цифрового бизнеса через компанию - налогового резидента (опыт Эстонии); и (2) налоговое резидентство для "цифровых кочевников" в целях физического присутствия в стране с комфортными климатическими условиями и дистанционным осуществлением работы в своей стране, сопровождаемой потенциальной возможностью утраты налогового резидентства в стране получения доходов от труда или ведения бизнеса (опыт Антигуа и Барбуды). Данные режимы существенно различаются по целям их установления: первый подход используется для вовлечения граждан иных стран в свою экономику и не подразумевает физического присутствия и утраты налогового резидентства соответственно, второй же подход применяется в целях привлечения новых временных "жителей" в отсутствие вовлечения их в свою экономику. Если в первом случае налоговые доходы будут поступать за счет обложения активных и пассивных доходов цифровых компаний, созданных электронными резидентами, то во втором случае казна будет пополняться за счет налогообложения потребления со стороны временно проживающих в соответствующей стране "цифровых кочевников" (в силу того, что в таких странах прямое подоходное налогообложение или не будет происходить, или будет сведено к минимуму).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2025)7. Как облагаются НДФЛ доходы работника-иностранца, имеющего вид на жительство или временно проживающего в РФ
(КонсультантПлюс, 2025)7. Как облагаются НДФЛ доходы работника-иностранца, имеющего вид на жительство или временно проживающего в РФ
Вопрос: О курортном сборе и туристическом налоге при оказании услуг по временному проживанию инвалидам.
(Письмо Минфина России от 02.07.2025 N 03-05-04-06/64233)Вопрос: О курортном сборе и туристическом налоге при оказании услуг по временному проживанию инвалидам.
(Письмо Минфина России от 02.07.2025 N 03-05-04-06/64233)Вопрос: О курортном сборе и туристическом налоге при оказании услуг по временному проживанию инвалидам.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)7. Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов иностранного работника, имеющего вид на жительство или временно проживающего в РФ
(КонсультантПлюс, 2024)7. Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов иностранного работника, имеющего вид на жительство или временно проживающего в РФ
Готовое решение: Как учреждению начислить и уплатить страховые взносы с выплат иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как начислить страховые взносы на выплаты временно и постоянно проживающим в РФ иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как начислить страховые взносы на выплаты временно и постоянно проживающим в РФ иностранным работникам
Вопрос: Об уплате туристического налога санаторно-курортными организациями, подведомственными федеральным органам исполнительной власти, при предоставлении мест для временного проживания физлиц.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-05-04-06/26893)Вопрос: В соответствии с гл. 33.1 НК РФ с 1 января 2025 г. введен туристический налог, объектом налогообложения по которому признается оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физлиц в средствах размещения, включенных в реестр классифицированных средств размещения.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-05-04-06/26893)Вопрос: В соответствии с гл. 33.1 НК РФ с 1 января 2025 г. введен туристический налог, объектом налогообложения по которому признается оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физлиц в средствах размещения, включенных в реестр классифицированных средств размещения.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-11/1486 указывается, что при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания, подлежащих налогообложению НДС по налоговой ставке в размере 0 процентов, налоговая база определяется как стоимость этих услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, и без включения в них НДС.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-11/1486 указывается, что при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания, подлежащих налогообложению НДС по налоговой ставке в размере 0 процентов, налоговая база определяется как стоимость этих услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, и без включения в них НДС.
Вопрос: О туристическом налоге при оказании услуг по временному проживанию, в том числе в составе услуг по санаторно-курортному лечению.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-05-04-06/51626)Вопрос: О туристическом налоге при оказании услуг по временному проживанию, в том числе в составе услуг по санаторно-курортному лечению.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-05-04-06/51626)Вопрос: О туристическом налоге при оказании услуг по временному проживанию, в том числе в составе услуг по санаторно-курортному лечению.