Налогообложение временно проживающих
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение временно проживающих (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Иностранный работник: взносы, НДФЛ, больничные
(Издательство "Главная книга", 2025)Страховые взносы всем иностранным работникам - гражданам ЕАЭС, временно пребывающим с патентом или разрешением на работу, временно и постоянно проживающим, получившим временное убежище - начисляйте так же, как и россиянам. Исключения - временно пребывающие ВКС и иностранцы, застрахованные по международному соглашению только по одному или двум видам страхования (ст. 425 НК РФ, ст. 5 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина от 20.01.2020 N 03-04-05/2606).
(Издательство "Главная книга", 2025)Страховые взносы всем иностранным работникам - гражданам ЕАЭС, временно пребывающим с патентом или разрешением на работу, временно и постоянно проживающим, получившим временное убежище - начисляйте так же, как и россиянам. Исключения - временно пребывающие ВКС и иностранцы, застрахованные по международному соглашению только по одному или двум видам страхования (ст. 425 НК РФ, ст. 5 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина от 20.01.2020 N 03-04-05/2606).
Готовое решение: Как начислить и уплатить страховые взносы, в том числе от несчастных случаев, на выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как начислить страховые взносы на выплаты временно и постоянно проживающим в РФ иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как начислить страховые взносы на выплаты временно и постоянно проживающим в РФ иностранным работникам
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ
(ред. от 15.12.2025)
"Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"1. Обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением иностранных граждан, осуществляющих в Российской Федерации трудовую деятельность в соответствии со статьей 13.5 Федерального закона от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), а также временно пребывающие в Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и иностранных граждан, осуществляющих в Российской Федерации трудовую деятельность в соответствии со статьей 13.5 Федерального закона от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"):
(ред. от 15.12.2025)
"Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"1. Обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением иностранных граждан, осуществляющих в Российской Федерации трудовую деятельность в соответствии со статьей 13.5 Федерального закона от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), а также временно пребывающие в Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и иностранных граждан, осуществляющих в Российской Федерации трудовую деятельность в соответствии со статьей 13.5 Федерального закона от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"):
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"2. Действие настоящего Федерального закона распространяется на граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами Российской Федерации.
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"2. Действие настоящего Федерального закона распространяется на граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами Российской Федерации.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-11/1486 указывается, что при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания, подлежащих налогообложению НДС по налоговой ставке в размере 0 процентов, налоговая база определяется как стоимость этих услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, и без включения в них НДС.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-11/1486 указывается, что при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания, подлежащих налогообложению НДС по налоговой ставке в размере 0 процентов, налоговая база определяется как стоимость этих услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, и без включения в них НДС.
Вопрос: О туристическом налоге при оказании услуг по временному проживанию, в том числе в составе услуг по санаторно-курортному лечению.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-05-04-06/51626)Вопрос: О туристическом налоге при оказании услуг по временному проживанию, в том числе в составе услуг по санаторно-курортному лечению.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-05-04-06/51626)Вопрос: О туристическом налоге при оказании услуг по временному проживанию, в том числе в составе услуг по санаторно-курортному лечению.
Готовое решение: Как учреждению начислить и уплатить страховые взносы с выплат иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как начислить страховые взносы на выплаты временно и постоянно проживающим в РФ иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как начислить страховые взносы на выплаты временно и постоянно проживающим в РФ иностранным работникам
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)7. Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов иностранного работника, имеющего вид на жительство или временно проживающего в РФ
(КонсультантПлюс, 2024)7. Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов иностранного работника, имеющего вид на жительство или временно проживающего в РФ
Вопрос: О курортном сборе и туристическом налоге при оказании услуг по временному проживанию инвалидам.
(Письмо Минфина России от 02.07.2025 N 03-05-04-06/64233)Вопрос: О курортном сборе и туристическом налоге при оказании услуг по временному проживанию инвалидам.
(Письмо Минфина России от 02.07.2025 N 03-05-04-06/64233)Вопрос: О курортном сборе и туристическом налоге при оказании услуг по временному проживанию инвалидам.
Статья: Цифровая миграция физических лиц: правовые вопросы международного налогообложения
(Рябова Е.В.)
("Миграционное право", 2021, N 2)Таким образом, практика "цифровых" режимов резидентства в зарубежных странах демонстрирует два подхода: (1) электронное резидентство, не основанное на физическом присутствии и утрате налогового резидентства в своей стране, с правом ведения цифрового бизнеса через компанию - налогового резидента (опыт Эстонии); и (2) налоговое резидентство для "цифровых кочевников" в целях физического присутствия в стране с комфортными климатическими условиями и дистанционным осуществлением работы в своей стране, сопровождаемой потенциальной возможностью утраты налогового резидентства в стране получения доходов от труда или ведения бизнеса (опыт Антигуа и Барбуды). Данные режимы существенно различаются по целям их установления: первый подход используется для вовлечения граждан иных стран в свою экономику и не подразумевает физического присутствия и утраты налогового резидентства соответственно, второй же подход применяется в целях привлечения новых временных "жителей" в отсутствие вовлечения их в свою экономику. Если в первом случае налоговые доходы будут поступать за счет обложения активных и пассивных доходов цифровых компаний, созданных электронными резидентами, то во втором случае казна будет пополняться за счет налогообложения потребления со стороны временно проживающих в соответствующей стране "цифровых кочевников" (в силу того, что в таких странах прямое подоходное налогообложение или не будет происходить, или будет сведено к минимуму).
(Рябова Е.В.)
("Миграционное право", 2021, N 2)Таким образом, практика "цифровых" режимов резидентства в зарубежных странах демонстрирует два подхода: (1) электронное резидентство, не основанное на физическом присутствии и утрате налогового резидентства в своей стране, с правом ведения цифрового бизнеса через компанию - налогового резидента (опыт Эстонии); и (2) налоговое резидентство для "цифровых кочевников" в целях физического присутствия в стране с комфортными климатическими условиями и дистанционным осуществлением работы в своей стране, сопровождаемой потенциальной возможностью утраты налогового резидентства в стране получения доходов от труда или ведения бизнеса (опыт Антигуа и Барбуды). Данные режимы существенно различаются по целям их установления: первый подход используется для вовлечения граждан иных стран в свою экономику и не подразумевает физического присутствия и утраты налогового резидентства соответственно, второй же подход применяется в целях привлечения новых временных "жителей" в отсутствие вовлечения их в свою экономику. Если в первом случае налоговые доходы будут поступать за счет обложения активных и пассивных доходов цифровых компаний, созданных электронными резидентами, то во втором случае казна будет пополняться за счет налогообложения потребления со стороны временно проживающих в соответствующей стране "цифровых кочевников" (в силу того, что в таких странах прямое подоходное налогообложение или не будет происходить, или будет сведено к минимуму).
Ситуация: Что такое туристический налог?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Не облагаются налогом услуги по временному проживанию граждан льготных категорий, если они предъявят документы, подтверждающие их статус. К таким категориям относятся, например (п. 2 ст. 418.4 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Не облагаются налогом услуги по временному проживанию граждан льготных категорий, если они предъявят документы, подтверждающие их статус. К таким категориям относятся, например (п. 2 ст. 418.4 НК РФ):
Статья: Правовое обеспечение стимулирования привлечения инвестиций в сферу градостроительства
(Белицкая А.В., Потапова Л.В.)
("Юрист", 2025, N 6)Важным элементом правового режима TIF является участие агентства по развитию территории в реализации всего механизма (по аналогии отметим также значимую роль оператора комплексного развития территорий в реализации механизма комплексного развития территории <8>). В начальной фазе проекты редевелопмента финансируются за счет заемных средств, грантов, а также средств агентства по развитию территории от других проектов. Далее частные девелоперы могут предоставить денежные средства агентству на условиях займа, чтобы ускорить реализацию проекта; затем этот заем погашается за счет последующих налоговых поступлений, которые агентство получает по мере роста налогооблагаемой стоимости недвижимости в пределах установленной территории. На более поздних этапах реализации проекта агентство по развитию территорий может выпустить долгосрочные облигации, которые обеспечиваются потоком поступлений денежных средств от TIF (такой механизм напоминает проектное финансирование, где специальная проектная компания SPV также может выпустить облигации, в частности инфраструктурные <9>). Этих денежных средств обычно недостаточно, чтобы полностью профинансировать реализацию проекта, поэтому агентства по развитию территорий также получают налог с розничных продаж, налог на временное проживание в отелях в пределах проектной зоны, любую прибыль от продажи земли, приобретенной агентствами, а также доходы от сдачи имущества в аренду <10>.
(Белицкая А.В., Потапова Л.В.)
("Юрист", 2025, N 6)Важным элементом правового режима TIF является участие агентства по развитию территории в реализации всего механизма (по аналогии отметим также значимую роль оператора комплексного развития территорий в реализации механизма комплексного развития территории <8>). В начальной фазе проекты редевелопмента финансируются за счет заемных средств, грантов, а также средств агентства по развитию территории от других проектов. Далее частные девелоперы могут предоставить денежные средства агентству на условиях займа, чтобы ускорить реализацию проекта; затем этот заем погашается за счет последующих налоговых поступлений, которые агентство получает по мере роста налогооблагаемой стоимости недвижимости в пределах установленной территории. На более поздних этапах реализации проекта агентство по развитию территорий может выпустить долгосрочные облигации, которые обеспечиваются потоком поступлений денежных средств от TIF (такой механизм напоминает проектное финансирование, где специальная проектная компания SPV также может выпустить облигации, в частности инфраструктурные <9>). Этих денежных средств обычно недостаточно, чтобы полностью профинансировать реализацию проекта, поэтому агентства по развитию территорий также получают налог с розничных продаж, налог на временное проживание в отелях в пределах проектной зоны, любую прибыль от продажи земли, приобретенной агентствами, а также доходы от сдачи имущества в аренду <10>.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2025)7. Как облагаются НДФЛ доходы работника-иностранца, имеющего вид на жительство или временно проживающего в РФ
(КонсультантПлюс, 2025)7. Как облагаются НДФЛ доходы работника-иностранца, имеющего вид на жительство или временно проживающего в РФ
Готовое решение: Как рассчитывать и уплачивать туристический налог
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как начисляется туристический налог, если по договору с одним физлицом места временного проживания предоставлены нескольким лицам, включая льготников
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как начисляется туристический налог, если по договору с одним физлицом места временного проживания предоставлены нескольким лицам, включая льготников