Налогообложение возмездного оказания услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение возмездного оказания услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, общество заключило договоры возмездного оказания услуг с физическими лицами, которые непосредственно перед этим регистрировались в качестве ИП, что согласно их пояснениям являлось условием общества для заключения договора.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, общество заключило договоры возмездного оказания услуг с физическими лицами, которые непосредственно перед этим регистрировались в качестве ИП, что согласно их пояснениям являлось условием общества для заключения договора.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество применило нулевую ставку для сельскохозяйственных товаропроизводителей, предусмотренную п. 1.3 ст. 284 НК РФ. Инспекция признала применение нулевой ставки неправомерным и начислила налог на прибыль, поскольку производство сельскохозяйственной продукции общество осуществляло не самостоятельно, а привлекало иных лиц на основании договоров подряда и возмездного оказания услуг. Суд признал неправомерным доначисление налога на прибыль, указав, что производитель сельскохозяйственной продукции имеет право осуществить такую деятельность как собственными силами, так и с помощью третьих лиц. Общество привлекло третьих лиц с целью обеспечить экономию затрат при производстве продукции.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество применило нулевую ставку для сельскохозяйственных товаропроизводителей, предусмотренную п. 1.3 ст. 284 НК РФ. Инспекция признала применение нулевой ставки неправомерным и начислила налог на прибыль, поскольку производство сельскохозяйственной продукции общество осуществляло не самостоятельно, а привлекало иных лиц на основании договоров подряда и возмездного оказания услуг. Суд признал неправомерным доначисление налога на прибыль, указав, что производитель сельскохозяйственной продукции имеет право осуществить такую деятельность как собственными силами, так и с помощью третьих лиц. Общество привлекло третьих лиц с целью обеспечить экономию затрат при производстве продукции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Возмездное оказание услуг. Заказчик2. Налог на прибыль при принятии оказанных исполнителем услуг
Путеводитель по сделкам. Возмездное оказание услуг. Исполнитель (соисполнитель)2. Налог на прибыль при оказании услуг
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Чиновники посчитали, что понятие "услуга" для целей налогообложения соответствует понятию договора возмездного оказания услуг, данному в ст. 779 главы 39 ГК РФ. Соответственно, услугами для целей налогообложения можно считать любые услуги, оказываемые по договорам, к которым применяются правила главы 39 ГК РФ, в частности услуги связи, медицинские, ветеринарные, аудиторские, консультационные, информационные услуги, услуги по обучению, туристическому обслуживанию и другие.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Чиновники посчитали, что понятие "услуга" для целей налогообложения соответствует понятию договора возмездного оказания услуг, данному в ст. 779 главы 39 ГК РФ. Соответственно, услугами для целей налогообложения можно считать любые услуги, оказываемые по договорам, к которым применяются правила главы 39 ГК РФ, в частности услуги связи, медицинские, ветеринарные, аудиторские, консультационные, информационные услуги, услуги по обучению, туристическому обслуживанию и другие.
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Таким образом, бесспорных оснований для безусловного отнесения договоров SaaS к разряду лицензионных договоров нет. Наиболее адекватной существу возникающих из договора SaaS отношений договорной конструкцией является договор возмездного оказания услуг. При этом по российскому праву можно квалифицировать такого рода соглашения и как лицензионные договоры, и как договоры возмездного оказания услуг в зависимости от налоговых, организационных и маркетинговых соображений <1>. Анализ судебной практики показывает, что в большинстве своем суды придерживаются той квалификации, которую выбрали сами стороны. Если стороны квалифицировали SaaS как договор возмездного оказания услуг, то суд обычно следует данной квалификации <2>. Как, впрочем, не вызывает у судов отторжения квалификация сторонами договора SaaS в качестве лицензионного договора <3>.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Таким образом, бесспорных оснований для безусловного отнесения договоров SaaS к разряду лицензионных договоров нет. Наиболее адекватной существу возникающих из договора SaaS отношений договорной конструкцией является договор возмездного оказания услуг. При этом по российскому праву можно квалифицировать такого рода соглашения и как лицензионные договоры, и как договоры возмездного оказания услуг в зависимости от налоговых, организационных и маркетинговых соображений <1>. Анализ судебной практики показывает, что в большинстве своем суды придерживаются той квалификации, которую выбрали сами стороны. Если стороны квалифицировали SaaS как договор возмездного оказания услуг, то суд обычно следует данной квалификации <2>. Как, впрочем, не вызывает у судов отторжения квалификация сторонами договора SaaS в качестве лицензионного договора <3>.
Статья: К вопросу о генерализации соразмерного уменьшения цены и ее пределов
(Борисов А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 8)<62> См.: Карапетов А.Г. Расторжение нарушенного договора в российском и зарубежном праве. М., 2007; Садиков О.Н. Убытки в гражданском праве Российской Федерации. М., 2009; Дорохова Н.А. Договоры об оказании информационных услуг: Монография. М., 2022; Семенихин В.В. Договор возмездного оказания услуг // Налоги. 2006. N 36.
(Борисов А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 8)<62> См.: Карапетов А.Г. Расторжение нарушенного договора в российском и зарубежном праве. М., 2007; Садиков О.Н. Убытки в гражданском праве Российской Федерации. М., 2009; Дорохова Н.А. Договоры об оказании информационных услуг: Монография. М., 2022; Семенихин В.В. Договор возмездного оказания услуг // Налоги. 2006. N 36.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)В справке о доходах и суммах налога физического лица выплаты по договору подряда и возмездного оказания услуг отражаются в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" к справке по коду "2010" (п. 47, пп. 1 п. 51, пп. 1 п. 52 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).
(КонсультантПлюс, 2025)В справке о доходах и суммах налога физического лица выплаты по договору подряда и возмездного оказания услуг отражаются в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" к справке по коду "2010" (п. 47, пп. 1 п. 51, пп. 1 п. 52 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).
Готовое решение: Как заказчику учитывать операции по договору возмездного оказания услуг с физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как учитывать выплаты физическому лицу по договору возмездного оказания услуг при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как учитывать выплаты физическому лицу по договору возмездного оказания услуг при расчете налога на прибыль
Статья: Важность персонифицированного учета питания работников для целей НДС
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 8)Объектом налогообложения по НДС признается, в частности, реализация товаров (работ, услуг), в том числе и на безвозмездной основе (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Следовательно, для возникновения объекта налогообложения по НДС нужен факт возмездной или безвозмездной реализации услуг по организации питания работников. Для целей налогообложения реализацией услуг признается возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ). Таким образом, чтобы услуги считались реализованными, они должны оказываться конкретному лицу. Если же потребитель услуг не идентифицирован, говорить о реализации услуг нельзя и, соответственно, объекта налогообложения по НДС не возникает.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 8)Объектом налогообложения по НДС признается, в частности, реализация товаров (работ, услуг), в том числе и на безвозмездной основе (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Следовательно, для возникновения объекта налогообложения по НДС нужен факт возмездной или безвозмездной реализации услуг по организации питания работников. Для целей налогообложения реализацией услуг признается возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ). Таким образом, чтобы услуги считались реализованными, они должны оказываться конкретному лицу. Если же потребитель услуг не идентифицирован, говорить о реализации услуг нельзя и, соответственно, объекта налогообложения по НДС не возникает.
Вопрос: Компания планирует заключить договор возмездного оказания услуг с физическим лицом, применяющим режим налогообложения "Налог на профессиональный доход" (НПД). Существует ли риск переквалификации судом или иным органом власти такого договора с физическим лицом - самозанятым гражданином в трудовой договор?
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)"Юридический справочник руководителя", 2021, N 12
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)"Юридический справочник руководителя", 2021, N 12
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Классический объект налогообложения НДС - это возмездная реализация имущества, работ, услуг или имущественных прав.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Классический объект налогообложения НДС - это возмездная реализация имущества, работ, услуг или имущественных прав.