Налогообложение вахтовой надбавки
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение вахтовой надбавки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 21.11.2024 по делу N 88-28114/2024 (УИД 63RS0042-01-2022-003057-27)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату (задержку) заработной платы и иных выплат; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Работодатель предложил истцу уволиться по собственному желанию, последним предоставлена справка о наличии инвалидности 3 группы, после этого на истца началось психологическое давление, обвинения в ненадлежащем исполнении служебных обязанностей, было проведено служебное расследование, факты не подтвердились, дисциплинарных взысканий применено не было.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.Доводы кассационной жалобы, что суд апелляционной инстанции вышел за рамки заявленных требований, не учел, что составляющие части заработной платы, указанные в иске, имеют разные подходы по исчислению НДФЛ в соответствии с Т. и Налоговым Кодексами, где "надбавка за вахтовый метод" не подлежит исчислению НДФЛ (ст. 217 НК РФ), отклоняются судебной коллегией, поскольку не свидетельствует о незаконности принятого судебного акта, поскольку обязанность по исчислению и удержанию подоходного налога лежит на работодателе. В силу п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Поскольку из содержания положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что суд не относится к налоговым агентам и при исчислении заработной платы в судебном порядке не вправе удерживать с работника налог на доходы физических лиц, взыскиваемые судом суммы заработной платы подлежат налогообложению в общем порядке.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату (задержку) заработной платы и иных выплат; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Работодатель предложил истцу уволиться по собственному желанию, последним предоставлена справка о наличии инвалидности 3 группы, после этого на истца началось психологическое давление, обвинения в ненадлежащем исполнении служебных обязанностей, было проведено служебное расследование, факты не подтвердились, дисциплинарных взысканий применено не было.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.Доводы кассационной жалобы, что суд апелляционной инстанции вышел за рамки заявленных требований, не учел, что составляющие части заработной платы, указанные в иске, имеют разные подходы по исчислению НДФЛ в соответствии с Т. и Налоговым Кодексами, где "надбавка за вахтовый метод" не подлежит исчислению НДФЛ (ст. 217 НК РФ), отклоняются судебной коллегией, поскольку не свидетельствует о незаконности принятого судебного акта, поскольку обязанность по исчислению и удержанию подоходного налога лежит на работодателе. В силу п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Поскольку из содержания положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что суд не относится к налоговым агентам и при исчислении заработной платы в судебном порядке не вправе удерживать с работника налог на доходы физических лиц, взыскиваемые судом суммы заработной платы подлежат налогообложению в общем порядке.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 421 "База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Таким образом, надбавки за вахтовый метод работы, производимые в соответствии с положениями Трудового кодекса лицам, выполняющим работы вахтовым методом, до 01 января 2024 год, а возмещение расходов на оплату коммунальных услуг, оплату жилья и топлива по настоящее время не подлежали обложению налогом на доходы физических лиц в размерах, установленных коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Вахтовый метод: особенности, учет рабочего времени и оплата
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ и взносами по единому тарифу не облагают надбавку за день в России в пределах 700 руб., за день за границей - 3 500 руб. На сумму сверх нормы налог и взносы надо начислить. Для налога на прибыль и взносов на травматизм надбавка не нормируется. Проводка по начислению надбавки: Д 20 (23, 25) - К 70 (ст. ст. 217, 422 НК РФ, Письмо Минфина от 02.09.2011 N 03-04-06/0-197).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ и взносами по единому тарифу не облагают надбавку за день в России в пределах 700 руб., за день за границей - 3 500 руб. На сумму сверх нормы налог и взносы надо начислить. Для налога на прибыль и взносов на травматизм надбавка не нормируется. Проводка по начислению надбавки: Д 20 (23, 25) - К 70 (ст. ст. 217, 422 НК РФ, Письмо Минфина от 02.09.2011 N 03-04-06/0-197).
Готовое решение: Как облагаются различные виды выплат взносами на страхование от несчастных случаев
(КонсультантПлюс, 2025)2.8. Как облагаются компенсационные выплаты при вахтовом методе работы взносами на страхование от несчастных случаев
(КонсультантПлюс, 2025)2.8. Как облагаются компенсационные выплаты при вахтовом методе работы взносами на страхование от несчастных случаев
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)<*> В период написания книги обсуждался законопроект о введении норм для выплат и налогообложения надбавок за вахтовый метод работы.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)<*> В период написания книги обсуждался законопроект о введении норм для выплат и налогообложения надбавок за вахтовый метод работы.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных, в том числе при выполнении работы за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-04-05/27027)Таким образом, доход налогоплательщиков в виде оплаты труда, а также надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемой работодателем в соответствии с законодательством Российской Федерации, взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке с учетом положений абзаца пятнадцатого пункта 1 статьи 217 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-04-05/27027)Таким образом, доход налогоплательщиков в виде оплаты труда, а также надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемой работодателем в соответствии с законодательством Российской Федерации, взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке с учетом положений абзаца пятнадцатого пункта 1 статьи 217 Кодекса.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.02.2023 N 03-04-05/12601 <Об НДФЛ и страховых взносах при выплате надбавки за вахтовый метод работы>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Обратите внимание: хотя такая надбавка и предусматривает выплату денег взамен суточных, направление работника на вахту командировкой не является (п. 1.1 Основных положений о вахтовом методе, Определение Седьмого КСОЮ от 27.05.2021 N 88-6940/2021).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Обратите внимание: хотя такая надбавка и предусматривает выплату денег взамен суточных, направление работника на вахту командировкой не является (п. 1.1 Основных положений о вахтовом методе, Определение Седьмого КСОЮ от 27.05.2021 N 88-6940/2021).
Статья: Важные изменения в бухгалтерии с 1 января
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)С нового года повышен не облагаемый НДФЛ размер суточных при разъездной работе и надбавок вахтовикам. С 1 января 2025 года необлагаемый размер выплат за каждый день работы (нахождения в пути) за пределами РФ составит 3 500 рублей. Необлагаемый размер выплат при работе в РФ (или при нахождении в пути в пределах РФ) останется прежним - 700 рублей.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)С нового года повышен не облагаемый НДФЛ размер суточных при разъездной работе и надбавок вахтовикам. С 1 января 2025 года необлагаемый размер выплат за каждый день работы (нахождения в пути) за пределами РФ составит 3 500 рублей. Необлагаемый размер выплат при работе в РФ (или при нахождении в пути в пределах РФ) останется прежним - 700 рублей.
Статья: НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимиты (комментарий к Законам от 31.07.2023 N 389-ФЗ, от 29.05.2023 N 200-ФЗ; проекту Закона N 452648-8)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)С 2024 г. кардинально меняется порядок обложения НДФЛ доходов сотрудников, работающих дистанционно из-за границы. Работодатель при выплате зарплаты должен удерживать НДФЛ по резидентской ставке независимо от налогового статуса работника. Также ввели не облагаемый НДФЛ лимит для компенсации работодателем расходов удаленщиков, суточных при разъездном характере работы и надбавок вахтовикам взамен суточных.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)С 2024 г. кардинально меняется порядок обложения НДФЛ доходов сотрудников, работающих дистанционно из-за границы. Работодатель при выплате зарплаты должен удерживать НДФЛ по резидентской ставке независимо от налогового статуса работника. Также ввели не облагаемый НДФЛ лимит для компенсации работодателем расходов удаленщиков, суточных при разъездном характере работы и надбавок вахтовикам взамен суточных.
Статья: Правительственные поправки во вторую часть НК РФ
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)Вводится нормирование не облагаемых НДФЛ доходов в виде суточных или полевого довольствия разъездным работникам, а также в виде надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, - не более 700 руб. в день (новая редакция п. 1 ст. 217 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)Вводится нормирование не облагаемых НДФЛ доходов в виде суточных или полевого довольствия разъездным работникам, а также в виде надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, - не более 700 руб. в день (новая редакция п. 1 ст. 217 НК РФ).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В 2024 году узаконили два вида выплат в пользу работников, не облагаемых страховыми взносами, и установили для них лимиты. Речь идет о суточных при разъездной работе и о надбавках при вахтовом методе. Поправки были внесены в пункт 2 статьи 422 Налогового кодекса Федеральным законом от 31 июля 2023 г. N 389-ФЗ.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В 2024 году узаконили два вида выплат в пользу работников, не облагаемых страховыми взносами, и установили для них лимиты. Речь идет о суточных при разъездной работе и о надбавках при вахтовом методе. Поправки были внесены в пункт 2 статьи 422 Налогового кодекса Федеральным законом от 31 июля 2023 г. N 389-ФЗ.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате надбавки за вахтовый метод работы.
(Письмо Минфина России от 15.02.2023 N 03-04-05/12601)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 15.12.2022 по вопросу о величине не облагаемой налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемой взамен суточных работникам, выполняющим работы вахтовым методом, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 15.02.2023 N 03-04-05/12601)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 15.12.2022 по вопросу о величине не облагаемой налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемой взамен суточных работникам, выполняющим работы вахтовым методом, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Статья: Надбавки за вахтовый метод работы
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Таким образом, несмотря на то что надбавка за вахтовый метод работы выплачивается вместо суточных, а налогообложение суточных, как известно, нормируется, надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемые в соответствии с положениями трудового законодательства лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в настоящее время не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами в размерах, установленных вышеупомянутыми нормативными правовыми актами, а в случаях, если автономные или бюджетные учреждения выплачивают надбавку в повышенном размере за счет приносящей доход деятельности, - в размерах, установленных коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором (аналогичное мнение высказано в Письме Минфина России от 15.02.2023 N 03-04-05/12601).
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Таким образом, несмотря на то что надбавка за вахтовый метод работы выплачивается вместо суточных, а налогообложение суточных, как известно, нормируется, надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемые в соответствии с положениями трудового законодательства лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в настоящее время не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами в размерах, установленных вышеупомянутыми нормативными правовыми актами, а в случаях, если автономные или бюджетные учреждения выплачивают надбавку в повышенном размере за счет приносящей доход деятельности, - в размерах, установленных коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором (аналогичное мнение высказано в Письме Минфина России от 15.02.2023 N 03-04-05/12601).