Налогообложение в германии
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение в германии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении Соглашения между РФ и Германией об устранении двойного налогообложения в отношении доходов от работы по найму.
(Письмо Минфина России от 07.05.2025 N 03-08-09/45525)Вопрос: О применении Соглашения между РФ и Германией об устранении двойного налогообложения в отношении доходов от работы по найму.
(Письмо Минфина России от 07.05.2025 N 03-08-09/45525)Вопрос: О применении Соглашения между РФ и Германией об устранении двойного налогообложения в отношении доходов от работы по найму.
Нормативные акты
Федеральный закон от 19.12.2023 N 598-ФЗ
"О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения"24) статей 5 - 22 и 24 Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29 мая 1996 года, а также пунктов 2 - 7 Протокола к нему;
"О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения"24) статей 5 - 22 и 24 Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29 мая 1996 года, а также пунктов 2 - 7 Протокола к нему;
Статья: Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц и возможность его применения в России
(Измайлова М.О.)
("Финансы", 2023, N 11)- страны с прогрессивной шкалой налогообложения, в которых предусмотрен не облагаемый налогом минимум (Германия, Франция, Великобритания, США, Швеция и др.);
(Измайлова М.О.)
("Финансы", 2023, N 11)- страны с прогрессивной шкалой налогообложения, в которых предусмотрен не облагаемый налогом минимум (Германия, Франция, Великобритания, США, Швеция и др.);
Статья: Прогрессивная система налогообложения как инструмент социальной справедливости: отечественный и зарубежный опыт
(Андриевский К.В.)
("Финансовое право", 2025, N 11)Налоги на доходы физических лиц в Германии приносят в государственный бюджет в 10 раз больше средств, чем корпоративные налоги. Прогрессивное налогообложение в Германии реализуется посредством дифференциации налоговых категорий граждан. Немецкий законодатель выделяет шесть основных классов работников. Классы, кроме того, определяются при учете социальных и демографических факторов (к примеру, семейное положение) <8>.
(Андриевский К.В.)
("Финансовое право", 2025, N 11)Налоги на доходы физических лиц в Германии приносят в государственный бюджет в 10 раз больше средств, чем корпоративные налоги. Прогрессивное налогообложение в Германии реализуется посредством дифференциации налоговых категорий граждан. Немецкий законодатель выделяет шесть основных классов работников. Классы, кроме того, определяются при учете социальных и демографических факторов (к примеру, семейное положение) <8>.
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Германии действует Закон "О налоговых льготах для научных исследований и разработок" (Act on Tax Incentives for Research and Development) [694], в соответствии с которым любой субъект, имеющий обязательства по уплате подоходного налога в стране, вправе воспользоваться предусмотренными данным Законом налоговыми льготами. В сферу действия Закона попадают научно-исследовательская и опытно-конструкторская деятельность, в т.ч. в сфере инноваций. Законом предусмотрены налоговые льготы в форме налоговых вычетов, которые могут в сумме составлять до миллиона евро в год на компанию.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Германии действует Закон "О налоговых льготах для научных исследований и разработок" (Act on Tax Incentives for Research and Development) [694], в соответствии с которым любой субъект, имеющий обязательства по уплате подоходного налога в стране, вправе воспользоваться предусмотренными данным Законом налоговыми льготами. В сферу действия Закона попадают научно-исследовательская и опытно-конструкторская деятельность, в т.ч. в сфере инноваций. Законом предусмотрены налоговые льготы в форме налоговых вычетов, которые могут в сумме составлять до миллиона евро в год на компанию.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Конечно, если иное предусмотрено налоговым договором, то приоритет имеют его правила. Например, по некоторым налоговым договорам (Германия, Нидерланды) проценты по займам могут включаться в расходы постоянных представительств, по мнению некоторых экспертов, без ограничений. Однако подобная практика толкования была изменена Высшим Арбитражным Судом РФ в Постановлении по делу угольной компании "Северный Кузбасс" от 15.11.2011 N 7838/11.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Конечно, если иное предусмотрено налоговым договором, то приоритет имеют его правила. Например, по некоторым налоговым договорам (Германия, Нидерланды) проценты по займам могут включаться в расходы постоянных представительств, по мнению некоторых экспертов, без ограничений. Однако подобная практика толкования была изменена Высшим Арбитражным Судом РФ в Постановлении по делу угольной компании "Северный Кузбасс" от 15.11.2011 N 7838/11.
Статья: Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агента
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Например, по Соглашению между Россией и Германией дивиденды, выплачиваемые российской организацией резиденту Германии, могут облагаться налогом в РФ. То есть России предоставлено первоочередное право взимать налог с таких доходов. При этом в зависимости от доли и объема участия ставка не должна превышать 5% или 15% <19>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Например, по Соглашению между Россией и Германией дивиденды, выплачиваемые российской организацией резиденту Германии, могут облагаться налогом в РФ. То есть России предоставлено первоочередное право взимать налог с таких доходов. При этом в зависимости от доли и объема участия ставка не должна превышать 5% или 15% <19>.
Вопрос: О зачете при исчислении налога на прибыль суммы налога, удержанного с доходов организации - резидента РФ в Германии.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-08-13/40780)Вопрос: О зачете при исчислении налога на прибыль суммы налога, удержанного с доходов организации - резидента РФ в Германии.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-08-13/40780)Вопрос: О зачете при исчислении налога на прибыль суммы налога, удержанного с доходов организации - резидента РФ в Германии.
Готовое решение: Как подтвердить статус резидента и местонахождение иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)Германия - Федеральное министерство финансов или уполномоченный им орган (пп. "f" п. 1 ст. 3 Соглашения между РФ и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения), в частности территориальные налоговые органы (Письмо Минфина России от 06.04.2005 N 03-08-07);
(КонсультантПлюс, 2025)Германия - Федеральное министерство финансов или уполномоченный им орган (пп. "f" п. 1 ст. 3 Соглашения между РФ и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения), в частности территориальные налоговые органы (Письмо Минфина России от 06.04.2005 N 03-08-07);
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)<1> См.: Гензель П. Новый вид местных налогов: "специальное обложение" в Англии, Америке, Германии и других странах. СПб., 1902. 197 с.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)<1> См.: Гензель П. Новый вид местных налогов: "специальное обложение" в Англии, Америке, Германии и других странах. СПб., 1902. 197 с.
Статья: Освобождение от подоходного налогообложения семейных граждан: финансово-правовой аспект
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2024, N 12)В Германии, например, необлагаемый доход семейных граждан гораздо выше, чем несемейных. "Быть семейным человеком с точки зрения налогообложения выгоднее, чем одиноким. Профессор М. Штебер описывает использование семейной модели в подоходном налогообложении в Германии: Закон ФРГ о подоходном налоге предоставляет налогоплательщикам, состоящим в браке, возможность применения единого налогообложения супружеских пар, что означает обложение налогом только половины совокупного дохода супругов. Таким образом, происходит учет расходов налогоплательщиков, состоящих в браке. Между тем в Германии семейная модель подоходного налогообложения не учитывает наличие детей, как это происходит во Франции, например" <41>.
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2024, N 12)В Германии, например, необлагаемый доход семейных граждан гораздо выше, чем несемейных. "Быть семейным человеком с точки зрения налогообложения выгоднее, чем одиноким. Профессор М. Штебер описывает использование семейной модели в подоходном налогообложении в Германии: Закон ФРГ о подоходном налоге предоставляет налогоплательщикам, состоящим в браке, возможность применения единого налогообложения супружеских пар, что означает обложение налогом только половины совокупного дохода супругов. Таким образом, происходит учет расходов налогоплательщиков, состоящих в браке. Между тем в Германии семейная модель подоходного налогообложения не учитывает наличие детей, как это происходит во Франции, например" <41>.