Налогообложение в германии
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение в германии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 12 "Счета (вклады) резидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации. Переводы денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных резидентам иностранными поставщиками платежных услуг" Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле""При этом доводы ФИО1 о том, что абз. 1 ч. 8 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" освобождает ее от соблюдения требований валютного законодательства Российской Федерации, поскольку она не является налоговым резидентом Российской Федерации, постоянно проживает в Германии, суд отклонил, указав, что ст. 12 указанного Федерального закона освобождает резидентов Российской Федерации, находящихся за ее пределами более 183 дней в году, от ограничений при осуществлении валютных операций с банками-нерезидентами и разрешает проведение определенных валютных операций с нерезидентами по счетам резидентов за рубежом, однако не освобождает их от ограничений и явно выраженного запрета на валютные операции между валютными резидентами Российской Федерации, установленного ст. 9 Федерального закона. Кроме того, суд учел, что вторая сторона сделки ФИО3 является валютным резидентом Российской Федерации."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении Соглашения между РФ и Германией об устранении двойного налогообложения в отношении доходов от работы по найму.
(Письмо Минфина России от 07.05.2025 N 03-08-09/45525)Вопрос: О применении Соглашения между РФ и Германией об устранении двойного налогообложения в отношении доходов от работы по найму.
(Письмо Минфина России от 07.05.2025 N 03-08-09/45525)Вопрос: О применении Соглашения между РФ и Германией об устранении двойного налогообложения в отношении доходов от работы по найму.
Нормативные акты
Федеральный закон от 19.12.2023 N 598-ФЗ
"О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения"24) статей 5 - 22 и 24 Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29 мая 1996 года, а также пунктов 2 - 7 Протокола к нему;
"О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения"24) статей 5 - 22 и 24 Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29 мая 1996 года, а также пунктов 2 - 7 Протокола к нему;
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Конечно, если иное предусмотрено налоговым договором, то приоритет имеют его правила. Например, по некоторым налоговым договорам (Германия, Нидерланды) проценты по займам могут включаться в расходы постоянных представительств, по мнению некоторых экспертов, без ограничений. Однако подобная практика толкования была изменена Высшим Арбитражным Судом РФ в Постановлении по делу угольной компании "Северный Кузбасс" от 15.11.2011 N 7838/11.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Конечно, если иное предусмотрено налоговым договором, то приоритет имеют его правила. Например, по некоторым налоговым договорам (Германия, Нидерланды) проценты по займам могут включаться в расходы постоянных представительств, по мнению некоторых экспертов, без ограничений. Однако подобная практика толкования была изменена Высшим Арбитражным Судом РФ в Постановлении по делу угольной компании "Северный Кузбасс" от 15.11.2011 N 7838/11.
Статья: Единый подоходный налог - стимул или антистимул
(Трофимова Я.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)<11> Зорилэ Д.В. Некоторые особенности развития коммунального налогообложения в Германии в конце XIX в. // Право и государство: теория и практика. 2020. N 8. С. 21 - 25.
(Трофимова Я.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)<11> Зорилэ Д.В. Некоторые особенности развития коммунального налогообложения в Германии в конце XIX в. // Право и государство: теория и практика. 2020. N 8. С. 21 - 25.
Вопрос: О зачете при исчислении налога на прибыль суммы налога, удержанного с доходов организации - резидента РФ в Германии.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-08-13/40780)Вопрос: О зачете при исчислении налога на прибыль суммы налога, удержанного с доходов организации - резидента РФ в Германии.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-08-13/40780)Вопрос: О зачете при исчислении налога на прибыль суммы налога, удержанного с доходов организации - резидента РФ в Германии.
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Германии действует Закон "О налоговых льготах для научных исследований и разработок" (Act on Tax Incentives for Research and Development) [694], в соответствии с которым любой субъект, имеющий обязательства по уплате подоходного налога в стране, вправе воспользоваться предусмотренными данным Законом налоговыми льготами. В сферу действия Закона попадают научно-исследовательская и опытно-конструкторская деятельность, в т.ч. в сфере инноваций. Законом предусмотрены налоговые льготы в форме налоговых вычетов, которые могут в сумме составлять до миллиона евро в год на компанию.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Германии действует Закон "О налоговых льготах для научных исследований и разработок" (Act on Tax Incentives for Research and Development) [694], в соответствии с которым любой субъект, имеющий обязательства по уплате подоходного налога в стране, вправе воспользоваться предусмотренными данным Законом налоговыми льготами. В сферу действия Закона попадают научно-исследовательская и опытно-конструкторская деятельность, в т.ч. в сфере инноваций. Законом предусмотрены налоговые льготы в форме налоговых вычетов, которые могут в сумме составлять до миллиона евро в год на компанию.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)<1> См.: Гензель П. Новый вид местных налогов: "специальное обложение" в Англии, Америке, Германии и других странах. СПб., 1902. 197 с.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)<1> См.: Гензель П. Новый вид местных налогов: "специальное обложение" в Англии, Америке, Германии и других странах. СПб., 1902. 197 с.
Статья: Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц и возможность его применения в России
(Измайлова М.О.)
("Финансы", 2023, N 11)- страны с прогрессивной шкалой налогообложения, в которых предусмотрен не облагаемый налогом минимум (Германия, Франция, Великобритания, США, Швеция и др.);
(Измайлова М.О.)
("Финансы", 2023, N 11)- страны с прогрессивной шкалой налогообложения, в которых предусмотрен не облагаемый налогом минимум (Германия, Франция, Великобритания, США, Швеция и др.);
Статья: Освобождение от подоходного налогообложения семейных граждан: финансово-правовой аспект
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2024, N 12)В Германии, например, необлагаемый доход семейных граждан гораздо выше, чем несемейных. "Быть семейным человеком с точки зрения налогообложения выгоднее, чем одиноким. Профессор М. Штебер описывает использование семейной модели в подоходном налогообложении в Германии: Закон ФРГ о подоходном налоге предоставляет налогоплательщикам, состоящим в браке, возможность применения единого налогообложения супружеских пар, что означает обложение налогом только половины совокупного дохода супругов. Таким образом, происходит учет расходов налогоплательщиков, состоящих в браке. Между тем в Германии семейная модель подоходного налогообложения не учитывает наличие детей, как это происходит во Франции, например" <41>.
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2024, N 12)В Германии, например, необлагаемый доход семейных граждан гораздо выше, чем несемейных. "Быть семейным человеком с точки зрения налогообложения выгоднее, чем одиноким. Профессор М. Штебер описывает использование семейной модели в подоходном налогообложении в Германии: Закон ФРГ о подоходном налоге предоставляет налогоплательщикам, состоящим в браке, возможность применения единого налогообложения супружеских пар, что означает обложение налогом только половины совокупного дохода супругов. Таким образом, происходит учет расходов налогоплательщиков, состоящих в браке. Между тем в Германии семейная модель подоходного налогообложения не учитывает наличие детей, как это происходит во Франции, например" <41>.
Готовое решение: Как подтвердить статус резидента и местонахождение иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)Германия - Федеральное министерство финансов или уполномоченный им орган (пп. "f" п. 1 ст. 3 Соглашения между РФ и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения), в частности территориальные налоговые органы (Письмо Минфина России от 06.04.2005 N 03-08-07);
(КонсультантПлюс, 2025)Германия - Федеральное министерство финансов или уполномоченный им орган (пп. "f" п. 1 ст. 3 Соглашения между РФ и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения), в частности территориальные налоговые органы (Письмо Минфина России от 06.04.2005 N 03-08-07);