Налогообложение у ссудополучателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение у ссудополучателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ"Вопреки мнению апеллянта об обратном, условие спорного договора о возмещении названных расходов не является условием о возложении на ссудополучателя обязанности по уплате налога, предусмотренной в статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации; ссудополучатель не становится налогоплательщиком, фактически возмещая ссудодателю часть понесенных последним расходов."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 358 "Объект налогообложения" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ"Исходя из положений подпункта 6 пункта 2 статьи 358 и подпункта 2 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации ссудополучатель, как и субсидиарный должник самостоятельно не оплачивают налог на имущество и транспортный налог в отношении полученных в пользование объектов, такая обязанность остается на ссудодателе, вместе с тем договорное условие о компенсации таких затрат ссудодателя не противоречит принципу свободы договора, закрепленному в статье 421 ГК РФ."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Ссуда (безвозмездное пользование). СсудополучательУПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ У ССУДОПОЛУЧАТЕЛЯ
Путеводитель по сделкам. Ссуда (безвозмездное пользование). Ссудодатель2. Налог на прибыль при передаче имущества ссудополучателю
Статья: Доходы и расходы по договору безвозмездной аренды в УСН-учете ссудополучателя
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Если организация на УСН получает по договору ссуды имущество в безвозмездное пользование, у нее возникает УСН-доход. Но в некоторых случаях этот доход освобожден от налогообложения. Ссудополучатель вправе учесть расходы на содержание и ремонт полученного имущества, но при ряде условий. О том, в каком порядке нужно признавать УСН-доходы, а когда это делать вообще не нужно, и о том, какие расходы вправе учесть ссудополучатель, расскажем в нашей статье.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Если организация на УСН получает по договору ссуды имущество в безвозмездное пользование, у нее возникает УСН-доход. Но в некоторых случаях этот доход освобожден от налогообложения. Ссудополучатель вправе учесть расходы на содержание и ремонт полученного имущества, но при ряде условий. О том, в каком порядке нужно признавать УСН-доходы, а когда это делать вообще не нужно, и о том, какие расходы вправе учесть ссудополучатель, расскажем в нашей статье.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В случае получения государственного или муниципального имущества в безвозмездное пользование по договору ссуды налоговым агентом признается ссудополучатель. Он определяет налоговую базу по НДС как рыночную стоимость услуги по предоставлению ему имущества с учетом НДС (ст. 105.3 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.10.2023 N 03-07-11/100330).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В случае получения государственного или муниципального имущества в безвозмездное пользование по договору ссуды налоговым агентом признается ссудополучатель. Он определяет налоговую базу по НДС как рыночную стоимость услуги по предоставлению ему имущества с учетом НДС (ст. 105.3 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.10.2023 N 03-07-11/100330).
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Ссудополучатель для налога на прибыль и при УСН на последнее число каждого месяца пользования недвижимым или движимым имуществом признает доход, равный рыночной стоимости его аренды. В бухучете полученное в пользование имущество отражают на забалансовом счете 001 (Письмо Минфина от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29310).
(Издательство "Главная книга", 2026)Ссудополучатель для налога на прибыль и при УСН на последнее число каждого месяца пользования недвижимым или движимым имуществом признает доход, равный рыночной стоимости его аренды. В бухучете полученное в пользование имущество отражают на забалансовом счете 001 (Письмо Минфина от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29310).
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)2.4. Как ссудополучателю учесть получение имущества в безвозмездное пользование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2.4. Как ссудополучателю учесть получение имущества в безвозмездное пользование при расчете налога на прибыль
Статья: Вправе ли военнослужащий сдавать в аренду жилое помещение?
(Кириченко Н.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2022, N 11)В случае заключения такого договора безвозмездного пользования главным его условием должна являться передача в пользование жилого помещения именно бесплатно. Кроме того, договором должна быть предусмотрена обязанность собственника жилого помещения по содержанию объекта недвижимости, в том числе внесения обязательных платежей. Оплата потребляемых услуг, фиксируемых приборами учета (газ, вода, электричество, водоотвод), на наш взгляд, может производиться временным пользователем жилого помещения (ссудополучателем). Это предлагается делать для того, чтобы собственника жилого помещения (военнослужащего) не обвинили в экономии денежных средств и, как следствие, в получении прибыли. При этом если ссудополучатель будет единолично извлекать прибыль в результате сдачи им в аренду (внаем) указанного жилого помещения, не передавая такую прибыль военнослужащему, то военнослужащий нести ответственность за это, на наш взгляд, не должен, тем более если это сделано без ведома самого военнослужащего. Но в любом случае извлечение прибыли ссудополучателем в результате сдачи в аренду квартиры, используемой им по договору безвозмездного пользования, возлагает на него (ссудополучателя) обязанность по уплате налогов. За невыполнение такой обязанности ссудополучатель может быть привлечен к ответственности.
(Кириченко Н.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2022, N 11)В случае заключения такого договора безвозмездного пользования главным его условием должна являться передача в пользование жилого помещения именно бесплатно. Кроме того, договором должна быть предусмотрена обязанность собственника жилого помещения по содержанию объекта недвижимости, в том числе внесения обязательных платежей. Оплата потребляемых услуг, фиксируемых приборами учета (газ, вода, электричество, водоотвод), на наш взгляд, может производиться временным пользователем жилого помещения (ссудополучателем). Это предлагается делать для того, чтобы собственника жилого помещения (военнослужащего) не обвинили в экономии денежных средств и, как следствие, в получении прибыли. При этом если ссудополучатель будет единолично извлекать прибыль в результате сдачи им в аренду (внаем) указанного жилого помещения, не передавая такую прибыль военнослужащему, то военнослужащий нести ответственность за это, на наш взгляд, не должен, тем более если это сделано без ведома самого военнослужащего. Но в любом случае извлечение прибыли ссудополучателем в результате сдачи в аренду квартиры, используемой им по договору безвозмездного пользования, возлагает на него (ссудополучателя) обязанность по уплате налогов. За невыполнение такой обязанности ссудополучатель может быть привлечен к ответственности.
Вопрос: Как в договоре аренды отразить условие об арендных каникулах и какие налоговые последствия возникают при этом?
(Консультация эксперта, 2026)Налоговые последствия у арендатора-ссудополучателя
(Консультация эксперта, 2026)Налоговые последствия у арендатора-ссудополучателя