Налогообложение субсидий УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение субсидий УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик применяет УСН. Полученная субсидия включена в налогооблагаемый доход, с которого уплачен соответствующий налог. При этом суд отметил, что денежные средства, полученные налогоплательщиком в качестве субсидии, переходят в его собственность и могут быть направлены на любые расходы для осуществления экономической деятельности, а не только на выплату зарплаты.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик применяет УСН. Полученная субсидия включена в налогооблагаемый доход, с которого уплачен соответствующий налог. При этом суд отметил, что денежные средства, полученные налогоплательщиком в качестве субсидии, переходят в его собственность и могут быть направлены на любые расходы для осуществления экономической деятельности, а не только на выплату зарплаты.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, общество неправомерно не учло в составе доходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумму субсидии, полученной на приобретение основных средств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, общество неправомерно не учло в составе доходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумму субсидии, полученной на приобретение основных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Субсидии: порядок получения, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)На УСН субсидии на возмещение затрат и другие цели включают в доходы на дату их получения. Расходы за счет субсидии учитывают в общем порядке. Исключения: гранты в форме субсидий, которые не учитывают в доходах, и субсидии, полученные по закону о развитии МСП, которые включают в доходы при использовании полученных средств (ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина от 21.10.2019 N 03-11-11/80781, от 29.04.2015 N 03-11-11/24751, от 02.06.2023 N 03-11-11/51190).
(Издательство "Главная книга", 2025)На УСН субсидии на возмещение затрат и другие цели включают в доходы на дату их получения. Расходы за счет субсидии учитывают в общем порядке. Исключения: гранты в форме субсидий, которые не учитывают в доходах, и субсидии, полученные по закону о развитии МСП, которые включают в доходы при использовании полученных средств (ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина от 21.10.2019 N 03-11-11/80781, от 29.04.2015 N 03-11-11/24751, от 02.06.2023 N 03-11-11/51190).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.
(ред. от 17.11.2025)Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.
Готовое решение: Как считать и платить налог на УСН, если нет доходов
(КонсультантПлюс, 2025)Кстати, уплаченные налоги (сборы) по общему правилу можно учесть в расходах на УСН (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)Кстати, уплаченные налоги (сборы) по общему правилу можно учесть в расходах на УСН (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН субсидий, полученных субъектами МСП.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-11-11/129413)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН субсидий, полученных субъектами МСП.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-11-11/129413)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН субсидий, полученных субъектами МСП.
Вопрос: Об определении даты получения дохода в виде субсидий и бюджетных инвестиций, подлежащих казначейскому сопровождению, в целях применения УСН.
(Письмо Минфина России от 26.06.2020 N 03-11-06/2/55338)Вопрос: Об определении даты получения дохода в виде субсидий и бюджетных инвестиций, подлежащих казначейскому сопровождению, в целях применения УСН.
(Письмо Минфина России от 26.06.2020 N 03-11-06/2/55338)Вопрос: Об определении даты получения дохода в виде субсидий и бюджетных инвестиций, подлежащих казначейскому сопровождению, в целях применения УСН.
Вопрос: Об уплате НДС организацией, применяющей УСН, а также учете в целях УСН субсидии на возмещение расходов и недополученной выручки от реализации услуг по теплоснабжению по регулируемому тарифу.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-07-11/19656)Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса организация при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывает доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-07-11/19656)Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса организация при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывает доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
Готовое решение: Как плательщики УСН начисляют, уплачивают и учитывают зарплатные налоги
(КонсультантПлюс, 2025)На УСН с объектом "доходы минус расходы" включайте в расходы уплаченные страховые взносы (пп. 6, 7 п. 1 ст. 346.16, пп. 1, 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)На УСН с объектом "доходы минус расходы" включайте в расходы уплаченные страховые взносы (пп. 6, 7 п. 1 ст. 346.16, пп. 1, 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы освобождены от НДС на УСН с объектом "доходы минус расходы", то НДС, уплаченный на таможне, как правило, нужно учитывать в расходах отдельно от стоимости товаров (пп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 46 ТК ЕАЭС);
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы освобождены от НДС на УСН с объектом "доходы минус расходы", то НДС, уплаченный на таможне, как правило, нужно учитывать в расходах отдельно от стоимости товаров (пп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 46 ТК ЕАЭС);
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Следовательно, в 2023 году ему не нужно учитывать субсидию при исчислении налога по УСН. Соответственно не нужно отражать ее в КУДиР и декларации по УСН.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Следовательно, в 2023 году ему не нужно учитывать субсидию при исчислении налога по УСН. Соответственно не нужно отражать ее в КУДиР и декларации по УСН.